Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2012 в 10:33, курсовая работа
Основной целью работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях РБ.
Главные задачи курсовой работы - систематизация теоретической и практической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, вложений в уставные капиталы других организаций, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов от инвестиций предприятия
ВВЕДЕНИЕ
1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. КЛАССИФИКАЦИЯ И ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА
2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
2.1 Учет финансовых вложений в акции
2.2 Учет финансовых вложений в облигации
2.3 Учет финансовых вложений в депозитные сертификаты
2.4 Учет финансовых вложений в векселя
2.5 Учет вложений в уставные фонды других организаций
2.6 Учет предоставленных займов
2.7 Учет вкладов но договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)
2.8 Виды государственных ценных бумаг и их учет
3. УЧЕТ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ВЛОЖЕНИЙ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Практическая часть………………………………………………………………...29
Заключение
Список источников литературы
2.5 Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета | |||||||
№ счета | Наименование счета | Сальдо начальное | Обороты за месяц | Сальдо конечное | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
1 | Основные средства | 6 557 100 |
|
|
| 6 557 100 |
|
2 | Амортизация основных средств |
| 2 651 600 |
| 122 500 |
| 2 774 100 |
8 | Вложения во внеоборотные активы | 1 229 290 |
|
|
| 1 229 290 |
|
10 | Материалы | 137 200 |
| 105 000 | 105 000 | 137 200 |
|
18.3 | НДС по приобретению товарно-материальных ценностей, работ и услуг | 62 200 |
| 238 400 | 238 400 | 62 200 |
|
18.4 | НДС по приобретенным товарам | 182 500 |
| 1 962 050 | 1 962 050 | 182 500 |
|
41.2 | Товары в розничной торговле | 8 877 280 |
| 14 475 300 | 15 505 000 | 7 847 580 |
|
41.3 | Тара под товаром и порожняя | 250 000 |
| 200 000 |
| 450 000 |
|
42.1 | Торговая надбавка |
| 2 268 635 |
| -749 977 |
| 1 518 658 |
42.3 | НДС в цене товара |
| 1 504 625 |
| -188 682 |
| 1 315 943 |
44.2 | Издержки обращения | 52 000 |
| 7 901 330 | 1 051 700 | 6 901 630 |
|
50 | Касса | 60 000 |
| 17 215 000 | 17 010 000 | 265 000 |
|
51 | Расчетный счет | 190 000 |
| 30 300 000 | 17 702 098 | 12 787 902 |
|
52 | Валютный счет | 105 000 |
|
|
| 105 000 |
|
57 | Переводы в пути |
|
| 15 300 000 | 15 300 000 |
|
|
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 1 800 000 | 12 098 300 | 12 098 300 |
| 1 800 000 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 940 870 |
| 48 900 |
| 989 770 |
67.1 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
|
| 15 000 000 |
| 15 000 000 |
68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 320 000 | 3 698 818 | 3 460 418 |
| 81 600 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 140 000 | 1 646 750 | 1 646 750 |
| 140 000 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 760 000 | 1 990 100 | 5 336 000 |
| 4 105 900 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами |
|
| 205 000 | 205 000 |
|
|
75.2 | Расчеты с учредителями |
|
|
| 518 907 |
| 518 907 |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 108 000 | 1 379 680 | 1 379 680 |
| 108 000 |
80 | Уставный фонд |
| 5 005 000 |
|
|
| 5 005 000 |
82 | Резервный фонд |
| 1 500 000 |
| 222 389 |
| 1 722 389 |
84 | Нераспределенная прибыль |
| 703 840 | 741 296 | 1 482 592 |
| 1 445 135 |
90 | Реализация |
|
| 15 505 000 | 15 505 000 |
|
|
99 | Прибыли и убытки |
|
| 1 950 777 | 1 950 777 |
|
|
| ИТОГО: | 17 702 570 | 17 702 570 | 126 912 801 | 126 912 801 | 36 525 402 | 36 525 402 |
2.6 Отчет о прибылях и убытках
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за декабрь 2011 года | |||
| |||
| |||
Организация |
| ||
Учетный номер плательщика |
| ||
Вид деятельности | Розничная торговля | ||
Организационно-правовая форма | | ||
Орган управления |
| ||
Единица измерения | Руб. | ||
Адрес
Наименование показателей | Код стр | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года |
1 | 2 | 3 | 4 |
I.ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|
|
|
Выручка от реализации товаров,продукции,работ,услуг | 010 | 15 505 000 |
|
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 011 | 2 601 232 |
|
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) (010-011) | 020 | 12 903 768 |
|
Справочно: из строки 010 сумма государственной поддержки (субсидий) на покрытие разницы в ценах и тарифах | 021 |
|
|
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг | 030 | 9 901 291 |
|
Валовая прибыль (020-021-030) | 040 | 3 002 477 |
|
Управленческие расходы | 050 |
|
|
Расходы на реализацию | 060 | 1 051 700 |
|
ПРИБЫЛЬ(УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (020-030-050-060) | 070 | 1 950 777 |
|
II.ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|
|
|
Операционные доходы | 080 |
|
|
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы | 081 |
|
|
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) (080-081) | 090 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
проценты к получению | 091 |
|
|
доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций | 092 |
|
|
доходы от операций с активами | 093 |
|
|
прочие операционные доходы | 099 |
|
|
Операционные расходы | 100 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
