Учет и анализ производства и продажи продукции по материалам ЗАО «ПР Васильевское»

 

Как видно из данных таблицы, в 2008 году план производства зерновых культур был недовыполнен на 1005ц. Это произошло из-за отклонения фактической  площади посева зерновых от планируемой  на 29га, из-за более низкой урожайности, чем предполагалось (на 0,1ц). В 2008 году план производства озимых культур был недовыполнен: из-за отклонения фактической площади посева озимых зерновых от плановой на 53га, потери в валовом сборе составили 1921ц, из-за более низкой урожайности, чем предполагаемая (на 3,6ц) план по валовому сбору был недовыполнен 958ц.

 По яровым зерновым культурам превышение валового производства над плановым составило 1864ц: из-за увеличение урожайности на 1100ц и из-за увеличения посевных площадей на 764ц.

План посадки картофеля  в ЗАО «ПР Васильевское» был  перевыполнен на 20 га, что повлекло за собой увеличение валового сбора картофеля на 3900ц, за счет увеличения урожайности картофеля на 9,2ц/га по сравнению с планом увеличение валового сбора картофеля в 2008 г. Составило 2120ц. В целом увеличение валового производства картофеля по сравнению с планом в 2008 г. составило 6020ц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2.Анализ структуры товарной продукции

Основную часть производственной продукции ЗАО реализует. Реализация идет в соответствии с графиками  поставок продукции, предусмотренными бизнес-планом. Выполнение плана реализации имеет первостепенное значение для  каждого предприятия. Во-первых, потому, что в процессе реализации продукции  на рынке происходит возмещение израсходованных  средств производства. Во-вторых, реализация продукции – это весьма критический  момент в процессе деятельности предприятия. Ведь именно на рынке произведенный  продукт и затраченный на него труд доказывают свою социальную значимость, получают общественное признание. В-третьих, в процессе реализации продукции  формируется финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период.

Таблица 5. Выполнение плана по реализации в 2008 году

Виды продукции	Наименование потребителя	Количество		Выполнение плана
		план	факт	+\-	%
1	2	3	4	5	6
Зерно – всего, в т.ч.	Сельскохозяйственные предприятия  Московской области	21000	23311	2311	111,0
* озимые зерновые:		7000	6900	- 100	98,6
- пшеница озимая		3500	3795	295	108,4
- рожь озимая		3500	3105	- 395	88,7
* яровые зерновые		14000	16411	2411	117,2
- пшеница яровая		5500	6728	1128	122,3
- ячмень яровой		7500	8369	869	111,6
- овес яровой		1000	1314	314	131,4
Картофель	Всего:	2000	14828	- 5172	74,2
	Райсельхозы	5600	5600	-	100,0
	Торговая сеть	14400	9228	- 5172	64,1
1	2	3	4	5	6
Молоко	Всего:	19400	19515	115	100,6
	ООО «Лазовское»	8000	8376	376	104,7
	«Хотьковское»	7000	7357	357	105,1
	Торговая сеть	4400	3782	618	86,0
Крупный рогатый скот (живая масса)	Мясокомбинат	500	122	- 376	24,4
Мясо скота (в пересчете на живой  вес)	Торговая сеть	1380	1395	15	101,1
Племенной скот	Племживобъединение	80	75	- 5	93,8

В ЗАО «ПР Васильевское»  существует четкий график поставок продукции, который в 2008г. Был выполнен не полностью. Так, план продажи зерновых культур был перевыполнен на 2311ц. Объем реализации картофеля в 2008 г. Был выполнен лишь на 74,2%. Но обязательный объем продажи семенного картофеля (элиты) был выполнен полностью. Реализация картофеля через торговую сеть составила 64,1% от запланированного объема.

Объем продаж молока был  выполнен в целом по ЗАО «ПР  Васильевское» на 100,6%, однако было недопоставлено хозяйством в торговую сеть 618ц молока из-за превышения фактического объема реализации молока над плановым в ЗАО «Хотьковское» и в ООО «Лазовское» на 357ц и 376ц соответственно.

Объем реализации крупного рогатого скота в живой массе  мясокомбинату был недовыполнен на 378ц или на 75,6%. Мясо скота через  торговую сеть было реализовано больше на 1,1% (15ц), чем было предусмотрено планом.

