Теоретичні аспекти організації обліку й аудиту кредитних операцій

 

Таблиця 3.22 – Динаміка зміни перевищення суми отриманої  комісії над сплаченою по АКБ “Промінвестбанк” за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата	Прибуток  від комісії, тис.грн.	Темпи  росту
		базисні	ланцюгові
1.01.03	1340	-	-
1.04.03	1513	1,13	1,13
1.07.03	1674	1,25	1,11
1.10.03	1796	1,34	1,07
1.01.04	1933	1,44	1,08

 

Для визначення  ролі  і  місця  кожної  групи  витрат  у  їхній  загальній  сумі використовують такі показники:

• частка  операційних  витрат  ( Р1 / Р ),
• частка  витрат  по  забезпеченню  діяльності  банку  ( Р2 / Р ),
• питома  вага  сплачених  відсотків  ( Р1а / Р1  або Р1а / Р ),
• частка витрат за сплаченими відсотками за кредитні ресурси, отримані в інших банках.

         Результати  розрахунків  показані  в  таблиці  3.23.

За період з 01.012003 по 01.01.2004 частка  операційних  витрат  поступово  скоротилася  з  83%  до  81%,  тобто на  2%,  на  1%  скоротилася частка  витрат  по забезпеченню  діяльності  банку.  На  10%  збільшилась частка  витрат  по сплачених відсотках за  кредитні  ресурси,  отримані  з інших банків.  Отже,  через нестачу банк  залучає  все  більшу кількість  кредитних  ресурсів,  процентна  ставка  за  якими  вище,  ніж  по  депозитах  фізичних  і  юридичних  осіб.  Це  є  одним  з  факторів, що  вплинули  на  зменшення  операційного  прибутку  взагалі  і  прибутку  від  кредитної  діяльності  зокрема.  Виросла  на  4%  питома  вага  всіх  сплачених  відсотків.  Розглядаємо  цей  процес  у  динаміці  (Таблиця  3.24).

 

Таблица 3.23 – Частка різних видів витрат у загальній сумі витрат АКБ «Промінвестбанк» за  01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Показник	на  1.01.03	на  1.04.03	на  1.07.03	на 1.10.03	на 1.01.04
Частка операційних  витрат,  у  т.ч. :	0,83	0,82	0,83	0,82	0,81
1)Частка  витрат  по  за-безпеченню  діяльності  банку.	0,13	0,13	0,12	0,12	0,12
2)Питома  вага  сплаче-них   відсотків у т.ч.:	0,70	0,71	0,74	0,74	0,74
Частка витрат по спла-чених  відсотках за  кре-дитні  ресурси,  отри-мані  з  інших  банків.	0,40	0,43	0,48	0,50	0,50

 

 Таблиця 3.24 – Динаміка  змін суми сплачених відсотків  АКБ «Промінвестбанк» за  01.01.2003 - 01.01.2004 р.                 

Дата	Сума  сплачених  відсотків,  (тис.грн.)	Темпи  росту,  %		Темпи  приросту, %
		базисні	ланцюгові	базисні	ланцюгові
1.01.03	5910	-	-	-	-
1.04.03	6721	1,14	1,14	14,0	14,0
1.07.03	8004	1,35	1,19	35,0	19,0
1.10.03	8897	1,51	1,11	51,0	11,0
1.01.04	9799	1,66	1,10	66,0	10,0

 

Динаміка  росту  сплачених  відсотків  показує,  що  на 01.01.2004  їх сума  збільшилася  на  66%  порівняно  з  базисним  періодом.  Протягом періоду з 01.01.2003 по 01.01.2004 ланцюгові  темпи  приросту  трохи  знизилися,  але ще  залишаються  досить  високими.  Порівнюючи таблиці 3.23 та 3.14 помічаємо, що  темпи росту  сплачених  відсотків  значно  вище,  ніж  нарахованих і отриманих.  Результатом  цього є  падіння  темпів  росту  прибутку  від  кредитної  діяльності.

При  проведенні  аналізу  витрат  банку  доцільно  розрахувати  показник    витрат  на  1  грн.  доходів ( Таблиця 3.25 )

 

Таблиця  3.25 – Витрати  на 1 грн. доходів за 1 кв. 2003р.

Показники	на  1.01.03	на  1.04.03	Відхилення
1. Доходи  банку, тис.грн.	11826	12764	938
2. Витрати  банку,  тис.грн.	8405	9413	1008
3. Витрати  на  1  грн.  доходів	0,71	0,74	0,03

 

        За  1 квартал 2003 року витрати   зросли  порівняно з доходи, тому  показник  витрат  на  1  грн.  доходів також  збільшився.  Така ситуація  спостерігається   в  інших  кварталах ( Таблиця  3.26).

 

Таблиця  3.26 - Витрати  на 1 грн. доходів за 2 кв. 2003р.

Показники	на  1.04.03	на  1.07.03	Відхилення
1. Доходи  банку, тис.грн.	12764	13863	1099
2. Витрати  банку,  тис.грн.	9413	10869	1456
3. Витрати  на  1  грн.  доходів	0,74	0.78	0,04

 

Таблиця  3.27 - Витрати  на 1 грн. доходів за 3 кв. 2003р.

Показники	на  1.07.03	на  1.10.03	Відхилення
1. Доходи  банку, тис.грн.	13863	14963	1100
2. Витрати  банку,  тис.грн.	10869	11989	1120
3. Витрати  на  1  грн.  доходів	0,78	0,80	0,02

 

Таблиця  3.28 - Витрати  на 1 грн. доходів за 4 кв. 2003р.