проценты к уплате | 101 |
|
|
расходы от операций с активами | 102 |
|
|
прочие операционные расходы | 109 |
|
|
ПРИБЫЛЬ(УБЫТОК) от операционных доходов и расходов (090-100) | 120 |
|
|
Наименование показателей | Код стр | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года |
1 | 2 | 3 | 4 |
III.ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|
|
|
Внереализационные доходы | 130 |
|
|
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы | 131 |
|
|
Внереализационные доходы(за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) (130-131) | 140 |
|
|
Внереализационные расходы | 150 |
|
|
ПРИБЫЛЬ(УБЫТОК) от внереализационных доходов и расходов (140-150) | 160 |
|
|
ПРИБЫЛЬ(УБЫТОК) (070+120+160) | 200 |
|
|
Расходы, не учитываемые при налогообложении | 210 |
|
|
Доходы, не учитываемые при налогообложении | 220 |
|
|
ПРИБЫЛЬ(УБЫТОК) до налогообложения (200+210-220) | 240 |
|
|
Налоги на прибыль | 250 |
|
|
Прочие налоги, сборы из прибыли | 260 |
|
|
Прочие расходы и платежи из прибыли | 270 |
|
|
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ(УБЫТОК) (200-250-260-270) | 300 |
|
|
Справочно (из строки 300): |
|
|
|
сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль | 310 |
|
|
Прибыль(убыток) на акцию, руб. | 320 |
|
|
Количество прибыльных организаций | 330 |
|
|
Сумма прибыли | 331 |
|
|
Количество убыточных организаций | 340 |
|
|
Сумма убытка | 341 |
|
|
Раздел 2 Учёт деятельности предприятия за декабрь 2011 года
2.1 Бухгалтерский баланс
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
2.3 Бухгалтерские счета
2.4 Регистры синтетического учёта по счетам 41/2 «Товары в розничной торговле», 50 «Касса» и 51 «Расчётный счёт»
2.5 Оборотная ведомость по синтетическим счетам
2.6 Отчёт о прибылях и убытках
При выполнении задачи необходимо:
1. На бланке типовой формы составьте баланс на 01.12.20__г.;
2. На каждую статью баланса откройте счёт и запишите сальдо на 01.12.20__г.;
3. Операции предприятия за декабрь месяц запишите в журнал хронологической регистрации хозяйственных операций;
4. Операции, перечисленные в этом журнале, разнесите по ранее открытым счетам;
5. По каждому счёту подсчитайте обороты за декабрь и определите сальдо на 01.01.20__г.;
6. Составьте регистры синтетического учёта по счетам 41/2 «Товары в розничной торговле», 50 «Касса» и 51 «Расчётный счёт» (журнал-ордер и дебетовую ведомость к нему);
7. Составьте Главную книгу по счетам 41/2 «Товары в розничной торговле», 50 «Касса» и 51 «Расчётный счёт»;
8. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за декабрь месяц;
9. На бланке ранее использованного баланса составьте заключительный баланс по состоянию на 01.01.20__г.
10. На бланке типовой формы составьте отчёт о прибылях и убытках на 01.01.20__г.
Остатки по синтетическим счетам на 01.12.20__г.
Наименование счетов
| Сальдо на 01.12.20__г. | |
Дебет | Кредит | |
1 | 2 | 3 |
01 Основные средства | 6 557 100 | – |
02 Амортизация основных средств | – | 2 651 600 |
08 Вложения во внеоборотные активы | 1 229 290 | – |
10 Материалы | 137 200 | – |
18/3 НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам и услугам | 62 200 | – |
18/4 НДС по приобретенным товарам | 182 500 | – |
41/2 Товары в розничной торговле | 8 877 280 | – |
41/3 Тара под товаром и порожняя | 250 000 | – |
42/1 Торговая надбавка | – | 2 268 635 |
42/3 НДС в цене товара | – | 1 504 625 |
44/2 Издержки обращения | 52 000 | – |
50 Касса | 60 000 | – |
51 Расчётный счёт | 190 000 | – |
52 Валютный счёт | 105 000 |
|
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками | – | 1 800 000 |
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам | – | 940 870 |
68 Расчёты по налогам и сборам | – | 320 000 |
69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению | – | 140 000 |
70 Расчёты с персоналом по оплате труда | – | 760 000 |
76 Расчёты с разными дебиторами кредиторами | – | 108 000 |
80 Уставный фонд | – | 5 005 000 |
82 Резервный фонд | – | 1 500 000 |
84 Нераспределённая прибыль | – | 703 840 |
ИТОГО: | 17 702 570 | 17 702 570 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время в нашей стране всё большую популярность получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. Рынок ценных бумаг в нашей стране успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов, нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Но несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.
На данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском и налоговом учете приходится опирать на очень большое количество нормативных актов, которые иногда трактуют одну и туже ситуацию несколько по разному, и из-за этого бухгалтеру бывает сложно правильно применять их на практике.
Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности.
Конечно же национальная правовая база, а также практика бухгалтерского и налогового учета финансовых вложений нуждается в дальнейшей корректировке, с тем чтобы превратить их в действительно удобный и универсальный инструмент получения прибыли, исключающий возможность необоснованных финансовых потерь. И такие предпосылки в нашей стране есть и процессы происходящие в нашей стране должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.
1. Закон Республики Беларусь от 25.06.2001г. № 42-З “О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности"
2. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета с 1 января 2012 года, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №50 от 29.06.2011 года