Объем реализации племенного скота фактически меньше планового  показателя на 6,2% или на  5ц.

В связи со всем вышесказанным  целесообразно рассчитать уровень  товарности конкретных видов сельскохозяйственной продукции в ЗАО «ПР Васильевское». Повышение уровня товарности сельскохозяйственного  производства имеет важное народнохозяйственное значение. Для хозяйств увеличение количества товарной продукции приводит к повышению денежных доходов, увеличению выручки от реализации продукции. Товарность определяется в процентах отношением реализованной продукции к произведенной в натуральном измерении.

Уровень товарности конкретных видов продукции в ЗАО                           «ПР Васильевское» рассчитаем в следующей таблице.

Таблица 6. Уровень товарности продукции

Виды продукции	Годы	Валовой сбор, ц	Реализовано, ц	Товарность, %
Зерновые	2004	27850	11260	40,4
	2005	33493	23862	71,2
	2006	26037	28059	107,8
	2007	30326	22282	73,5
	2008	29595	23311	78,8
Картофель	2004	57229	13055	22,8
	2005	63704	33656	52,8
	2006	89719	46051	51,3
	2007	60600	32194	52,3
	2008	48120	14828	30,8
Молоко	2004	22849	20971	91,8
	2005	24418	22314	91,4
	2006	22853	20819	91,1
	2007	22986	21143	92,0
	2008	21741	19515	89,8
Мясо скота (в пересчете на живой  вес)	2004	2540	1734	68,3
	2005	2240	507	22,6
	2006	2103	712	33,9
	2007	1787	564	32,5
	2008	1470	1395	94,9

 

Наиболее товарной продукцией в ЗАО «ПР Васильевское» является молоко, затем зерно и картофель. Уровень товарности зерновых культур  имеет тенденцию к росту и  в 2008 году составил 78,8%. В 2006 году было реализовано  зерно производства не только этого  года, но и предыдущего. Поэтому уровень  товарности в этом году превышал 100%. Уровень товарности картофеля имеет  устойчивую тенденцию к росту, однако в 2008 г. объем реализации картофеля  существенно снизился из-за резкого  снижения валового производства этой культуры по сравнению с 2007 и 2006 годами. Уровень товарности молока ежегодно превышал  90% и лишь в 2008 г. составил 89,8%, что ниже на 2% по сравнению с 2004 годом. Уровень товарности мяса крупного рогатого скота имеет устойчивую тенденцию к снижению (лишь в 1997г. – 94,9%), что обусловлено, во-первых снижением валового производства, а во-вторых, тем, что рост затрат на производство живой массы КРС значительно опережает рост цен реализации.

Рис.3. Уровень товарности сельскохозяйственной продукции.

Вышеприведенный анализ позволяет  сделать выводы, что уровень товарности ЗАО «ПР Васильевское» наиболее высок по молоку, зерну и картофелю. Поэтому в будущем хозяйству  весьма целесообразно увеличить  валовое производство и объемы реализации этих видов продукции и тем  самым увеличить денежные доходы хозяйства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Анализ влияния отдельных факторов на объем продукции

Хозяйственная деятельность любого сельскохозяйственного предприятия  завершается выявлением финансовых результатов и рентабельности производства. Предприятие, не получившее прибыль в отчетном году, лишается собственных финансовых источников для дальнейшего укрепления материально-технической базы, стимулирования работников, осуществления социально-культурных мероприятий и жилищного строительства. Поэтому с особой тщательностью проведем анализ причин невыполнения плана по прибыли в ЗАО «ПР Васильевское» в 2008 году и завершим его разработкой мероприятий, направленных на повышение эффективности работы хозяйства.

Рассмотрим выполнение плана-прогноза по финансовым результатам в ЗАО «ПР Васильевское» в 2008 г. с помощью следующей таблицы.

Таблица 7. Выполнение плана-прогноза по финансовым результатам в ЗАО          «ПР Васильевское» в 2008 году, млн.руб.

