Учет, документальное оформление и динамика расчетов удержаний из заработной платы

Удовлетворяет обычно соотношение от 0,7 до 1. Коэффициент  текущей ликвидности (общего покрытия) – показывает достаточно ли у предприятия  средств для погашения краткосрочных  обязательств в течение определенного  времени. К т.л. =  Рекомендуемое  значение от 1 до 2-3. В отдельных случаях  требуется рассчитать коэффициент  срочной (быстрой) ликвидности. Он рассчитывается по состоянию на сегодняшний день как отношение имеющейся в наличии суммы денежных средств (остатки по счетам 50 и 51) к сумме возникшего обязательства.

Основные  задачи анализа ФСП можно сформулировать следующим образом:1) своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования; 2)поиск  резервов  улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости; 3) разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

   Существует два вида анализа ФСП, существенно отличающихся по целям и содержанию: внутренний и внешний. Внутренний финансовый анализ – это процесс исследования механизма формирования, размещения и использования капитала с целю поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала хозяйствующего субъекта. Такой анализ проводится службами предприятия, контроля и прогнозирования ФСП. Внешний – это процесс исследования финансового состояния хозяйствующего субъекта с целью минимизации степени риска инвестированного капитала и повышения уровня доходности. Его осуществляют инвесторы, банки, поставщики материальных и других ресурсов, органы контроля на основе публичной отчетности. Источниками информации для анализа ФСП служат Бухгалтерский баланс (форма №1), Отчет о прибылях и убытках (форма №2), Приложение к балансу (форма №5), другие формы отчетности и данные бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. 
 

2.1. Анализ финансового  состояния по данным  баланса

Бухгалтерский баланс - это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию  на отчетную дату в денежном выражении  и представляющая данные о хозяйственных  средствах (активах) и их источниках (пассивах). Содержание статей актива и  пассива баланса дает возможность  использовать его как внутренним, так и внешним пользователям. По форме бух баланс представляет собой таблицу, в которой с  одной стороны ( в активе) отражаются хозяйственные средства предприятия, сгруппированные по функциональной роли в процессе производства, а  с другой стороны (в пассиве) –  источники образования хозяйственных  средств, сгруппированные по составу, целевому назначению и размещению. Конечные итоги актива и пассива  называются валютой баланса. Ключевым моментом в деятельности любого предприятия  является обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами, поэтому  анализ ФСП начинается именно с анализа  капитала, его источников формирования и размещения.

Капитал -  это средства, которыми располагает хозяйствующий объект для осуществления своей деятельности. Формирование капитала может осуществляться как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних)источников. Основным источником финансирования является собственный капитал.

Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг и др.Заемный капитал различают по степени срочности: до года – краткосрочный, а свыше года – долгосрочный.

Пассив  показывает, откуда взялись средства и кому предприятие обязано их появлением. Сведения, которые приводятся в активе баланса, позволяют узнать, каким образом предприятие размещает капитал, имеющийся в его распоряжении. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса, что позволяет установить какие вложения предприятие сделало в конкретное имущество и материальные ценности, какие изменения произошли в стоимости оборотных средств, каковы остатки свободной денежной наличности.

Таблица 3

Структура пассива баланса 

    

Вывод:

 На анализируемом предприятии валюта баланса уменьшилась на 2276921руб. что свидетельствует о сужении хозяйственной деятельности на предприятии. На конец отчетного периода капитал и резервы предприятия выросли на 620 рублей, темп роста составляет 31,59 % кредиторская задолженность уменьшилась на 42 069 рублей. Темп роста составляет 106,8% 
 
 

Таблица 4

Структура актива баланса 

      

Вывод:

На анализируемом  предприятии внеоборотные активы уменьшились  на 2571644 руб. темп роста составляет 50,5%. Оборотные активы увеличились на 295 978 руб. Темп роста составляет 105,9 % . Внеоборотные активы уменьшились за счет увеличения основных средств на 165892 руб.  
 
 
 
 

2.2. Анализ ликвидности  баланса предприятия

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения  обязательств. От степени ликвидности  баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности - формальное превышение стоимости  оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Для проведения анализа ликвидности баланса  предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия.

 
 
 

Пассивы баланса  группируются по степени срочности  их оплаты

 Абсолютно ликвидный баланс одновременно удовлетворяет следующим условиям:

А1 => П1, А2 => П2, А3 => П3, А4 < П4

Невыполнение  одного из первых трех неравенств, свидетельствует  о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной  группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку  в реальной ситуации менее ликвидные  активы не могут заменить более ликвидные (т.е. компенсация может быть лишь по стоимости).

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие  показатели:

текущая ликвидность, которая свидетельствует  о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к  рассматриваемому моменту промежуток времени: А1+А2=>П1+П2; А4<=П4

перспективная ликвидность – это прогноз  платежеспособности на основе сравнения  будущих поступлений и платежей: А3>=П3; А4<=П4

недостаточный уровень перспективной ликвидности: А4<=П4

баланс  не ликвиден:А4=>П4

Однако  следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности  баланса является приближенным, более  детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.