Показники	на  1.10.03	на  1.01.04	Відхилення
1. Доходи  банку, тис.грн.	14963	15624	661
2. Витрати  банку,  тис.грн.	11989	13179	1190
3. Витрати  на  1  грн.  доходів	0,80	0,84	0,04

 

Щокварталу  витрати  збільшувалися  на  більшу  суму  чим  доходами,  тому  показник  витрат  на  1  грн.  доходів  також  збільшився.  У  четвертому  кварталі  він  збільшився  на  0,13  грн.  у  порівнянні  з першим.

 

         

3.5.  Аналіз  прибутковості кредитних операцій  та дослідження впливу факторів  на рівень відсоткових доходів

 

          Частка  прибутку  в  доходах  (Rо = По / Д)  характеризує  рівень  рентабельності  банку.  Даний   показник  можна  розділити  по  приведених  вище  видах  доходів. Частка  прибутку  від  кредитної  діяльності  в  операційних  доходах  розраховується  як  П1а / Д1,  а  частки  прибутку  від  кредитної  діяльності  в  процентних  доходах - як  П1а / Д1а.  Результати  представлені  в таблиці  3.29

За  всіма  показниками  рентабельність  швидко зменшується.  За  рік  частка  операційного  прибутку  в  операційних  доходах  зменшилась  на  10%, а частка  прибутку  від  кредитної  діяльності  в  операційних  доходах  -  на  11%,  і частка  прибутку  від кредитної діяльності  в процентних  доходах -  на  14%.  Показник  поки що не  виходить  за  межі  нормативних значень,  але банку потрібно  звернути  увагу на стійкість сформованої тенденції.

 

Таблиця 3.29 – Показники рентабельності операційної і кредитної діяльності АКБ «Промінвестбанк» за  01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Показник	на  1.01.03	на  1.04.03	на  1.07.03	на  1.10.03	на  1.01.04
Частка  операційно-го  прибутку  в  опе-раційних  доходах	0,41	0,39	0,35	0,34	0,31
Частка прибутку від  кредитної  діяльнос-ті  в  операційних  доходах.	0,30	0,29	0,24	0,23	0,19
Частка прибутку від  кредитної  діяльнос-ті в процентних  доходах.	0,38	0,35	0,29	0,28	0,23

 

Наступний  показник  рентабельності  визначається  шляхом  порівняння  прибутки  від  операційної  діяльності   і  загальної  суми  виданих  кредитів  (R2о  =  П1 / Ко),  у  тому  числі  частки  процентного  прибутку  в  загальній  сумі  виданих кредитів. Дані коефіцієнти мають чітке уявлення про рівень прибутковості  кредитних операцій (Таблиця  3.30).  

 

Таблиця 3.30 – Рівень прибутковості  кредитних АКБ «Промінвестбанк» за  01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Показник	на  1.01.03	на  1.04.03	на  1.07.03	на  1.10.03	на  1.01.04
Частка  операційно-го  прибутку  в за-гальній сумі  вида-них кредитів	0,12	0,11	0,11	0,11	0,10
Частка  процентного  прибутку  в  загаль-ній  сумі  виданих  кредитів	0,09	0,08	0,07	0,07	0,06

         

Обидва  показники  значно  зменшуються  до  кінця  аналізованого  періоду:  частка  операційного  прибутку  в загальній сумі виданих кредитів - на 2%, а  частка  процентного  прибутку  в  загальній  сумі  виданих  кредитів - на 3%.  Таким  чином,  рівень  прибутковості  кредитних  операцій  зменшився.

          Оцінити середній рівень прибутковості окремих груп кредитів можна за допомогою  відносних  показників,  які представлені  в  таблиці  3.31

 

Таблиця 3.31 – Рентабельність окремих кредитних операцій АКБ  “Промінвестбанку” за  01.01.2003 –  01.01.2004 р.                

Показник	на  1.01.03	на  1.04.03	на  1.07.03	на  1.10.03	на  1.01.04
Рентабельність  короткострокових  кредитів	0,53	0,51	0,58	0,63	0,57
Рентабельність  довгострокових  кредитів	0,03	0,05	0,06	0,08	0,09
Рентабельність кредитів у  валюті	0,001	0,06	0,10	0,12	0,18

     

          Найбільшу  рентабельність  мають   короткострокові кредити,  саме  вони  є  основним  джерелом  процентних  доходів. На  01.01.2003  року  на другому  місці   знаходилися довгострокові кредити,  і хоча  їхня  рентабельність  зросла. На 01.01.2004 року  на другому  місці  виявилися кредити у  валюті, рентабельність  яких  різко  зросла  за  аналізований  період. 

          Суть  факторного  аналізу  доходів   комерційного  банку  полягає   в  тому, щоб  на  основі  кількісної  оцінки  взаємозалежних  параметрів, які досить  вирішально впливають  на  розмір  доходів  і  витрат, забезпечити  менеджмент  банку  інструментарієм, який  дозволить  приймати  оптимальні  рішення  шляхом  максимізації  вартості   Банку.

Основним  джерелом  доходів Банку  є  процентний  дохід.  На  частку  цієї  складової  припадає  не  менш  80%  сукупного  доходу.  Звідси  можна зробити висновок про те,  що  цей  вид  доходу  є  основним  джерелом  і  відповідним  сумами,  які  банк одержує від посередництва, тобто надання визначеним особам додаткових  коштів з метою їхнього продуктивного використання.