Учет, документальное оформление и расчет заработной платы к выдаче

    (ст. 224 глава 23 Налогового кодекса РФ) в ред. от 20.08.2004 г.

Социальные налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих соци­альных налоговых вычетов:

1)  в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, об­разования, здравоохранения в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом пе­риоде;

2)  в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически про­изведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.;

3)  в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в обра­зовательных учреждениях, — в размере фактических расходов, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка;

4)  в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лече­нию в медицинских учреждениях РФ, а также за лечение суп­руга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретенным налогоплательщиком за счет собственных средств, но не более 38 000 руб. в год.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих иму­щественных вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом пе­риоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых доми­ков, земельных участков, находившихся в собственности ме­нее 5 лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в сумме. полученной от продажи имущества, находящегося в собствен­ности менее 3 лет, но не более 125 000 руб. При продаже жи­лых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности более 3 лет, или иного имущества, находив­шегося в собственности более 5 лет, налоговый вычет предос­тавляется на всю полученную сумму;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строитель­ство или приобретение жилья на территории РФ в размере фактических расходов, но не более 1 000 000 руб.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть пере­несен на последующие налоговые периоды до полного его исполь­зования.

Право на получение социального налогового вычета предостав­ляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. С 1 января 2005 г. имущественные вычеты предоставляются по месту работы. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию, к которому приложить документы, подтверждающие факты купли-продажи имущества и получить подтверждение нало­говых органов о праве на имущественный вычет.                        

Профессиональные налоговые вычеты.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов име­ют следующие категории налогоплательщиков:

1) индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой, — в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

2)  налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение произведений науки, лите­ратуры и искусства, — в сумме практически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документаль­но, они принимаются к вычету в размере установленных зако­ном нормативов (ст. 221 НК РФ);

3) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ра­бот (оказания услуг) по договорам гражданско-правового ха­рактера, — в сумме фактически произведенных ими докумен­тально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Льготы по налогу.

Не облагаются налогом с доходов следующие основные виды до­ходов:

1) государственные пособия, за исключением пособий по времен­ной нетрудоспособности;

2)  все виды компенсационных выплат (за исключением компен­сации за неиспользованный отпуск). При оплате работодате­лем расходов на командировки в доход не включаются суточ­ные в пределах норм;

3)суммы единовременной материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и дру­гими чрезвычайными обстоятельствами;

4)суммы полной или частичной компенсации стоимости путе­вок, кроме туристических, выплачиваемых за счет средств ра­ботодателей;

5)доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по следую­щим основаниям:

• стоимость подарков, полученных от организации;

•суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам.

Удержания по исполнительным листам.

Основанием для удержания и перевода алиментов являются ис­полнительные листы, письменные заключения граждан о доброволь­ной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регис­трирует полученные исполнительные листы в специальном журна­ле или карточке. Удержания алиментов на основании поданного за­явления могут производиться и в случаях, если общая сумма удер­жания превышает 50%, а также если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособ­ных родителей, супруга.

Размер алиментов определяется в долевом отношении к доходу родителя, который обязан их уплачивать. На содержание одного ре­бенка удерживается 1/4 заработка, на двоих детей — 1/3, на троих и более детей — 1/2 заработка родителя.

Суд также может вынести ре­шение о взыскании алиментов в определенной сумме ежемесячно.

Алименты взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан налог на доходы физических лиц.

Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пен­сий и стипендий.

В 3-дневный срок со дня, установленного для выплаты заработ­ной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов дол­жны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, еди­новременных вознаграждений и премий за рационализаторские предложения и т. д. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на :чете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам».

1.10.    Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

       В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются уплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

       Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части Налогового кодекса РФ.

Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:

    Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

      Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующе­го месяца.

       Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьше­нию налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельные расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

      В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1)  начисленного налога в Фонд социального страхования Россий­ской Федерации;

2)  использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до дос­тижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

3) направленных ими на приобретение путевок;

4)  расходов, подлежащих зачету;

5)  уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

   Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     Этот счет имеет следующие субсчета:

1. «Расчеты по социальному страхованию»;

2. «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3. «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

     Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсион­ный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

       Дебет счета 20 «Основное производство»

       Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.)

      Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3.

      Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования. Пен­сионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, бере­менности и родам, пособий на детей и др.

      Начисление работникам организации указанных пособий оформ­ляют следующей бухгалтерской записью:

      Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2

      Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».