Теоретичні аспекти організації обліку й аудиту кредитних операцій

Станом  на 01.01.2005 року обсяг заставленого майна перевищує загальну суму заборгованості за кредитами в 2,3 рази. Вид застави становить:

57,8 % -  заклад;

12,5 % - майнові права;

7,9 % - транспортні засоби, нерухомість,  іпотека, депозитний вклад;

21,8 % - обладнання, велика рогата худоба, товари в обігу, майбутня продуція.

Без забезпечення кредити в 2004 році не надавались. Погашення заборгованості за рахунок  реалізації заставленого майна позичальника, стягнення заборгованості з поручителів  чи гарантів, а також погашення  боргів страховими компаніями за договорами страхування ризиків не здійснювалось.  

Аналіз  відсоткових ставок по установі банку  за кредитами в національній валюті представлено в таблиці 3.3

 

Таблиця 3.3 – Динаміка відсоткових ставок по АКБ “Промінвестбанк” за кредитами в національній валюті

	2003 р	2004 р	1 кв 2004  р	2 кв 2004 р	3 кв 2004 р	4 кв 2004  р
Середньозважена відсоткова ставка по кредитах	28,8	21,1	24,1	22,2	20,4	19,7

 

При кредитуванні підприємств АКБ “Промінвестбанк” керувалась обліковою ставкою НБУ, яка на протязі 2004 року неодноразово мінялась та враховуючи вартість залучених Банком ресурсів середньозважена відсоткова ставка по відділенню за рік знизилась на 7,7%.

Під найбільшу відсоткові ставку 25%  було надано 4 кредити в 1 кварталі звітного періоду.

Найменша  відсоткова ставка – 18% надана 4 сільгосппідприємствам  та 4 фізичним особам.

Приоритетними при кредитуванні залишаються підприємства приватної форми власності, частка яких складає  - 72,3 %, колективної  – 27,7%. Більше 70% (14893,6 тис.грн.)  кредитних ресурсів спрямовано на торгівельно-посередницьку діяльність та інші галузі. З метою захисту від ризику концентрації в одній галузі, філією постійно проводиться робота по поступовому збільшенню частки кредитних операцій з підприємствами малого та середнього бізнесу в сфері агропромислового комплексу (13,7%) , в сфері будівництва (27,3%). Збільшився обсяг наданих кредитів підприємствам сільського господарства в 2004 році (темп росту 146,1%), будівництва (темп росту 92,0%).

  АКБ “Промінвестбанку” необхідні стабільні кредитні вкладення з незначними скачками або їх повільне зростання, що зменшить витрати на проведення міжбанківських операцій та дозволить залучити більш стабільні ресурси, збалансувати активи та пасиви по строкам. Здійснення короткострокового кредитування, не дозволяє розглядати інвестиційні проекти підприємств.

Банк  майже не здійснює споживчі, інвестиційні форми овердрафта за  поточними  рахункам кредитування фізичних осіб. Кредитування фізичних осіб не є пріоритетним для банку, хоч в результаті економічного росту в Україні та стабілізація виплат заробітної плати робітникам підприємств, цей вид кредитування є актуальним та прибутковим.

АКБ “Промінвестбанку” ставить високі вимоги до розміру забезпечення за наданими кредитами, що зменшує ріст доходності банку на формування обов’язкових резервів, збільшує відповідальність позичальника перед банком, зменшує привабливість Банку, в порівнянні з іншими банками.

Кредитна  політика потребує доопрацювання з  метою збільшення кредитних вкладень в умовах падіння відсоткових ставок за кредитами та падіння чистої операційної маржі. Нарощування кредитних вкладень в цих умовах може привести до збиткової діяльності банку в сфері кредитування або Банк може стати неконкурентноспроможним за рівнем позикового відсотка, тобто взагалі втратити позичальників.

Тому, керівництву АКБ “ПІБ” рекомендуємо активно впроваджувати нові технології та види кредитування, впроваджувати  нові ринки в порівнянні з твердим  відбором категорії позичальників.

 

 

3.2  Аналіз  структури  і  динаміки  кредитного  портфеля

 

Аналіз структури  і  динаміки  кредитного  портфеля прямо  зв'язаний  з  аналізом  структури  активних операцій,  тобто  з  аналізом  напрямків  використання  ресурсів банку:  на  які  цілі,  кому  й  у  якому  обсязі  вони  надаються. Для  здійснення  даного  аналізу  необхідно вивчити наступні показники:

              - загальний  обсяг  кредитів,  розрахований  як  сума  приведених  нижче  статей  балансу:

2000 + 2010+ 2020 +2026 + 2027 + 2030 + 2037 + 2040 +∑ ряд2045-2047 +2050+∑ ряд 2055-2057 + 2061+2062+∑ ряд 2065-2067 +2070 + 2071+∑ ряд

Ко =   2073-2077 + ∑ ряд 2090-2097 + 2099 + 2100 + ∑ ряд 2105-2107 + 2110 + ∑  ряд 2115-2117+ 2190 +2191+ 2198 + 2199 +∑ ряд 2200-2202 + ∑ ряд 2205-2207 +2210 + 2211 + 2213 + 2214 + 2216 + 2217 + 2290 + 2291 + 2299    (3.1)

                  у  тому  числі:

                  - довгострокових ( К_д ):

К_д =2045+2055+2065+ ∑ ряд 2073-2075+2105+2115+2205+2213+ 2214   (3.2) 

                  - короткострокових ( К_к ):

К_к = 2000 + 2010 + 2020 + 2026 + 2030 + 2040 + 2050 + 2061 + 2062 + 2070 +2071 + + 2100 + 2200 + 2201 + 2202 + 2210 + 2211,                                                    (3.3)

                 - прострочених  кредитів ( К_п );

                 - кредитів  іншим  банкам - рах.3902.

