Учет, документальное оформление и расчет заработной платы к выдаче

Если работник за последние 12 календарных месяцев проработал менее трех месяцев, то пособие ему выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты (МРОТ) устанавливаются  указанные коэффициенты.

Предельная сумма компенсации за счет средств Фонда социального страхования при оплате бюллетеней – 17250руб.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности – 325руб.50коп.

Единовременное пособие при рождении ребенка – 8680 руб.

Минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет:

- за первым ребенком – 1627руб. 50коп.;

- за вторым и последующим детьми – 3255руб.50коп.

Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет – 6510руб.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат:

- заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказание услуг), или комиссионное вознаграждение;

- заработная плата, выданная в не денежной форме;

- надбавки (доплаты) к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет (стаж работы) и т.п.;

- выплаты, связанные с условиями труда;

- премии и вознаграждения, включая вознаграждения по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

- другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

Расчет среднего заработка  работника производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного им времени (в календарных днях) за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Пример:

Работник СПК «Родник» Петров В.В. заболел, и с 5 по 15 февраля 2007г. находился на больничном. Его месячная тарифная ставка составляет 6750руб., более того Петрову В.В. в январе начислили премию по результатам работы за 2006 г. – 6000 руб., а с 1 по 31 мая 2006г. он находился в очередном отпуске. В декабре же ему к юбилею выплатили премию, предусмотренную положением о премировании, - 2000руб. за счет чистой прибыли предприятия.

Непрерывный трудовой стаж этого работника составляет 6 лет 9 месяцев. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности ему выплатят в размере 80% от среднего заработка. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В феврале 2007 г. было 19 рабочих дней. Пособие  Петрову В.В. рассчитают, исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев: с 1 февраля 2006г по 31января 2007г.

К заработной плате расчетного периода надо добавить годовую премию по 1/12 за каждый месяц. Но поскольку расчетный период отработан не полностью, то премию надо учесть пропорционально отработанному времени:

  10000руб. : 365дн. х 334 дн. = 9150,68 руб.

Премия к юбилею в расчет включена не будет, несмотря на то, что предусмотрена положением о премировании. Дело в том, что такие премии не включаются в расходы при расчете налога на прибыль и, значит, ЕСН не облагаются. Поэтому, исчисляя среднюю заработную плату, учитывать их не нужно.

Находим среднедневной заработок:

(74250 руб. + 9150,68 руб.) : 334дн. = 249,70руб.

Величина среднедневного  пособия с учетом общего страхового стажа составит

249,70руб. х 80% : 100% = 199,76руб.

Теперь определим размер дневного пособия, которое СПК «Родник» может выплатить за счет средств ФСС России. Он равен:

17250руб. : 30,4 = 567,43руб. – сумма максимального пособия,

567,43руб.> 199,76руб.

Поэтому пособие по временной нетрудоспособности выплачивают исходя из дневного пособия, равного среднему дневному заработку. За время болезни надо заплатить:

199,76руб. х 11дней = 2197,36руб., в том числе

2 дня за счет средств работодателя  - 399 руб. 52 коп.

За счет средств Фонда социального страхования 9 дней – 1797руб. 84коп.

1.8. Расчет и учет удержаний из заработной платы.

Из заработной платы работников предприятия производятся определенные удержания. К основным из них относятся:

1.    Аванс, выданный в счет заработной платы. Он может быть как в денежном, так и в натуральном выражении и представляет собой определенную сумму, полученную работником еще до начисления и установленного на предприятии дня выплаты заработной платы.

2.    Подоходный налог с физических лиц. Установленный законодательством РФ налог, уплата которого обязательна для всех граждан страны. Рассчитывается путем исчисления установленного в зависимости от сумы годового дохода процента от суммы оплаты труда за минусом льгот (из расчета 400 рублей на одного работающего по основному месту работы плюс 600 рублей на каждого ребенка).

3.    Суммы по исполнительным листам. Рассчитываются согласно документам по судебным решениям применительно к конкретному лицу.

Согласно Трудовому кодексу РФ общий размер всех удержаний (кроме аванса) при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральным законом, 50% от итоговой суммы, причитающейся работнику

Налог на доходы физических лиц.

Налоговым кодексом РФ, ч. II, глава 23, установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включаться рыночная стоимость товаров (работ, услуг), которые работник получает от организаций.

Пример:

В январе организация начислила работнику заработную плату в размере 3 000 руб. Вместо денег работнику выдали компьютер. Такие же компьютеры организация продает за 15 000 руб. Эта цена соответствует их рыночной стоимости.

Организация должна удержать подоходный налог с 15 000 руб.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.

В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от:

•       экономии на процентах за пользование заемными средствами;

•       приобретения товаров (работ, услуг) по ценам, более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары (в налоговую базу включается разница в ценах);

•       приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг.

Выгода от экономии на процентах включается в налоговую базу том случае, если процент за пользование заемными средствами меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.

Пример:

Работник по месту работы 3 января 2005 г. получил ссуду в размере Ю 000 тыс. руб. на два месяца под 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что работник уплачивает проценты ежемесячно. На 1 января 2005 г. ставка рефинансирования была 13%; 3/4 ставки составляет 9,75%. В январе работник выплатил проценты по ссуде в размере 417 руб. (100 000 х 5%/ 12 мес.). Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах, составляет: (100 000 х 13% / 12 мес.) - (100 000 х 5% /12 мес.) = = 1083-417 = 666 руб.

Эта сумма должна быть включена в доход в январе. В феврале работник вернул ссуду и проценты за февраль 417 руб. Сумма материальной выгоды также составит 666 руб., если ставка рефинансирования не менялась.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так на­зываемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, про­фессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные на­логовые вычеты, остальные вычеты предоставляют налоговые орга­ны после подачи налоговой декларации.

Стандартные налоговые вычеты:

• это суммы в размере 400, 500, 600 и 3000 руб., которые ежеме­сячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют:

-  инвалиды-«чернобыльцы»;

-  инвали­ды Великой Отечественной войны;

-  военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2, 3-й групп из-за ранения, контузии или уве­чья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и др.;

-  право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют роди­тели и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, кон­тузии или увечий, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; - -  граждане, вы­полнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, и др.

     Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вы­чет в размере 400 руб. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с нача­ла года, превысит 20 000 руб. Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ре­бенка у налогоплательщиков, которые являются родителями или суп­ругами родителей, опекунами, приемными родителями в возрасте до 18 лет, а также на каждого студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, пре­высил 40 000 руб.

   Сумма налога определяется в целых рублях, ко­пейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 — округляются до цело­го рубля.

Пример:

В бухгалтерию организации Орлов В. С. подал заявление с просьбой предоставить ему стандартные налоговые вычеты в размере 400 и 600 руб. за содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет. Оклад Орлова В. С. 3000 руб. Сумма налога составит: (3 000 - 400 - 600 х 1 реб.) х 13% = 260 руб.

Ставки налога на доходы физических лиц в 2005 г.