Совершенствования учет и контроля за денежными средствами

– фактические затраты находятся в соответствии с плановой калькуляцией и строго контролируются;

– оплата постатейных затрат производится в рамках имеющегося источника, необходимость в установлении очередности платежей отпадает, а работа организации становится ритмичной.

При таком подходе  на основе сводной калькуляции расходов на отпуск товаров создается и сводный баланс движения денежных средств. Поступления и расходования этих денежных средств в увязке с временным графиком и установленными ограничениями способствуют тому, что денежные потоки систематизируются и находятся в соответствии с принятыми договорными обязательствами перед сторонними организациями, рабочими и служащими, бюджетом и фондами, банками и акционерами как по сумме обязательств, так и по срокам их исполнения.

В результате в  одном и том же балансе движения денежных средств одновременно сочетаются:

поступления денежных средств от покупателей стройматериалов  как по суммам, так и по срокам;

расходования  денежных средств по оплате товаров  сторонних организаций в соответствии с установленными сроками и суммами;

платежный график по расчетам с рабочими и служащим;

платежный график по расчетам с бюджетом и фондами;

платежный график по оплате процентов за кредит и  возврату самого кредита.

Следовательно, из такого баланса непосредственно вытекают дни или периоды, когда необходимо осуществлять платежи, а собственных средств для этого нет. Отсюда возникает потребность в кредите, которая получает экономическое обоснование. И наоборот, если имеется избыток собственных средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном вложении.

Таким образом, работа с составлением баланса движения денежных средств дает все основания  для организации и осуществления  оперативного управления финансовой устойчивостью  ООО «ТРАНС-СТРОЙ». Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

3) Финансовое  состояние анализируемой организации  ООО «ТРАНС-СТРОЙ» неоднозначно. С одной стороны увеличивается объем реализации, рентабельность, масштабы деятельности организации возрастают, при этом показатели оборачиваемости и деловой активности не на высоком уровне.

Организация все  больше ощущает недостаток собственных  оборотных средств. В качестве дальнейшего  улучшения финансового состояния  анализируемой организации нужно сократить практику наращивания кредиторской задолженности. В этой связи рассмотрим предложения по увеличению эффективности использования оборотных средств.

Как показывают данные анализа основной проблемой  деятельности ООО «ТРАНС-СТРОЙ» является увеличение эффективности использования оборотного капитала, в пассивах организации преобладает кредиторская задолженность.

Таким образом, налицо агрессивная политика управления активами и пассивами, которая, предполагает высокий уровень оборотных активов, и, следовательно, низкую их оборачиваемость и соответственно преобладание краткосрочных пассивов.

Но необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности  и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска организации и соответственно повышена его ликвидность.

Умеренная политика является оптимальной, т. к. для текущей ситуации организации не приемлемы высокий риск и снижение притока денег.

Чтобы коэффициенты ликвидности соответствовали нормативным  требованиям, необходимо иметь структуру  оборотных активов организации, представленной в таблице 12. 

Таблица 12 –  Структура оборотных средств, %

 

Проведенный анализ ликвидности показывает, что организации необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала.

4) Состояние  кредиторской задолженности во  многом определяется

состоянием дебиторской  задолженности. Дебиторская задолженность – величина управляемая. Из таблицы видно, что необходимо сократить дебиторскую задолженность на 56,64% (83,34 – 26,7) полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности.

Для этого необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности:

С целью снижения дебиторской задолженности необходимо определить степень риска неплатежеспособности покупателей, рассчитывать прогнозные значения резерва по сомнительным долгам. Большое значение при этом следует уделить отбору потенциальных покупателей.

Отбор необходимо осуществлять с помощью следующих  критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности  покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей кредитоспособности, финансовой устойчивости. Оплату товаров постоянным клиентам, возможно, производить в кредит. С целью ускорения периода оплаты покупателями за приобретенную продукцию возможно установление скидок за срочность. За неуплату в установленный по договору срок следует установить систему штрафов. Длительность прохождения дебиторской задолженности зависит также и от схемы движения банковских документов. Наиболее оптимальным видом является электронная почта, связывающая банковские учреждения между собой. При таком виде (в отличие от применяемого в настоящее время почтового вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3–4 раза.

