n="justify">     Система внутреннего контроля - совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством субъекта хозяйствования в качестве средств, для эффективного и упорядоченного ведения хозяйственной деятельности.

   Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений и злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц.               Выяснить, как на предприятии соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как четко обеспечивается санкционирование различных платежей с расчетного и других счетов предприятия, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения данных является также тестирование по заранее подготовленному вопроснику.

     Вопросы для оценки системы внутреннего контроля на участке учета операций с денежными средствами являются следующие:

• заключен ли договор организации с банком на рассчетно-кассовое обслуживание.

• допускаются  ли случаи подписания незаполненных  чеков и платежных поручений;

• регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные  документы в журналах регистрации;

• полностью  ли заполняются необходимые реквизиты  в банковских документах документах;

• проверяется  ли использование денежных средств, полученных в банке;

• имеют  ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте;

• как  регулярно проверяет главный  бухгалтер соответствие данных первичных  банковских документов и учетных  регистров;

• проверяется  ли соответствие проведенных банковских операций договорам.

• разработаны  ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами;

• с  какой периодичностью сверяются  данные кассовой книги с данными  учетных регистров и первичных  документов;

• как  регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка;

• соответствуют  ли данные учетных регистров Отчету по движению денежных средств (форма  № 4);

• проверяется  ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств  и расчетов и т.д.

       По результатам тестирования устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Соответственно аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск.

    Руководством предприятия должна быть разработана такая система внутреннего контроля, которая могла бы обеспечить пусть не полную, но хотя бы достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность представлена объективно. Систему внутреннего контроля руководство разрабатывает с учетом потенциальных затрат и выгод от использования контроля. Руководство предприятия зачастую не хочет прибегать к идеальной модели системы внутреннего контроля, так как ее стоимость может оказаться слишком высокой.

      Анализ структуры управления ООО «Владстройметалл»" показывает, что она соответствует современным требованиям, т.е. четко распределяет обязанности и ответственность специалистов управления, обозначена схема группирования подразделений и принципы руководства ими. Важным элементом является то, что исключено дублирование в процессе управления.

            В связи с небольшой численностью организации руководство ООО «Владстройметалл» считает нецелесообразным образование отдельной службы внутреннего контроля. Внутренний контроль осуществляется посредством проведения руководством предприятия контрольных мероприятий по проверке работы всех подразделений, выполнения должностных и функциональных обязанностей всеми работниками на каждом рабочем месте.

    Материальная ответственность за сохранность товаров на складах возложена на кладовщиков, в офисе - на специалиста отдела снабжения. С этими лицами подписаны договоры о полной материальной ответственности. Принятие, перевод, перемещение и увольнение работников, с которыми заключаются письменные договора о полной материальной ответственности, производится по согласованию с главным бухгалтером.

     В процессе осуществления контроля за правильностью отражения бухгалтерских записей в учете используются средства автоматизации. Арифметическая проверка осуществляется при помощи программы Excel, кроме того, надежность вычислений и расчетов несколько повышается за счет использования автоматизации некоторых наиболее трудоемких участков учета. Однако существенным недостатком, с точки зрения системы внутреннего контроля, является отсутствие комплексной автоматизации бухгалтерского учета.

       Ежегодно при составлении бухгалтерского баланса бухгалтерией проводится полная сверка взаиморасчетов со всеми дебиторами и кредиторами путем подписания актов сверки. С дебиторами и кредиторами, с которыми заключены долгосрочные договоры на поставку товаров и производятся постоянные взаиморасчеты с составлением актов сверок один раз в квартал.

       Контроль за документооборотом и осуществляют ответственные работники в пределах своих должностных обязанностей. Итоговые контрольные проверки оформления первичных документов, представляемых в бухгалтерию, осуществляет заместитель главного бухгалтера. Документы в бухгалтерию поступают от сотрудников предприятия в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

     Ответственность за соблюдение графика документооборота, своевременное и качественное оформление первичных документов, своевременную передачу их в бухгалтерию и достоверность содержания несут подписавшие их лица.

     Договора со сторонними организациями подписываются руководителем, главным бухгалтером. Регулярно, один раз в квартал в ООО «Владстройметалл» проводится инвентаризация наличных денег и иных ценностей, находящихся в кассе, комиссией, состав которой с течением времени изменяется во избежание формального подхода к проведению инвентаризации и утверждается приказом.

