Правовые основы аудиторской деятельности

o                                              других документов, относящихся к деятельности проверяемых организаций (лицензии, разрешения и др. документы соответствующих органов на осуществление конкретных видов деятельности).

Проверка учредительных документов является важным моментом аудиторской проверки. В зависимости от того, насколько качественно проведена эта работа, зависит правильность и достоверность аудиторского заключения.

Основным документом организации является ее устав. Изучая устав, аудитор знакомится с профилем деятельности организации, ее задачами, составом ее участников, размером уставного капитала, направлением средств на создание фондов.

Важно проверить своевременность формирования сумм уставного капитала в соответствии с законодательством. При проведении аудиторских проверок эти показатели (в балансе и в уставе) иногда значительно различаются. Задача аудитора в этом случае состоит в том, чтобы указать учредителям этой организации о необходимости перерегистрации устава организации.

Имеют место случаи, когда ни в уставе, ни в решении учредителей организации не определяются задачи и функции руководителя, на которого возложены вопросы организации производственной и финансово-хозяйственной деятельности.

Важное значение при проверке устава должно быть уделено правильности формирования фондов.

Проверяя учредительные документы, аудитор должен убедиться в наличии свидетельства о государственной регистрации организации, установить организационно-правовую форму (это важно при проверке вопроса о пользовании льготами).

Необходимо также проверить создание других структурных подразделений внутри организации, не обладающих статусом юридического лица.

С принятием и вступлением в действие Гражданского кодекса Российской Федерации возросла роль и значение заключения хозяйственных договоров. Проверяя эти статьи, руководитель должен руководствоваться Гражданским кодексом Российской Федерации (статьи №420 - №453). В частности необходимо проверить:

1) соответствуют ли положения заключенных договоров правилам, установленным Гражданским кодексом в момент их заключения;

2) соблюдаются ли установленные Гражданским кодексом правила изменения условий договора и его расторжения;

3) какой предусмотрен в договоре порядок, в частности, возмещение сторонами потерь при невыполнении условий договора;

4) какие цены предусматриваются в договоре при возмещении потерь;

5) полномочие лица, подписавшего договор и другие вопросы, вытекающие из особенностей хозяйственной деятельности проверяемой организации.

Проверяя правильность заключения хозяйственных договоров, аудитор должен обратить внимание руководителя и других должностных лиц проверяемой организации, на потери, которые может понести организация при несоблюдении требований Гражданского кодекса по их составлению, подписанию, невыполнению условий договора.

Особой экспертизе должны быть подвергнуты договоры товарного кредита, в связи с тем, что при неисполнении данных договоров возникают существенные потери.

2. Документы бухгалтерского учета и отчетности. Взаимосвязь и соответствие данных синтетического учета, аналитического учета и отчетности.

На протяжении всей аудиторской проверки аудитор пользуется информацией, которая содержится в документах бухгалтерского учета и отчетности.

В связи с этим, проверка правильности постановки и состояния бухгалтерского учета, является одной из основных задач.

К документам бухгалтерского учета и отчетности, которыми пользуется аудитор, относятся:

o                                              Главная книга.

o                                              Журналы-ордера (мемориальные ордера при мемориально-ордерной форме учета и машинные носители при автоматизированной обработке данных).

o                                              Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

o                                              Накопительные и группировочные ведомости.

o                                              Карточки аналитического учета, материальных ценностей и расчета.

o                                              Лицевые счета.

o                                              Расчетно-платежные ведомости по заработной плате.

o                                              Отчеты кассира.

o                                              Первичные документы и справки, послужившие основанием совершения записи в учетные регистры хозяйственных операций.

Показатели отчетности проверяются в следующих формах бухгалтерской отчетности, ежегодно утверждаемой Минфином Российской Федерации:

1. Бухгалтерский баланс (форма№ 1).

2. Отчет о финансовых результатах (форма№ 2).

3. Отчет о движении денежных средств (форма№ 3).