ВВЕДЕНИЕ

            Успешное функционирование предприятия в рыночных условиях возможно только при условии осуществления  беспрерывного движения денежных средств  – их поступление и выбытие, обеспечение  наличия определенного свободного остатка на счетах в банке.

      Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в условиях рыночной экономики следует исходить из принципа - умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Как раз аудит позволяет контролировать операции с денежными средствами, и что особо важно, выявлять резервы повышения эффективности работы с денежными средствами.

      Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

      Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности  предприятия.

      В данной работе рассмотрены вопросы  аудита денежных средств, на расчетных, валютных и специальных счетах.

      При проведении расчетных операций банки  контролируют соблюдение предприятиями  платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

      Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

      Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

      При изучении указанной темы мною были поставлены следующие задачи:

• Обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;
• Оценить состояние организации и методику ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
• Проверить операции по учету денежных средств на расчетном счете, валютных счетах, на специальных счетах в банке.
• Проверить достоверность и взаимоувязку показателей бухгалтерской и статистической отчетности по денежным средствам на счетах в банках.
• Оценить качество организации внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств;
• Проверить порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответствия действующему законодательству;
• Дать краткую характеристику акта по результатам проведенной проверки.

           Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «ВладСтройметалл», занимающееся оптовой продажей металла.

Работа  выполнена на основе изучения нормативных  документов, статей таких авторов как: Шидловская М.С, Стражева Н.С, Пупко Г.М, Хмельницкий В.А, Плотницкий М.И и др.

 

      

1. ДЕНЕЖНЫЕ  СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ В БАНКАХ КАК ОБЪЕКТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ.

1.1 Денежные  средства: экономическое содержание  и задачи их контроля.

        Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

       Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью - немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается в оптимизации запасов денежных средств, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от дебиторов при сохранении необходимых резервов, что обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

      Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

          Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

          Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

    В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

         Денежные средства предприятия представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

         При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

      Исходя из этого, основными задачами контроля денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств на счетах банка;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки операций с денежными средствами на счетах в банках в ООО «ВладСтройметалл».

       Как известно, операции с безналичными денежными средствами носят распространенный характер. Поэтому являются таким участком деятельности, который подвержен различного рода нарушениям.

         В связи с этим разработано большое количество нормативно-правовых актов и инструктивных материалов с целью как можно более полного и точного освещения обязанностей материально-ответственных лиц и их ответственности в случае нарушения законодательства, которыми обязан руководствоваться ревизор при проверке соблюдения кассовой дисциплины. Перечислим некоторые из них:

     1)  Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г.№ 441-3, принятый Палатой представителей 03.10.2000 г., одобренный Советом Республики 12.10.2000 г., в редакции Закона от 17.06.2006 г. № 145-3 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 113, 2/1243), вступившего в силу с 27 октября 2006 г.

     2)  Инструкция о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденную Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 20.06.2007 г. № 127.

     3)  Декрет № 1 Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г.

     4)  Декрет от 28.01.2010 № 1 «О внесении  изменений и дополнений в Декрет  Президента Республики Беларусь  от 30 июня 2000 г. № 15» (рег. №  1/11351 от 29.01.2010)

     5)  Инструкция о банковском переводе, утвержденной Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2001 г. № 66.

     6)  Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112 "Об утверждении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

     7)  Указ Президента Республики Беларусь от 22.10.2003 N 460 "О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь" (Указ N 460).

     8)  Декрет Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 N 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи".

     9)  Инструкция о порядке бухгалтерского учета безвозмездных поступлений (средств), утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 24.02.2006 N 17.

     10)  Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112 утверждена Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которая вступила в силу с 13 декабря 2005 г.

     11)  Указ Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 "Об обязательной продаже иностранной валюты".

     12)  Указ Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 г. № 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» с изменениями и дополнениями.

     Источники информации по проверке операций с денежными средствами на счетах в банке являются :

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4)(приложение2)

- приказ  об учетной политике организации; )(приложение1)

- регистры  синтетического учета операций  на счетах в банке:

1. Главную  книгу(приложение5).

2. Карточка счета по кредиту счета 51 «Расчетный счет». (приложение 6)

3. Карточка счета по дебету 51 «Расчетный счет». (приложение 6)

- первичные  документы, оформляющие операции  по счетам в банке :

1. Договор  на расчетно-кассовое обслуживание  с банком. (приложение 3)

2. Выписки  по лицевым счетам. (приложение 7)

3. Платежные  поручения. (приложение 7)

4. Мемориальные  ордера.

5. Платежные  требования-поручения.

6. Приходные  кассовые ордера. (приложение 9)

7. Расходные  кассовые ордера. (приложение 10-12)

и  др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Общая характеристика системы внутреннего контроля ООО «Владстройметалл».

     Эффективная система внутреннего контроля - это важный элемент управления предприятием. Он обеспечивает защиту имущества организации, качество учета, достоверность отчетности, способствует выявлению и мобилизации имеющихся резервов в сфере финансов и т.д. Внутренний контроль охватывает все сферы деятельности предприятия и направлен на повышение эффективности управления им.

   Целями системы внутреннего контроля в ООО « ВладСтройМеталл» являются упорядочение и эффективное выполнение текущих хозяйственных дел предприятия; выполнение требований финансово-хозяйственной политики руководства; сохранение активов предприятия и обеспечение приемлемого уровня полноты и точности документов.