     Инвентаризацию всех статей баланса организация проводит в течение отчетного года в сроки согласно утвержденному Плану проведения инвентаризаций. Кроме того, ревизионным отделом периодически проводится внезапные инвентаризации товарно-материальных ценностей.

     Таким образом, система внутреннего контроля в ООО «Владстройметалл» оценивается на среднем уровне, поскольку имеет как достоинства (наличие в штате планового отдела, юридической службы, четкое разграничение обязанностей, регулярное проведение инвентаризаций, наличие графика документооборота), так и недостатки (отсутствие в штате внутреннего аудитора (ревизора), сосредоточение контрольных функций у исполнителей, отсутствие комплексной автоматизации бухгалтерского учета).

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С  ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В  БАНКАХ в ООО «ВладСтройМеталл».

 

2.1. Оценка  состояния организации и методика  ведения бухгалтерского учета  и составления отчетности в ООО «ВладСтройМеталл» . 

     Бухгалтерская служба ООО « ВладСтройМеталл» является отдельным структурным подразделением, возглавленным главным бухгалтером. Численность работников бухгалтерии устанавливается штатным расписанием, а перечень функциональных обязанностей - должностными инструкциями и распределением обязанностей между работниками бухгалтерской службы.

    Главный бухгалтер несет ответственность за постановку и ведение бухгалтерского учета в организации, формирование учетной политики организации, составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом обеспечено четкое разграничение обязанностей, что закреплено должностными инструкциями. Обеспечена взаимозаменяемость среди сотрудников бухгалтерии (на период отсутствия бухгалтера (отпуск, болезнь и т.п.) его обязанности возлагаются на конкретного работника (либо работников)).

     В организации разработан Рабочий план счетов (на основании типового). Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и учетной политикой (приложение1), утвержденной руководителем.

 Под  учетной политикой понимается  совокупность конкретных методов  и форм ведения бухгалтерского  учета, объявленных предприятием, исходя из правил и особенностей своей деятельности и действующего законодательства.

 К  наиболее значимым моментам ведения  бухгалтерского учета в ООО

« ВладСтройМеталл», закрепленным в учетной политике, относятся следующие моменты:

- начисление  амортизации осуществляется линейным  способом;

- на  предприятии осуществляется раздельный  учет операций (затрат, доходов), связанных  с различными видами деятельности;

- товары  и тара учитываются по продажным  ценам в натурально-стоимостном  или стоимостном выражении по  соответствующим субсчетам с  учетом специфики хозяйственной  деятельности с отдельным учетом  скидки (надбавки);

- выручка  от реализации продукции (работ,  услуг) отражается по мере отгрузки  товаров (выполнения работ, услуг)  и предъявления покупателю (заказчику)  расчетных документов (метод начисления). Выбранный метод распространяется  на операционные доходы от  продажи внеоборотных активов  и иного имущества. 

     Первичные учетные документы в ООО « ВладСтройМеталл» составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, осуществляется по формам документов, разработанных и помещенных в Рабочий альбом форм документов.

 Организацией  применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета.

    При этом автоматизированы наиболее трудоемкие участки учета, а именно – учет основных средств, учет товарно-материальных ценностей, расчеты с персоналом и некоторые другие. Таким образом, основным недостатком организации учетного процесса в ООО « ВладСтройМеталл» является отсутствие комплексной автоматизации бухгалтерского учета. 

2.2 Планирование и организация проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках в ООО « ВладСтройМеталл» .

     Целью аудиторской проверки операций на  расчетном,  валютном  и  других счетах в банке является формирование мнения  о  достоверности  бухгалтерской отчетности  по  разделу  «Денежные  средства»  и  соответствии   применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим  в  РБ нормативным документам.

    При проверке правильности отражения   в  бухгалтерском  балансе   денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в  Главной  книге  с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

      До  заключения  договора  на   аудиторскую   проверку   осуществляется

предварительное планирование аудита,  которое  на  практике  часто  называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.

  На стадии предварительного планирования необходимо выяснить  следующие важные  вопросы,  в  результате  чего,  можно  будет   определить,   сколько аудиторов и на какой  период  требуется  для  проведения  проверки  операций с денежными средствами на счетах в банке:

     1. Сколько расчетных счетов у организации;

     2.   Имеет   ли   организация   структурные   подразделения   и,   как

        осуществляются расчеты с подразделениями  в части выдачи  заработной

        платы, сдачи наличности и т.п.  Если организация  имеет   структурные