Учет, аудит и анализ расчетов по оплате труда (на примере ООО "Каскад")

Дебиторские и кредиторские задолженности  перед покупателями и поставщиками на начало каждого месяца составляют незначительные суммы, и всегда являются краткосрочными.

В 2005 году выплачивались дивиденды  учредителю (директору), согласно решения от 28.03.04 г., принятого на общем собрании учредителя и членов коллектива.

 

 

Таблица 2.1

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Каскад»

Показатели	Ед. изм.	2003г.	2004г.	2005г.	2004г. в % к 2003г.	2005г. в % к
						2003г.	2004г.
Объем продаж продукции	Тыс. руб.	5930	4947	5113	83,42	86,22	103,36
Себестоимость реализованной продукции	Тыс. руб.	4778	3701	4098	77,46	85,77	110,73
Прибыль от продаж	Тыс. руб.	190	251	207	132,11	108,95	82,47
Среднесписочная численность рабочих ППП	Чел.	10	10	10	100	100	100
Выработка продукции  на 1 человека ППП	Тыс. руб./чел.	593	494,7	511,3	83,42	86,22	103,36
Фонд оплаты труда  ППП	Тыс. руб.	216	285	390	131,94	180,56	136,84
Среднемесячная заработная плата ППП	Тыс. руб.	1,8	2,375	3,25	131,94	180,56	136,84
Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс. руб.	2204	2130	1572	96,64	71,32	73,80
Фондоотдача	Руб.	2,69	2,32	3,25	86,25	120,82	140,09
Фондоемкость	Руб.	0,37	0,43	0,31	116,22	83,78	72,09
Затраты на производство	Тыс. руб.	5740	4696	4906	81,81	85,47	104,47
Затраты на 1 рубль продаж	Руб.	0,97	0,95	0,96	97,94	98,97	101,05
Прибыль до налогообложения	Тыс. руб.	51	69	33	135,29	64,71	47,83
Чистая прибыль	Тыс. руб.	51	69	33	135,29	64,71	47,83
Рентабельность продаж продукции (работ, услуг)	%	0,86	1,39	0,65	161,63	75,58	46,76
Общая рентабельность деятельности	%	0,86	1,39	0,65	161,63	75,58	46,76
Рентабельность капитала	%	2,31	3,24	2,1	140,26	90,91	64,81

 

Объем продаж продукции в ООО «Каскад» в 2004 г. снизился на 16,88%, причиной этому был рост конкуренции на рынке. В 2005 году предприятием были достигнуты некоторые конкурентные преимущества и объем продаж возрос на 3,36%. Тем не менее уровень продаж 2003 года достигнут не был, продажи 2005 года составляют 86,22% от уровня продаж 2004 года.

Динамика изменения себестоимости  продукции в анализируемом периоде  соответствовала динамике изменения  выручки с продаж. Единственное отличие – более высокие значения динамики. В 2004 г. уровень затрат на себестоимость реализованной продукции снизился на 22,54%, а в 2005 г. – возрос на 10,73%.

Другие тенденции имеет изменение  прибыли в анализируемый период: в 2004 г. Прибыль от продаж возросла на 32,11:, а в 2005 г. произошло снижение значения этого показателя на 17,53%. Такая динамика прибыли от продаж говорит о снижении рентабельности продаж в 2005 г.

Среднесписочная численность персонала  на предприятии за анализируемый период была постоянной и составляла 10 человек, что говорит о низкой текучести кадров, приверженности персонала предприятию.

В течение анализируемого периода  наблюдался стабильный рост фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы персонала. За 2004 год данные показатели возросли на 31,94%, а за 2005 год – на 36,84%.

В 2004 году наблюдалось снижение фондоотдачи  основных производственных фондов на 13,75%, а в 2005 году – рост этого показателя на 40,09%, что позволило превысить  показатель 2003 года. Соответственно, так как фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче, то и динамика данного показателя была обратной динамике показателя фондоемкости.

Затраты на 1 рубль продаж на предприятии  довольно высоки – в среднем 96 коп. на 1 руб. продаж, что является слишком высоким показателем, соответственно и рентабельность продаж продукции в организации слишком низка, и в 2003 и в 2005 году составляет менее 1%, а в 2004 – 1,39%. Рентабельность капитала на предприятии за анализируемый период колебалась в пределах 2,1 – 3,24%, что также является слишком низким показателем.