Как недостаток в организации бухгалтерского учёта  дебиторской задолженности в  ООО «ТРАНС-СТРОЙ» можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

Поскольку в  процессе своей деятельности бухгалтера сталкиваются с проблемой правильного  учета и налогообложения командировочных, представительских и хозяйственных расходов большая роль отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации.

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений организации  ООО «ТРАНС-СТРОЙ» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов.

Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе организации, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками. Очень важным в повышении эффективности работы организации является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы, должны обеспечить значительное улучшение  организации бухгалтерского учета в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния. 
 
 

2.3 Совершенствование  учета денежных средств на  предприятии

Любое предприятие  должно располагать финансовыми  ресурсами для того, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать средства в свое развитие. В настоящее время острейшей проблемой предприятий является нехватка оборотных средств. Для многих предприятий дефицит оборотных средств порожден внешними причинами, такими как инфляция, обесценивающая оборотные средства, замедление оборачиваемости средств, продолжительность сроков расчетов, и другими, обусловливающими необеспеченность сохранности денежных средств. В результате влияния внешних причин денежные средства не успевают возмещаться.

Кроме того, имеется  ряд внутренних причин, таких как: низкая рентабельность, недостаточно эффективное управление оборотным  капиталом, необоснованная кредитная  политика, принимаемая предприятием.

Иногда предприятие  вынуждено прибегать к использованию  значительных заемных средств, что, в свою очередь, в последующем приводит к «проеданию» оборотных средств кредитом.

Вышесказанное негативно отражается на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Выживание предприятия сегодня  зависит от умения правильно выбрать экономические ориентиры и достичь поставленной цели.

Для этого необходима оценка перспектив развития предприятия, прогноз его финансового состояния  в будущем, которые базируются на анализе фактической и прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Одним из важных направлений такой работы является анализ движения денежных средств. Анализ, планирование и контроль денежных потоков  наряду с прогнозом результатов  деятельности предприятия, важен для  поддержания платежеспособности и  финансовой устойчивости предприятия. Наличные денежные средства и прибыль одинаково важны для предприятия.

Прибыль должна выступать в качестве источника  формирования оборотных средств  и дальнейшего развития предприятия. С другой стороны, управление денежными  средствами должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения прошлых обязательств и изменений финансовой структуры предприятия, т.е. поддерживать платежеспособность предприятия. Следует отметить, что часто в практической деятельности руководству приходится выбирать, чему отдать предпочтение - прибыли или наличности.

Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2, 4, 5. Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники  внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив [31, с.113].

Денежные потоки возникают в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Для любой сферы деятельности денежные потоки отражают как поступление  денежных средств (денежные притоки), так  и их расходование (денежные оттоки). Источниками притока денежных средств являются чистая прибыль и амортизация.

Денежные оттоки предприятия от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных  сырья, материалов, услуг производственного  характера; выплатой заработной платы; перечислениями средств во внебюджетные фонды; уплатой налогов и другими.

Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены  осуществлением строительства, приобретением  земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими.

Финансовая деятельность обеспечивает поступление денежных средств в результате продажи  краткосрочных ценных бумаг, получения  краткосрочных кредитов и займов, получения доходов от инвестирования средств в краткосрочные финансовые активы и других.

Денежные оттоки по финансовой деятельности возникают  при выплате дивидендов и процентов  по ценным бумагам, погашении обязательств по кредитам, займам и облигациям. Таким образом, чистая прибыль - один из источников денежных средств от текущей деятельности. В то же время предприятие может заниматься и финансовой (выпуск акций, получение займов), и инвестиционной деятельностью для получения денежных средств и прибыли.

Для формирования информации, необходимой руководству  предприятия в процессе финансового  планирования, проводится анализ денежных средств. С помощью такого анализа  выявляют источники и направления  использования денежных средств, изменения  оборотного капитала предприятия, причины, вызвавшие эти изменения, а также изменения состава средств и капитала, источники финансирования различных активов и другую информацию.

Анализ денежных средств может проводиться двумя  методами - прямым и косвенным. Прямой метод расчета показателей денежного потока состоит в группировке и анализе данных бухгалтерского учета, отражающих движение средств в разрезе трех сфер деятельности. Косвенный метод заключается в перегруппировке данных баланса, приложения к нему и отчета о прибылях и убытках и их корректировке с целью пересчета финансовых потоков в денежные [35, с.188].