Учет и анализ финансовых результатов

Контроль за финансово-хозяйственной  и правовой деятельностью общества осуществляется ревизионной комиссией, назначаемой Советом директоров общества.

Основными видами деятельности ОАО «Стройкоммунналадка» является производство, строительство объектов энергетического и производственного  назначения. Основной задачей предприятия  является наиболее полное удовлетворение спроса населения и других заказчиков на высококачественные объекты строительства. Темпы роста объема производства строительно-монтажных работ, повышение их качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Динамика выполнения строительно-монтажных работ  
ОАО «Стройкоммунналадка» за 2007-2009 гг. приведена в таблице 1.

Таблица 1

Анализ выручки от реализации продукции

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, в %
				2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Выполнено строительно-монтажных  работ, тыс. руб.	27162	28000	42693	103,1	152,5
Построено и сдано  в эксплуатацию котельных,   тыс. кв. м.	2,2	4,6	5,1	209,1	110,9
Построено и сдано  в эксплуатацию других нежилых помещений,   тыс. кв.м.	5,0	2,0	3,0	40	150,0

В 2007 г. ОАО «Стройкоммунналадка» выполнено  строительно-монтажных работ на сумму 27162 тыс. руб.

В 2008 г. выполнение строительно-монтажных  работ возросло  
по сравнению с 2007 г. на 838 тыс. руб. или на 3,1% и составило  
28000 тыс. руб. Причем темпы роста в кв. м. составили лишь 91,6%. Однако, эти показатели можно считать вполне удовлетворительными в самый период кризиса. Наиболее наглядно данные анализа представлены на рисунке 2.

      Тыс.руб.

Рис.2. Динамика выручки от реализации продукции  
ОАО «Стройкоммунналадка» за 2007-2009 гг.

 

В 2009 г. выполнено строительно-монтажных  работ по сравнению  
с 2008 г. на 14693 тыс. руб. больше или на 52,5%. Построено и сдано  
в эксплуатацию 8,2 тыс. кв. м. или на 24,2% больше чем в 2008 г.

Основными анализируемыми показателями по труду  
в ОАО «Стройкоммунналадка», как промышленного предприятия являются фонд заработной платы, или расходы на оплату труда, численность работников, производительность труда и средняя заработная плата.

Анализ показателей, характеризующих  использование труда проводится с целью:

- оценки эффективности материальных и социальных факторов стимулирования работников;

- оценки влияния роста средней заработной платы на увеличение объема выручки от реализации продукции  и прибыли;

- обоснования расходов на оплату труда;

- определения потребности в персонале на планируемый период.

В условиях современного производства эффективность использования  ОПФ, сырья, улучшение качества и  структуры строительства зависят  как  
от количества работающих, так и от уровня их квалификации, трудовой  
и производственной дисциплины.

От обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами  
и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем производства продукции,  
ее себестоимость, прибылей ряд других экономических показателей.

Источники информации – план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

В результате снижения темпов роста  выручки от реализации продукции  «Стройкоммунналадка» было вынуждено  сократить численность персонала  
в 2008 году на 18 человек, причем численность служащих даже увеличилась на 1 человека. В 2009 году предприятие пошло на сокращение численности служащих (5 сотрудников), при увеличении численности рабочих  
на 11 человек, что благоприятно сказалось на производственных показателях предприятия при увеличении объемов строительно-монтажных работ.

Анализ обеспеченности кадрами представлен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ обеспеченности ОАО «Стройкоммунналадка» кадрами  
за 2007-2009 гг.

 

Категория персонала	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста
				2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Среднесписочная численность всего, чел.	224	206	212	92,0	102,9
Рабочих, чел.	198	179	190	90,4	106,1
Служащих, чел.	26	27	22	103,8	81,5

 

На рисунке 3 эта динамика представлена наиболее наглядно.

 

Рис.3. Структура кадрового состава ОАО «Стройкоммунналадка»  
за 2007-2009 гг.

 

Анализ показателей  производительности труда  
в ОАО «Стройкоммунналадка» приводится в таблице 3.

