Учет и анализ расчетных операций и денежных потоков

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2011 в 09:09, курсовая работа

Описание работы

Целью настоящей работы является анализ расчетных операций и денежных потоков, а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их движения на примере МУСП «Зилаирский» за три года.
Основными задачами являются:
- изучение теоретических вопросов учета и анализа расчетных операций и движения денежных средств;
- рассмотрение организационно-экономической характеристики объекта исследования;
- оценка организации бухгалтерского учета объекта исследования;
- оценка учета денежных средств в исследуемой организации;
- изучение и анализ движения денежных средств организации прямым и косвенным методом;
- разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа денежных средств.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетных операций и денежных потоков 6
1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств 6
1.2 Понятие денежных средств и денежных потоков организации 10
1.3 Международная практика учета денежных средств и анализа их движения 22
Глава 2. Учет и анализ расчетных операций и денежных потоков на примере
МУСП «Зилаирский» за период 2007 - 2009 годы 30
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика МУСП «Зилаирский» 30
2.2 Оценка синтетического учета денежных средств в
МУСП «Зилаирский» 39
2.3 Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом в
МУСП «Зилаирский» 43
2.4 Рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных потоков в МУСП «Зилаирский» 54
Заключение 72
Список использованной литературы и источников

Работа содержит 1 файл

диплом Анализ расчетных операций и денежных потоков.doc

— 698.00 Кб (Скачать)
 

     Разработка  графика документооборота должна способствовать улучшению всей учетной работы в  организации, усилению контрольных  функций бухгалтерского учета. 

     Рекомендации  по представлению отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО:

     Проблема  перехода отечественной системы учета на международные стандарты уже несколько лет находится в стадии решения. Несмотря на то что планы Правительства России по переводу отечественной системы бухгалтерского учета на международные стандарты окончательно не утверждены, многие российские компании уже достаточно давно составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО или US GAAP, а иногда и по стандартам некоторых европейских стран. На практике подготовка первой финансовой отчетности по МСФО за 2009г означает, что компаниям придется переделать отчетность и за 2008г, поскольку МСФО предусматривают раскрытие сравнительных данных за предыдущий год для всех численных показателей финансовой отчетности. Это предполагает представление баланса, отчетов о прибылях и убытках, о движении капитала и о движении денежных средств, а также описание учетной политики и раскрытие прочей информации за 2008 и 2009г.г.

     В настоящее время в России сложилась  благоприятная ситуация для внедрения  МСФО, проводится активная подготовительная работа, решаются вопросы совершенствования законодательства. Заметно активизировалась работа в этой сфере среди исполнительных федеральных органов, в числе которых Министерство экономического развития и торговли, Министерство финансов, Центральный банк.

     Усилия аудиторского сообщества направлены на то, чтобы стандарты в своем применении стали именно тем инструментом, который несет информацию, полезную и необходимую для пользователя.

     Государственным органам очень важно для дальнейшего  осуществления каких-то реальных шагов понять, что не устраивает в сегодняшней системе контроля, что необходимо изменить в этой системе, и на основе анализа существующей системы контроля выявить, определить те направления, которые должны осуществляться для совершенствования данной системы.

     Существующая  в России система контроля качества бухгалтерской отчетности и соблюдения стандартов не закончена в своем  развитии и формировании. Несмотря на все, она более примитивна, чем  системы, действующие на развитых финансовых рынках, но тем не менее эта система включает как минимум два важнейших элемента: это независимый аудит и система надзорных органов, каждый их которых контролирует качество финансовой информации в своем секторе. Эта система существует, действует, и государственным служащим очень трудно понять, что же конкретно необходимо изменить, каким образом представители реального сектора хотят усовершенствовать эту систему [30, с.11-14].

     В свете вышесказанного, мы предлагаем в нашей дипломной работе представить  Отчет о движении денежных средств по МСФО.

     Международные стандарты по бухгалтерскому учету  рекомендуют составлять отчеты о  движении денежных средств путем  прямого отражения источников их поступления и направлений расходования, полагая, что такой отчет гарантирует  более объемную и содержательную информацию о потоках денежных средств организации. Составим его по данным МУСП «Зилаирский» за 2009г.

     Денежные  средства, полученные от покупателей  и заказчиков. В условиях, когда  в проданную продукцию включается отгруженная (выданная) покупателям и заказчикам продукция, денежные поступления за проданную продукцию равны стоимости отгруженной продукции, которая составляет выручку от продажи, откорректированной на сумму изменений дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за отчетный период [16, с.205].

     В нашем случае выручка от продажи  продукции, работ, услуг (по отгрузке продукции  и сдаче работ) составляет 847765 тыс. руб. (с налогом на добавленную стоимость). Изменение сальдо по товарам отгруженным равняется нулю. По дебиторской задолженности изменение сальдо составляет 34225 тыс. рублей.

     Увеличение  дебиторской задолженности принимается  в расчет с обратным знаком.

     В результате денежная выручка от продажи  продукции, работ, услуг составляет 813540 тыс. рублей.

     Денежные  средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим. Эта статья отчета состоит из двух показателей: выплат поставщикам и выплат персоналу организации.

     Выплаты поставщикам и рабочим и служащим принимаются в расчет по величине себестоимости проданной продукции, уменьшенной на суммы амортизационных отчислений и на социальное страхование и обеспечение.

     Расходы на проданную продукцию составляют (814507 - 1829 – 5897) = 806781 тыс. рублей.

     В таблице 12 представлены вспомогательные расчеты для построения отчета о движении денежных средств МУСП «Зилаирский». 

Таблица 12

Вспомогательные расчеты

Показатели На начало 2009г На конец  2009г. Изменение
Производственные  запасы, тыс.руб 147906 171421 23515
Расчеты с кредиторами, тыс.руб 207362 218876 -11514
Кредиторская  задолженность по расчетам с бюджетом, тыс.руб 623 361 262
Кредиторская  задолженность по социальному страхованию  и пенсионному обеспечению, тыс.руб 212 172 40
 

     Удержанный  подоходный налог с рабочих и  служащих 3389 тыс. руб.

     Итого выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим - 815393 тыс. руб.

     Налоги, причитающиеся к перечислению в  бюджет:

     - налог на добавленную стоимость  10425 тыс. руб;

     - налог на прибыль 788 тыс. руб;

     - подоходный налог с физических  лиц 3389 тыс. руб.

     Выплаты денежных средств по налогам - 14864 тыс. руб.

     Выплаты по социальному страхованию и  пенсионному обеспечению.

     Отчислено на социальное страхование и пенсионное обеспечение 5897 тыс. руб.

     Выплачено денежных средств органам социального  страхования и пенсионного обеспечения  за год 5937 тыс. руб.

     Приобретение  и продажа основных средств: денежная выручка от реализации основных средств  зарегистрирована в сумме 3834 тыс. руб. Денежные расходы на приобретение основных средств и оборудования равны 9595 тыс. руб.

     Приобретение  и реализация нематериальных активов. Денежные расходы на приобретение нематериальных активов в отчетном году равны 2 тыс. руб.

     Предоставленные займы и поступления от их погашения. Денежные расходы равны 5680 тыс. руб.

     Долгосрочные  кредиты и займы, полученные в  отчетном году составили сумму 151092 тыс. руб, погашенные – 34626 тыс. руб.

     Краткосрочные кредиты и займы:

     - полученные 294817 тыс. руб;

     - погашенные 371719 тыс. руб.

     Денежные  средства составляют:

     - на начало года 1318 тыс. руб;

     - на конец года 573 тыс. руб.

     Эквиваленты денежных средств на конец года составляют 2055 тыс. рублей.

     Таким образом, мы подготовили данные для  составления отчета о движении денежных средств за 2009г прямым методом.

     Отчет о движении денежных средств МУСП «Зилаирский» за 2009 год, составленный прямым методом представлен в таблице 13.

     Таблица 13

     Отчет о движении денежных средств МУСП «Зилаирский» за 2009 год в тысячах рублей

Статьи Приток денежных средств Отток денежных средств
Движение  денежных средств от операционной деятельности    
Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков 813540 -
Денежные  средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим - 815393
Налоги, выплаченные в бюджет - 14864
Выплаты в фонды социального страхования  и пенсионного обеспечения  - 5937
Прочие  денежные поступления и выплаты  - 4157
Чистые  денежные средства в результате операционной деятельности - 26811
Движение  денежных средств от инвестиционной деятельности    
Приобретение  и продажа основных средств  3834 9595
Приобретение  и продажа нематериальных активов - 2
Предоставленные займы и поступления от их погашения - 5680
Чистые  денежные средства в результате инвестиционной деятельности - 11443
Потоки  денежных средств в результате финансовой деятельности    
Долгосрочные  кредиты и займы полученные и погашенные 151092 34626
Краткосрочные кредиты и займы полученные и  погашенные 294817 371719
Чистые  денежные средства в результате финансовой деятельности 39564 -
Курсовые  валютные разницы от переоценки валюты по действующему курсу на отчетную дату - -
Чистый  приток денежных средств за отчетный период 1310 -
Денежные  средства и эквиваленты денежных средств на начало периода  1318 -
Денежные  средства и эквиваленты денежных средств на конец периода  2628 -
 

     Потоки  денежных средств в отчете представляются в развернутом виде, то есть отдельно притоки и отдельно оттоки денежных средств. Взаимозачет в отчетности притоков и оттоков денежных средств допускается только в случаях, предусмотренных стандартом:

     - когда потоки денежных средств отражают деятельность клиентов, а не самой организации: принятие и погашение вкладов до востребования; арендная плата, собираемая от имени владельцев и передаваемая им; средства клиентов инвестиционных компаний; авансовые платежи и кредиты; размещение и снятие вкладов в других финансовых институтах;

     - когда денежные поступления и  платежи отличаются быстрым оборотом, краткими сроками погашения и  крупными суммами: приобретение  и продажа инвестиций, операции  с кредитными картами и т.п.

     Курсовые  валютные разницы, возникающие в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но их нужно показывать в отчете о движении денежных средств, чтобы сбалансировать показатели наличия денежных средств и их эквивалентов на конец и начало отчетного периода.

     Рекомендации  по прогнозированию денежных потоков  с учетом статистики платежей:

     Ритмичность платежно-расчетной дисциплины зависит  не только от выбора формы безналичных  расчетов, являющихся основным способом оплаты поставляемой продукции, но и  от взаимной увязки денежных притоков и оттоков. Упрощенно эту увязку можно представлять как синхронное движение средств по счетам кредиторов и дебиторов – денежные средства, поступившие от дебиторов в погашение поставленной им продукции, с небольшим временным лагом используется для расчетов с кредиторами; превышение притоков денежных средств над их оттоками используется для наращивания экономического потенциала предприятия (приобретение основных средств и оборотных активов) и выплаты дивидендов собственникам. Естественно, полной синхронизации денежных потоков добиться невозможно – именно поэтому предприятие вынуждено иметь страховой запас денежных средств либо периодически пользоваться краткосрочными кредитами, неся при этом определенные расходы. Для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми, на предприятии организуется более или менее формализованная система их прогнозирования.

     Продажа продукции осуществляется в основном на условиях отсрочки платежа. Стандартным  приемом расчета выручки и выведения финансового результата является метод начисления. Это означает, что выручка за проданную продукцию показана в учете как доход, однако собственно денежные средства придут с некоторым лагом. Кроме того, часть продукции может продаваться за наличный расчет. В том случае, если фирма работает в устоявшемся режиме, в ее платежно-расчетных взаимоотношениях с контрагентами складываются определенные закономерности, которые должны и могут быть приняты во внимание при прогнозировании денежных потоков. Сказанное актуально прежде всего в контексте разработки текущих финансовых планов.

Информация о работе Учет и анализ расчетных операций и денежных потоков