Совершенствования учет и контроля за денежными средствами

В зависимости  от местонахождения поставщика и  покупателя безналичные расчеты  разделяют на иногородние и одногородние (местные).

Иногородними  называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в разных населенных пунктах, а одногородними - расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или несколькими учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

    3 Учет денежных  средств в кассе.

К кассовым относятся  операции, связанные с получением и расходованием наличных денег  непосредственно из кассы предприятия. 
 

Учет денежных средств в кассе на предприятии  ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.  
Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине. 
Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и тп.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии имеющим право подписи кассовых документов. 
Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии. 
Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц. 
В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для этого банк устанавливает лимит остатка средств в кассе, в данном случае пять тысяч рублей. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. 
Для получения денег с расчетного счета  банка выдают сельскохозяйственным предприятиям на основе заявления чековые книжки. В данном хозяйстве чековые книжки не применяют. 
Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа. 
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходник выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи. 
Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно. 
Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию. 
Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день. 
Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах: 
50.1 «касса организации» учитываются наличные деньги в кассе предприятия. При работе с иностранной валютой должны открываться соответствующие субсчета. 
50.2 «операционная касса»  касса при розничной торговле в магазине.  
50.3 «денежные документы» учитываются другие денежные документы: марки, купленные авиабилеты и тп. 

Счет №50 «касса»  имеет следующие корреспондирующие  счета.  
 Дт      Кт  
50.1     51     Поступление денег с расчетного счета в кассу. 
50        76     В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов. 
50        62     Получены в кассу денежные средства от покупателей (не более 5 тыс.р.). 
50        71     Поступили деньги о подотчетных лиц. 
50        90     Поступила выручка от продаж.     
50        73     Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала. 
50.3     76     Куплены соответствующие денежные документы. 
По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая  корреспонденция: 
Дт       Кт  
51        50     Сданы деньги на расчетный счет. 
60        50     Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам. 
71        50     Выданы деньги в подотчет. 
76        50     Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам. 
26        50     Оплачены и кассы мелкие общехозяйственные расходы. 
Дт       Кт  
26        50.3  Израсходованные марки отнесены на общехозяйственные расходы.

Денежные документы  учитываются в специальном разделе  кассовой книги. 
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1-АПК. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения  журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При  небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.   
Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1. 
Если в хозяйстве имеется торговая сеть: ларьки, магазины и др., то учет поступающей торговой выручки ведут в специальной ведомости. 
По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. В приказе по ООО «Иркут» « Об учётной политике предприятия на 2002год» утверждён срок проведения инвентаризации кассы- 1 раз в месяц по  окончании отчётного месяца. 
 После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства. При этом  указывают дату составления журнала-ордера т отражения оборотов в Главной книге. 

Денежные средства организации находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и  т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93г. №18. в соответствии с этим документом организации не зависимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются: точный, полный и своевременный  учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Кассовые операции непосредственно связаны с выдачей наличных средств на различные хозяйственные нужды предприятия: выплату заработной платы работникам, расчеты с подотчетными лицами, прием средств за проданную продукцию и по другим видам платежей. Бухгалтерский учет в организации ведется с применением специализированной программы 1С: Бухгалтерия.

Для учета кассовых операций в организации применяется  счет 50 «Касса». В ООО «Березово» ведётся непосредственно счёт 50 без применения дополнительных субсчетов.

Сальдо счета  указывает на наличие суммы свободных  денег в кассе предприятия  на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за всякий причиненный в связи  с неправильным их хранением ущерб  предприятию.

Касса размещена  в обособленном помещении, в котором  расположен надёжный сейф, зафиксированный  на полу специальными крепёжными приспособлениями.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе производится согласно Положению  о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные  расходными кассовыми ордерами, в  остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются  актом.

На оборотной  стороне акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия.

Запись в таблицу  счета 50 «Касса» производится сразу  при совершении операции с приложением  первичных документов. Операции записываются в виде проводок. В таблице 3 представлены операции по счету 50, произведенные  за сентябрь 2009 г.

Таблица 3

Схема записей  по счету 50 «Касса» за сентябрь 2008 г.

Таблица составлена на основании «Анализа счета 50» за сентябрь 2008 г. и Оборотно-сальдовой  ведомости по тому же счету (приложение 1, 2).

Приходные и расходные кассовые ордера в организации заполняет кассир. Кассир подписывает ордера после получения или выдачи денег, а приложенные к ним документы погашаются надписью «Оплачено» - с обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить их повторного использования. Приём наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (Приложение 3), которые подписывает главный бухгалтер и кассир. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, на которой ставят свои подписи главный бухгалтер и кассир. Квитанция в обязательном порядке должна быть заверена печатью (штампом) кассира. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 4) или надлежащим образом, оформленным другим документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают в обязательном порядке руководитель и главный бухгалтер организации. Кроме того, в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным ордерам к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и прочих документах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан требовать предъявления документа (паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя). Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, по болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам. Важное правило, которое соблюдает кассир: прием и выдача денег по кассовым ордерам должен производиться только в день их составления.

Движение денежных средств отражается в кассовой книге, по каждому дню отдельно (приложение 5).