Организации необходимо срочно принимать  меры для повышения рентабельности, снижения уровня затрат на 1 руб. продаж. Уровень прибыльности предприятия  низок, однако предприятие стабильно получает небольшие прибыли, не допуская убытков, что уже является положительным фактором в современных условиях, когда многие предприятия не могут достигнуть даже такого результата. Это позволяет надеяться на то, что руководство организации сможет все-таки улучшить ситуацию и повысить уровень рентабельности продаж до приемлемого уровня.

Рассмотрим состав и структуру  дебиторской и кредиторской задолженности  в ООО «Каскад».

Таблица 2.2

Анализ состава, динамики и структуры  дебиторской задолженности за 2003 – 2005 гг. (по состоянию на конец года)

№ п/п	Показатели	2003		2004		2005		Темпы роста в %
		Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу	2004 к 2003	2005 к 2004
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Дебиторская задолженность, руб., в т.ч.:	277199	100	174621	100	507360	100	62,99	290,55
1.1	Долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2	Краткосрочная	277199	100	174621	100	507360	100	62,99	290,55
1.3	Из нее покупатели и заказчики	272093	98,16	81686	46,78	64190	12,65	30,02	78,58

 

На данном предприятии к концу 2004 года по сравнению с 2003 г. дебиторская задолженность снизилась, однако в 2005 году наблюдалась обратная тенденция и произошло значительное повышение суммы дебиторской задолженности. За исследуемый период значительно изменилась структура дебиторской задолженности: произошло резкое снижение задолженности покупателей и заказчиков (с 98,16% на конец 2003 года до 46,78% и 12,65% на конец 2004 и конец 2005 года соответственно).

Таблица 2.3

Анализ состава, динамики и структуры  кредиторской задолженности за 2002 – 2004 гг. (по состоянию на конец года)

№ п/п	Показатели	2003		2004		2005		Темпы роста в %
		Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу	2004 к 2003	2005 к 2004
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Кредиторская задолженность, руб., в т.ч.:	1122534	100	185724	100	201024	100	16,55	108,24
1.1	Долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2	Краткосрочная	1122534	100	185724	100	201024	100	16,55	108,24
1.3	Из нее поставщики и подрядчики	1070435	95,36	172070	92,65	172070	85,60	16,07	100

 

По данным таблицы 2.3 видно, что кредиторская задолженность к концу 2004 года значительно снизилась, что положительно характеризует работу организации, а к концу 2005 года произошел рост, однако не такой большой, как в прошлом году. Необходимо отметить, что рост кредиторской задолженности в 2005 году был обусловлен ростом кредиторской задолженности прочих кредиторов. В течение всего анализируемого периода наблюдается тенденция к снижению доли кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, что положительно влияет на деятельность фирмы, возможность заключения долгосрочных договоров с поставщиками и подрядчиками, так как растет деловая репутация организации.

Проведем анализ движения кредиторской задолженности на 2005 год в ООО  «Каскад».

Таблица 2.4

Движение кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	На начало года	Возникло обязательств	Погашение обязательств	На конец года	Изменение (+, -)
А	1	2	3	4	5
Кредиторская задолженность, всего	185723,65	2060456,2	2045156,2	201023,65	+15300
В том числе:
- за товары, работы, услуги;	172069,65	1974271,92	1974271,92	172069,65	0
-по расчетам с персоналом	2954	60184,28	60184,28	2954	0
- по социальному страхованию  и обеспечению	-	-	-	-	-
- перед бюджетом	-	-	-	-	-
- по прочим кредиторам	10700	26000	10700	26000	+ 15300

 

Как видно из представленной выше таблицы, за 2005 год произошел рост кредиторской задолженности на 15300 руб., который был обусловлен ростом задолженности прочим кредиторам на ту же сумму. По остальным видам кредиторов изменений не произошло, что говорит о стабильности в работе организации.

Деловая активность предприятия в  финансовом аспекте проявляется  прежде всего в скорости оборота  его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней  и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых  результатов деятельности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

,                                                                                                   (2.1)

Ν – выручка от реализации продукции;

r^р_ср – средняя за период кредиторская задолженность.

В 2004 году коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности составил 5,99 раза, в 2005 – 12,33 раза.

Средний срок оборота кредиторской задолженности:

,                                                                                                 (2.2)

365 – количество дней в году.