Співвідношення  суми  кредитної  заборгованості  за рахунками  кожного  з  секторів  економіки  банку зазначених в частині 3.1 і  показника  К_о представляє собою питому  вагу  даного  виду  кредиту у загальному  обсязі кредитних вкладень Банку. Питома вага позичок, наданих іншим банкам у загальній сумі кредитів дорівнює рах. 3902 /К_о/, частка прострочених позичок К_п/К_о. Аналіз можна деталізувати  шляхом  зіставлення суми короткострокових  кредитів  окремих економічних контрагентів  і загальної суми короткострокових  позичок (аналогічно  -  по  довгострокових  позичках).

Результати розрахунків представлені в таблиці 3.4

 

Таблиця 3.4 -  Динаміка структури кредитного портфеля АКБ  «Промінвестбанк» за  01.01.2003 - 01.01.2004 р., %                       

Дата	Частка  короткострокових  позичок	Частка довгострокових позичок	Частка кредитів,  представлених  іншим  банкам	Частка кредитів  в  валюті	Частка прострочених кредитів
на 1.01.03	81,9	18,1	17,7	2,3	10,9
на 1.04.03	78,9	21,1	15,0	2,3	11,0
на 1.07.03	80,1	19,9	18,1	3,4	10,9
на 1.10.03	80,0	20,0	19,9	4,1	10,9
на 1.01.04	79,9	20,1	18,7	4,2	7,9

 

З  таблиці 3.4 видно,  що за  рік  у  складі  кредитного  портфеля  відбулися  зміни.  Незважаючи  на  різні  коливання  в  середині  2003  року,  на  початок 2004  року  зменшилась  частка  короткострокових  кредитів - на  2%,  і,  відповідно  на  2%  зросла  частка  довгострокових  кредитів. Спостерігається стійка  тенденція росту питомої ваги  кредитів,  наданих іншим банкам.  За  рік  він  виріс  на  1%.  Це  ж  відноситься  і  до  кредитів  у  валюті  -  їхня  частка  виросла  на  1,9%.  А  в  частині  прострочених  кредитів  спостерігається  зменшення  питомої  ваги  в  загальній  сумі  виданих  кредитів  -  на  1,9%.   

Динаміка  змін  у  кредитному  портфелі АКБ «Промінвестбанк» представлена  в таблицях  3.5 – 3.10

 

Таблиця 3.5 - Динаміка змін загального обсягу кредитного портфеля АКБ «Промінвестбанк».

Дата	Обсяг  кредитного  портфеля, тис. грн.	Темпи  росту, %
		базисні	ланцюгові
на 1.01.03	39873,3	-	-
на 1.04.03	46341,4	1,16	1,16
на 1.07.03	44826,7	1,12	0,96
на 1.10.03	45016,1	1,13	~1,00
на 1.01.04	50352,9	1,26	1,12

 

Таблиця 3.6 - Динаміка змін обсягу короткострокових позичок АКБ  «Промінвестбанк» за  01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата	Загальний обсяг  короткострокових  позичок,  тис.  грн.	Темпи  росту,  %		Темпи  приросту, %
		базисні	ланцюгові	базисні	ланцюгові
на 1.01.03	32642,3	-	-	-	-
на 1.04.03	36609,7	1,12	1,12	12	12
на 1.07.03	35861,4	1,09	0,98	9	-2
на 1.10.03	36012,9	1,10	~1,00	10	~0
на 1.01.04	40282,3	1,23	1,12	23	12

Таблиця 3.7 - Динаміка змін обсягу довгострокових позичок АКБ  «Промінвестбанк» за  01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата	Загальний обсяг довгострокових позичок,  тис.  грн.	Абсолютна зміна, %
		базисні	ланцюгові
на 1.01.03	7231,0	-	-
на 1.04.03	9731,7	1,35	1,35
на 1.07.03	8965,3	1,24	0,92
на 1.10.03	9003,2	1,25	~1,00
на 1.01.04	10070,6	1,39	1,05

 

 

Наявність  негативних  темпів  приросту  свідчить  про  зменшення  обсягу  прострочених  позичок,  як  у  порівнянні  з  базисним  значенням  (на  01.01.03 р.),  так  і  в  порівнянні  з  попереднім  періодом.

 

Таблиця 3.8 - Динаміка змін обсягу прострочених позичок АКБ  «Промінвестбанк» за  01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата	Загальний  обсяг  прострочених позичок, тис. грн	Темпи  росту,  %		Темпи  приросту, %
		базисні	ланцюгові	базисні	ланцюгові
на 1.01.03	4386,0	-	-	-	-
на 1.04.03	5097,6	1,14	1,14	14	14
на 1.07.03	4930,9	1,12	0,97	12	-3
на 1.10.03	4951,7	1,13	~1,00	13	~0
на 1.01.04	4028,2	0,91	0,81	-9	-9

 

 

Таблиця 3.9 - Динаміка змін обсягу кредитів у валюті АКБ «Промінвестбанк» за  01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата	Загальний  обсяг  позичок  у  валюті,  тис.  грн.	Темпи  росту,  %		Темпи  приросту, %
		базисні	ланцюгові	базисні	ланцюгові
на  1.01.03	923,5	-	-	-	-
на  1.04.03	1054,3	1,14	1,14	14	14
на 1.07.03	1531,4	1,66	1,66	66	45
на  1.10.03	1842,6	2,00	1,20	100	20
на  1.01.04	2117,6	2,29	1,15	129	15