Учет и анализ расчетных операций и денежных потоков

      В 2008 году с каждого гектара посевных площадей получено 25,5 центнеров урожая зерновых культур. Валовой сбор с учетом зерна заложенного на зерносенаж составил 44069 тонн, а без учета зерносенажа – 40073 тонны. Реализовано всего 28377 тонн зерна, в том числе в Республиканский фонд – 11323 тонны зерна. В общем, производство зерна по сравнению с 2007 годом увеличилось на 25,5 %.

      В животноводстве допущено снижение поголовья  скота. Поголовье крупного рогатого скота в 2009 году снизилось по сравнения с 2008 годом на 2600 голов (в 2009 году составило 4964 голов), по сравнению с 2008 годом – на 288 голов (5,8%). Количество дойных коров сохранилось, а уровне 2008 года. В 2009 году в хозяйстве повысились показатели мясной продуктивности КРС и свиней. Среднесуточный привес КРС составил 386 граммов, что на 21 грамм или на 6% выше уровня 2008 года, привес свиней составил 252 грамма в сутки – на 43 грамма или на 20% больше, чем в 2007 году. Вместе с тем, из-за упущений и недоработок в организации технологии содержания и кормления скота, допущено снижение молочной продуктивности коров: от каждой фуражной коровы надой за год снизился на 105 килограммов (5%). Производство молока на 157 тонн меньше уровня 2008 года. Также были допущены недоработки в организации воспроизводства стада КРС, деловой выход телят за год составил 1522 головы, что на 190 голов (11%) меньше уровня прошлого года.

      Недоработки в организации производства продукции  оказали существенное влияние на финансово-экономические результаты. Снижение объема производства молока привело к уменьшению денежной выручки на 563 тысячи рублей, уменьшение полученных телят в дальнейшем будет отражаться негативно в организации воспроизводства стада и к объемам реализации мяса КРС. На формирование  финансового результата в 2009году также большое значение оказало снижение рыночных цен на сельхозпродукцию, особенно на зерно и молоко. При этом цены на горюче-смазочные материалы, запасные части, электроэнергию и другие потребляемые ресурсы сохранили тенденцию к увеличению.

      Средняя реализационная цена зерна снизилась на 405 рублей за 1 тонну, из-за чего хозяйство от реализации 28377 тонн зерна потеряло по сравнению с 2008 годом 11 миллионов 500 тысяч рублей денежной выручки. Снижение рыночной цены на молоко составило 116 рублей 77 копеек в расчете на 1 центнер реализации. Общая потеря денежной выручки от реализации молока по сниженным по сравнению с 2008 годом ценам составила 3 миллиона 7 тысяч рублей.

      В 2009 году все подразделения совхоза переведены на более углубленный хозрасчет и на жесткие условия экономии материальных затрет. За год экономия дизельного топлива по сравнению с предыдущим годом составила 259,8 тонн, бензина – 147,7 тонн. Вместе с тем общие затраты на ГСМ в денежном выражении по сравнению с 2008 годом увеличились на 608 тысяч рублей в результате повышения цен. При повышающихся ценах на запчасти, расход денежных средств на из приобретение в совхозе сократилась на 4828 тысяч рублей. Переход на условия более жесткой экономии средств способствовал снижению расхода электроэнергии на 27%. Несмотря на повышение цен на ресурсы в 2009 году снижена себестоимость зерна – основной товарной продукции на 11,6% и составила 138 рублей 20копеек за 1 центнер, против 156 рублей 28 копеек в 2008 году.

      По  результатам хозяйственной деятельности получен убыток от реализации в размере 5,7 миллионов рублей, в том числе в растениеводстве убыток на сумму 10,7 миллионов рублей. Среди отраслей животноводства прибыльно только коневодство. С учетом внереализационных доходов и расходов балансовая прибыль хозяйства за 2004 год составила 279 тысяч рублей. В связи с ухудшением финансового состояния хозяйства увеличилась сумма кредиторской задолженности с 90 миллионов рублей на начало 2004 года до 105 миллионов на конец года. В структуре кредиторской задолженности 30% составляет задолженность поставщикам и подрядчикам, 59% - бюджету и внебюджетным фондам и 7% персоналу по оплате труда.

      Для финансово-экономического оздоровления и вывода хозяйства из кризиса  необходимы кардинальные меры по совершенствованию  всей инфраструктуры производства и реформированию производственных отношений и ценовой политики.