Таблица 3

Анализ показателей  производительности труда

 

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста
				2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Выполнено строительно-монтажных  работ,   тыс. руб.	27162	28000	42693	103,1	152,5
Среднесписочная численность ППП, чел.	224	206	212	92,0	102,9
В т. ч. рабочих, чел.	198	179	190	90,4	106,1
Число отработанных рабочими чел. дней	44154	40096	42180	90,8	105,2
Число отработанных рабочими чел. - час.	353232	320768	337440	90,8	105,2
Среднегодовая произв. труда одного работника ППП, тыс. руб.	121,3	135,9	201,4	112,0	148,2
Производительность труда   1 рабочего, тыс. руб.
Среднегодовая	137,2	156,4	224,7	114,0	143,7
Среднедневная	615	698	1012	113,5	145,0
Среднечасовая	77,0	87,0	127,0	113,0	146,0
Среднее число дней отработанных одним  рабочим	223	224	222	100,4	99,1
Удельный вес рабочих в общей  численности ППП,  в %	88,4	86,9	89,6	98,3	103,1

В 2009 году при росте выполнения строительно-монтажных работ значительно вырос коэффициент оборота рабочих по приему до 0,19, снизился коэффициент оборота по выбытию до 0,13, что в итоге позволило снизить коэффициент общего оборота до 0,32.

Показатели производительности труда тесно связаны с кадровым потенциалом предприятия и его профессиональными возможностями.

Среднегодовая производительность труда одного рабочего  
за 2007-2009 г.г. выше, чем аналогичный показатель в расчете на всю численность сотрудников предприятия. Однако темп роста производительности труда промышленно-производственного персонала  
в 2009 г. по сравнению с 2008 г. 148,2% превышает темпы роста производительности труда рабочих (143,7%). Это объясняется снижением численности служащих в ОАО «Стройкоммунналадка» в 2009 г. с 27  
до 22 сотрудников. Показатели производительности труда рабочих имеют тенденцию роста. Если в 2007 г. среднегодовая производительность труда составляла 137,2 тыс. руб., то в 2009 г. 224,7 тыс. руб. или увеличилась  
на 43,7%.

Таблица 4

Анализ фонда заработной платы

Тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста
				2008 г. к 2007 г.	2009 г. к  2008 г.
Фонд зарплаты всего персонала  В т.ч. рабочих  служащих	7859 6664 1195	12425 10772 1653	14884 12538 2346	158,1 161,6 138,3	119,8 116,4 141,9

 

По данным таблицы 4 можно  судить о темпах роста  
в использовании фонда заработной платы. Однако сами они не характеризуют использование  фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения объемов реализации продукции.

В 2008 г. несмотря на кризис, фонд заработной платы всего персонала возрос к уровню 2007 г. на 58,1%, в 2009 г. по сравнению с уровнем предшествующего года на 60,1%. Причем фонд заработной платы рабочих вырос более высокими темпами, чем фонд заработной платы служащих. Так, темп роста фонда заработной платы служащих в 2009 г. по сравнению  
с 2008 г. составил 142,1%, а у рабочих 162,8%.

При определении эффективности  использования кадров, важное значение имеют показатели производительности труда, которые определяются количеством продукции, произведенной за единицу рабочего времени, или количеством времени, затраченного на производство единицы продукции.

Производительность труда на 1 работника  предприятия в 2009 г. увеличилась по сравнению с 2007 г. на 80,1 тыс. руб., а по сравнению  
с 2008 г. на 65,5 тыс. руб. Темпы роста данного показателя составили соответственно 166% и 148,2%.

С увеличением производительности труда увеличивается  
и заработная плата. Средняя заработная плата на одного работника в 2009 г. выросла по сравнению с 2007 г. более чем в два раза, а по сравнению  
с 2008 г. на 16,4%.

Таблица 5

Анализ соотношения темпов роста  производительности труда и средней  заработной платы на предприятии

 

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста,%
				2009 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Выручка от реализации продукции тыс. руб.	27162	28000	42693	103,1	152,4
Численность ППП, чел	224	206	212	94,6	102,9
Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	7859	12425	14884	158,1	119,8
Производительность труда на 1 работающего, тыс. руб.	121,3	135,9	201,4	166,0	148,2
Средняя заработная плата 1 работника, руб.	35084	60316	70208	171,9	116,4

 

С позиций повышения эффективности  производства производительность труда  должна расти более высокими темпами, чем заработная плата. Только в этом случае достигается относительная экономия затрат на производство за счет более эффективного использования трудовых ресурсов. Однако в ОАО «Стройкоммунналадка» наблюдается обратная тенденция, рост средней заработной платы за 2007-2009 гг. более чем  
в 1,5 раза опережает рост производительности труда. Однако, в 2009 г. темп роста производительности труда значительно опередил темп роста заработной платы.