Учет кассовых операций и порядок их документального оформления (на материалах ООО «КЕЙ-МВ»)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам  на хозяйственные нужны, командировочные  и представительские расходы, выплата  зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых  необходимо строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно, иначе грозят штрафы и, как правило, немалые.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения расчетов и  кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распространение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Основной  целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками организации; своевременная проверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности; контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия.

     Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что нет ни одной организации или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения.

     Цель дипломной работы - рассмотреть вопросы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций в коммерческих организациях.  

     Задачи дипломной работы:

–дать понятие кассовых операций,

–рассмотреть  порядок учета кассовых операций и денежных документов,

–охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров,

–описать  порядок заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов,

–рассмотреть цель и задачи аудита кассовых операций,

–рассмотреть  порядок проведения аудита кассовых операций.

–рассмотреть  ведение кассовых операций ООО «КЕЙ-МВ»

–привести практические примеры организации  и ведения кассовых операций ООО  «КЕЙ-МВ»

–выявить  имеющиеся недостатки в системе организации кассовых операций

–разработать  рекомендации по совершенствованию  кассовой работы в организации.

     Объект исследования дипломной работы является ООО «КЕЙ-МВ»

     Предмет исследования дипломной работы - бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций в ООО «КЕЙ-МВ».

      При выполнении дипломной работы были использованы  законодательная база Российской Федерации  в части ведения бухгалтерского учета, научные и учебно-методические работы отечественных авторов, публикации в журналах, а так же материалы организации ООО «КЕЙ-МВ».

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1.Нормативно-законодательные  основы бухгалтерского  учета кассовых  операций

     Основными нормативными актами, регулирующими  порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, являются:

-Федеральный  Закон  от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ  «О бухгалтерском учете» [3], который устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации. Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности;

-Положение  по ведению бухгалтерского учета,  утвержденного Приказом Министерства  финансов Российской Федерации  от 29 июля 1998 г. № 34н [5], настоящее  Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации разработано  на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете». Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации;

-Инструкция  по применению Плана счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению»[4];

-Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации, утвержденный  решением Совета директоров Банка  России от 22.09.1993 г.      № 40. Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержден письмом Банка России  от 04.10.1993 № 18[8];

-Постановление  от 08.07.1997г. № 835 «О первичных  учетных документах».[13]

-Постановлением  Госкомстата России от 18.08.1998 г.  № 88 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации»[10], утверждены согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовой информации: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

  При составлении первичных учетных документов по учету кассовых операций необходимо обратить внимание на некоторые особенности, связанные с требованиями к их оформлению. Так, в соответствии с постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 г. № 20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации» [11], организациям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. Важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов является также то, что при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.

     Для работы с наличными деньгами фирма  должна иметь кассу и соблюдать  требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир. В небольших фирмах его функции может выполнять главный бухгалтер. Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумма недостачи наличных денег в кассе подлежит взысканию с него в полном объеме.

     Согласно  п. 1 Порядка ведения кассовых операций организации     обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Как правило, организации производят расчеты  с другими организациями по своим обязательствам через банки (п. 2 Порядка ведения кассовых операций).

     Для осуществления расчетов наличными  денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (п. 3 Порядка ведения кассовых операций).

     Наличные  денежные средства, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке (п. 4 Порядка ведения кассовых операций).

     Организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями этих организаций. При необходимости лимиты остатков касс рассматриваются (п. 5 Порядка ведения кассовых операций).

     Для установления лимита организация представляет в банк, в котором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для организаций, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра следующего дня. А для тех организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в учреждения банков на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация, имеющая денежную выручку в наличных деньгах, сдает их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимости от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям, не имеющим наличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег.