Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2011 в 09:09, курсовая работа
Целью настоящей работы является анализ расчетных операций и денежных потоков, а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их движения на примере МУСП «Зилаирский» за три года.
Основными задачами являются:
- изучение теоретических вопросов учета и анализа расчетных операций и движения денежных средств;
- рассмотрение организационно-экономической характеристики объекта исследования;
- оценка организации бухгалтерского учета объекта исследования;
- оценка учета денежных средств в исследуемой организации;
- изучение и анализ движения денежных средств организации прямым и косвенным методом;
- разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа денежных средств.
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетных операций и денежных потоков 6
1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств 6
1.2 Понятие денежных средств и денежных потоков организации 10
1.3 Международная практика учета денежных средств и анализа их движения 22
Глава 2. Учет и анализ расчетных операций и денежных потоков на примере
МУСП «Зилаирский» за период 2007 - 2009 годы 30
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика МУСП «Зилаирский» 30
2.2 Оценка синтетического учета денежных средств в
МУСП «Зилаирский» 39
2.3 Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом в
МУСП «Зилаирский» 43
2.4 Рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных потоков в МУСП «Зилаирский» 54
Заключение 72
Список использованной литературы и источников
- Инструкция Центрального банка РФ "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.93г №18 [9, с.65].
Данный документ устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
-
Приказ Центрального банка РФ
"Положение о правилах
Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации и устанавливает порядок организации обращения наличных денег.
-
Федеральный закон "О
Данный
Федеральный закон определяет сферу
применения контрольно-кассовой техники,
порядок ведения
-
Указание Центрального банка
РФ "Об установлении предельного
размера расчетов наличными
Расчеты
наличными деньгами в Российской
Федерации между юридическими лицами,
а также между юридическим
лицом и гражданином, осуществляющим
предпринимательскую
1.2
Понятие денежных
средств и денежных
потоков организации
Денежные средства - наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.
Денежные средства включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.
Касса предприятия. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.
На
расчетном счете
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия.
В
западной практике расчетный счет считается
наиболее оптимальной формой хранения
необходимых в текущей
Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:
- некоммерческим организациям;
-
обособленным подразделениям
-
состоящим на бюджете
которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.
Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно только в строгом соответствии с утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.
Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.
Часто
денежные средства, потребности в
которых в данный момент не существует,
либо же их сумма не соответствует
целевому назначению этих средств и
предприятие считает
К
денежным средствам предприятия
относятся также ликвидные
- Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал
акционерного общества. Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в форме дивиденда.
- Облигация - ценная бумага не предъявителя, дающая владельцу право на получение годового дохода в виде фиксированного процента.
- Вексель - вид ценной бумаги, денежное обязательство.
-
Варрант - ценная бумага, выражающая
льготное право на покупку
акций эмитента в течение
- Опцион - краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство реализовать это право.
Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, — они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).
В процессе осуществления всех видов финансовых и хозяйственных операций организации генерируют движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия представляет собой непрерывный во времени процесс и определяется понятием "денежный поток".
Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью.
Денежный поток предприятия является важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента и одновременно анализа. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии предприятия и формировании конечных результатов его финансовой деятельности [13, с.9].
Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического и текущего развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации целей развития предприятия.
Понятие "денежный поток предприятия" является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. Классификация денежных потоков может быть осуществлена по следующим основным признакам:
По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяют следующие виды денежных потоков:
- денежный поток по предприятию в целом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в целом;
-
денежный поток по отдельным
видам деятельности
- денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) предприятия;
-
денежный поток по отдельным
хозяйственным операциям. В
По направленности движения денежных средств выделяют два основных вида денежных потоков:
-
положительный денежный поток,
характеризующий совокупность
-
отрицательный денежный поток,
характеризующий совокупность
Эти виды денежных потоков взаимосвязаны. Недостаточность объемов во времени одного из этих потоков обусловливает последующее сокращение объемов другого вида этих потоков. Поэтому в системе управления денежными потоками предприятия они представляют собой единый объект финансового менеджмента.
По методу исчисления объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:
-
валовой денежный поток,
-
чистый денежный поток,
Информация о работе Учет и анализ расчетных операций и денежных потоков