Виды продукции	Прибыль		Отклонения от плана
	план	факт	+/-	%
Зерновые	733	753	20	102,7
Картофель	320	133	- 187	41,6
Мясо КРС	- 743	- 619	124	83,3
Молоко	- 1280	- 1021	- 259	79,8
Итого по всей продукции, выполненным  работам, оказанным услугам	- 948	- 898	49,78	94,7

 

2008 год оказался для  ЗАО «ПР Васильевское» неблагоприятным  в финансовом плане. Хозяйство  сработало с убытком в 898 млн. руб. Прибыль была получена лишь от реализации зерновых культур, ее размер составил 102,7% от планового показателя. Производство картофеля и его реализация в 2008 году дало хозяйству прибыль 133 млн. рублей. Предполагаемые отрицательные финансовые результаты по продукции животноводства оказались меньше по мясу КРС (убыток составил 83,3% от прогнозируемого) и по производству молока фактический убыток составил 79,8% от планового.

Теперь перейдем к более  детальному анализу факторов, повлекших  за собой в 2008 году убыток хозяйства. При анализе определим, какие  факторы оказали положительное  влияние на финансовый результат  и какие из них отрицательное. Для этого рассмотрим следующую  таблицу.

Таблица 8. Влияние отдельных факторов на результаты реализации отдельных видов продукции в 2008 году

Показатели	Зерновые	Картофель	Молоко	Мясо КРС	Плем. скот
1	2	3	4	5	6
Количество, ц
план	21000	20000	19400	1380	80
факт	23311	14828	1915	1395	75
Себестоимость 1 ц, тыс. руб.
план	75,1	84,0	195,9	905,6	900
факт	76,6	84,0	174,6	931,9	990,1
Цена реализации 1 ц, тыс. руб.
план	110	100	130	512	550
факт	108,9	93,0	122,3	488	655,1
Результат от реализации, тыс. руб.
план	732900	320000	- 12778500	- 542900	- 28000
факт	753000	133000	- 1021300	- 619300	- 25100
Отклонения от плана
количества	2311	- 5172	115	15	- 5
прибыли, убытка	20100	- 187000	257197	- 76414	2875
Изменение результата реализации за счет изменения:
количества	80654	- 82752	- 7578	- 5904	1750
себестоимости	- 34966	-	415670	- 36688	- 6758
среднереализационных цен	- 25588	- 104248	- 150895	- 33822	7883

 

На изменение финансового  результата, получаемого хозяйством от реализации вышеприведенных видов  сельскохозяйственной продукции, оказывают влияние: изменения в объеме реализации, изменения в себестоимости этой продукции и изменения в среднереализационных ценах.

Так в 2008 году объем реализации зерновых культур превысил плановый на 2311ц, что привело к увеличению прибыли на 80654 тыс. руб., однако себестоимость  зерновых в анализируемый период составила 102% от запланированного уровня – это привело к уменьшению прибыли на 34966 тыс. рублей, среднереализационные цены составили в 1997 году лишь 99% от прогнозируемых, что повлекло за собой  отклонение результата реализации по зерновым культурам на 25588 тыс. рублей. В целом в 2008 г. отклонение финансового  результата по реализации зерновых культур  от планируемого имело положительное  значение и составило 20100 тыс. рублей.

В 2008 году картофеля в  ЗАО было реализовано лишь 74,1% от запланированного объема, следствием чего явилось уменьшение прибыли  по этой культуре на 82752 тыс. рублей, среднереализационные цены на картофель составили 93% от прогнозируемых, что привело к отрицательному отклонению в финансовом результате реализации на 104248 тыс. рублей. Фактическая  себестоимость картофеля в 2008 г. была на уровне прогнозируемой. Отклонение прибыли от прогноза по картофелю  составило 187000 тыс. рублей.

Таблица 8. Анализ эффективности реализации продукции (затраты на рубль выручки)

№ п/п	Вид продукции	Базисный год	Базисный год		Сопоставимое предприятие, отчетный год	Отчетный год в % к
			по плану	факт		базисному году	плану
1	Зерновые-всего, в т.ч.	0,80	0,75	0,81	0,76	0,70	0,74
2	- озимые зерновые	0,45	0,45	0,52	0,42	0,40	0,42
3	- яровые зерновые	0,35	0,30	0,46	0,34	0,30	0,36
4	Картофель	0,82	0,72	0,80	0,77	0,72	0,75
5	Молоко	0,86	0,75	0,86	0,80	0,75	0,80