      МУСП  «Зилаирский» Баймакского района - крупнейшее по посевным площадям аграрное хозяйство Республики Башкортостан и всей Российской Федерации. Еще  в тридцатые годы минувшего века совхоз стали именовать зерновой фабрикой. Территория его отделений в сумме превышает территорию ряда районов в Предуралье республики. Нынешнее хозяйство уже официально называется предприятием. На это прямо указывает аббревиатура МУСП - государственное унитарное сельскохозяйственное предприятие. Предприятие сохранило свой экономический потенциал в период финансового общероссийского кризиса.

      Одновременно  с укреплением животноводства в  МУСП «Зилаирский» большое внимание уделили и зерновому производству. Укрепили его приобретением мощной техники. Сейчас в хозяйстве действуют две мельницы, цех пакетирования молока.

      Запущенная  в действие вторая мельница дает в  смену до 40 тонн качественной муки. На ней установлено оборудование, которое позволяет мыть зерно перед размолом. Аналогов этому на Южном Урале нет. В ближайшие годы около половины валового сбора зерна будет перерабатываться. Хорошие перспективы есть и с развитием переработки в животноводстве.

      Конечно, нельзя сказать, что в будущем  у хозяйства не возникнет трудностей. К сожалению, сохраняется диспаритет цен на аграрную продукцию и продукцию промышленности, необходимую для сельхозпроизводителей. В МУСП «Зилаирский»  не только сохранили трудовое соперничество, но и придали ему значительно большую, чем была в советские времена.  
 

     2.2 Оценка синтетического учета денежных средств в МУСП «Зилаирский»

     Синтетический учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в ведомостях по поступлению  и расходованию денежных средств  и денежных документов, которые составляются по окончании учетного периода на основании первичных документов. Кроме того, в настоящее время на предприятиях возникает потребность в обобщении информации о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что объясняется действующей структурой отчета о движении денежных средств.

     На  первом субсчете к счету 50 "Касса" учитываются наличные деньги организации  в рублях. Лимит кассы МУСП «Зилаирский» в рублях составляет 60000 рублей. Для операций с наличной иностранной валютой к счету 50 открыт субсчет 50-1-1 для обособленного учета движения каждой наличной валюты, однако за 2009г в МУСП «Зилаирский» операции с иностранной валютой не производились.

     Движение  денежных средств в кассе МУСП «Зилаирский» за 28 ноября 2009г представлено в таблице 5. 

     Таблица 5

     Движение  денежных средств в кассе МУСП «Зилаирский» за 5 ноября 2009г 

     Сальдо  счета 50 указывает на наличие суммы  свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, а по кредиту  – суммы, выданные из кассы. По окончании  месяца путем сопоставления итоговых оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выявляется сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 "Расчетные счета". Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации [18, с.190].

     На  расчетный счет МУСП «Зилаирский» поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.

     МУСП  «Зилаирский» имеет следующие расчетные счета:

     - №40702810330020102409 в Зилаирском отделении №8619 Сбербанка России;

     - № 40702810452440002260 в ОАО АКБ "УРАЛСИБ БАНК";

     - № 40702810990060000263 в банке "Союз";

     Движение  денежных средств по расчетному счету  МУСП «Зилаирский» за 28 ноября 2009 г. представлено в табл. 6. 

     Таблица 6

     Движение  денежных средств по расчетному счету МУСП «Зилаирский» за 5 ноября 2009г 

     Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. МУСП «Зилаирский» не имеет валютных и специальных счетов в банках.

     Денежные  средства, поступающие в кассу  организации, подлежат сдаче на счета  в кредитных организациях. Порядок  и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений. МУСП «Зилаирский» использует услуги инкассаторов.

     В период с момента передачи денежных средств инкассаторам, сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом  счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

     В МУСП «Зилаирский» суммы наличных денежных средств, сданных инкассаторам, списывают в дебет счета 57.1 "Переводы в пути в рублях" с кредита счета 50 "Касса". С кредита счета 57.1 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка). 

     2.3 Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом 

     Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.

     Главная цель анализа движения денежных средств  — оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия. Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2, 4, 5.

     Основным  документом для изучения денежных потоков  является отчет о движении денежных средств (форма № 4), с помощью  которого можно установить: степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость фирмы от внешних источников поступления средств; дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее; финансовую эластичность, т.е. способность предприятия создать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период.