Отчет по производственной практике «ИП Гусев А.В.»

На суммы поступивших  платежей от покупателей счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей и  т. п.

Если получен  вексель, обеспечивающий задолженность  покупателя (заказчика), и по нему предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми  платежами – по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет должен быть построен так, чтобы он обеспечивал возможность получения  необходимых данных по:

1) расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

2) не оплаченным в срок расчетным документам;

3) авансам полученным;

4) векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

5) векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

6) векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

В рамках группы взаимосвязанных организаций, о  деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, учет расчетов с покупателями и заказчиками  ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. 

2.3 Расчеты по налогам  и сборам

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам  с работниками этой организации  предназначен счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

В настоящее время к налогам  и сборам относятся следующие  платежи, которые необходимо учитывать  на отдельных субсчетах счета 68:

1) 68–1 – НДФЛ;

2) 68–2 – налог на прибыль;

3) 68–3 – налог на имущество;

4) 68–4 – транспортный налог;

5) 68–5 – акцизы;

6) 68–6 – НДС;

7) 68–7 – земельный налог;

8) 68–9 – прочие налоги;

9) 68–10 – ЕНВД;

10) 68–11 – единый налог при УСН;

11) 68–12 – таможенные пошлины и  сборы;

12) 68–13 – государственные пошлины  и сборы;

13) 68–14 – ЕСХН.

Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины  и сборы, государственные пошлины  и сборы включаются в стоимость  товаров, работ, услуг.

По  кредиту счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» отражаются суммы, причитающиеся  по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет  счета 99 «Прибыли и убытки» –  на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  дебетуется на суммы, фактически перечисленные  в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям».

Согласно  НК РФ в составе прочих расходов учитываются:

1) ЕСН;

2) налог на имущество;

3) транспортный налог;

4) акцизы;

5) НДС (по операциям, не облагаемым налогом);

6) земельный налог;

7) прочие налоги;

8) таможенные пошлины и сборы;

9) государственные пошлины и сборы.

В состав расходов, учитываемых при  исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых  платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода  в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.

Даты  начисления соответствующих авансовых  платежей являются датами осуществления  расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.

В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе  расходов, уменьшающих доходы при  налогообложении, не учитываются:

1) налог на прибыль;

2) суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу;

3) налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);

4) единый налог на вмененный доход;

5) единый налог на сельхозпроизводителей;

6) единый налог при УСН.

Эти налоги не влияют на расчеты и корректировку  налога на прибыль.

По  счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  аналитический учет ведется по видам  налогов. 

2.4 Расчеты по социальному  страхованию и  обеспечению

Для создания специальных  фондов производятся соответствующие  отчисления на социальные нужды, включающиеся в издержки производства или обращения. Пособия по временной нетрудоспособности, санаторно-курортное лечение обеспечиваются отчислениями в фонд социального  страхования. Отчисления производятся в Пенсионный фонд. Для обеспечения  гражданам равных возможностей в  получении медицинской помощи –  в фонд ОМС. Для обеспечения временно неработающих – в фонд занятости.

Для этих целей  используется счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

При начислении делается запись:

Дебет счета 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию». Использование средств фонда  отражается так: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расчеты по пенсионному обеспечению

Отчисления производятся в ПФ РФ. Тариф: для работодателей  – 28 % от фонда начисленной зарплаты, для работодателей в сельском хозяйстве, – 20,6 % от фонда, для граждан, занимающихся частной практикой – 28 %, для крестьянских, фермерских хозяйств – 20,6 %, но если они используют наемный труд, то страховые взносы – 28 % от выплат, начисленных в пользу наемных работников.

От уплаты взносов  освобождаются общественные организации  инвалидов, а также организации, уставный капитал которых полностью  состоит из взносов инвалидов  и их количество в общей численности  персонала – более 50 %. Если их меньше 50 %, то льгота касается только выплат инвалидам.

На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчете 3 учитывается медицинское страхование.

При начислении делается следующая запись:

Дебет счета 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию».

При начислении средств:

Дебет счета 69«Расчеты по социальному страхованию», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

При начислении взносов:

Дебет счета 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости».

При перечислении средств:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости», Кредит счета 51 «Расчетный счет». 

2.5 Расчеты с персоналом

2.5.1 Расчеты по оплате  труда

Учет расчетов с работниками по оплате труда составляют значительную и неотъемлемую часть работы бухгалтерии любого предприятия. Данная группа расчетов предполагает осуществление начислений зарплаты и удержаний с нее, осуществление выплат социального характера, начисление налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды. Основную массу расчетов здесь представляют начисления заработной платы. Наиболее распространенными системами оплаты труда являются повременная и сдельная. Конкретный вид оплаты устанавливается в коллективном трудовом договоре, или в локальном нормативном акте предприятия.

При повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от количества фактически проведенного на рабочем месте времени с учетом квалификации работника и условий труда. Повременная форма заработной платы может быть простой повременной и повременно-премиальной. Простая форма устанавливает зависимость величины заработной платы исключительно от количества отработанного времени независимо от количества и качества произведенной работником продукции. Повременно-премиальная же форма заработной платы предусматривает не только оплату затраченного работником времени, но и выплату премиальных за количество и качество проделанной работы. Размер зарплаты, рассчитываемый в соответствии с установленным окладом (простая форма), находится как отношение произведения оклада работника и количества отработанного времени по графику к величине месячного фонда рабочего времени. Величина зарплаты с учетом заранее установленных показателей качества выполненной работы (премиальная форма) рассчитывается путем сложения фактического повременного заработка и суммы начисленной премии. В свою очередь размер премии находится через произведение повременного заработка и показателя премии. Величина премии отражается в принятом на предприятии положении о премировании в виде определенного процента от установленных окладов. 

2.5.2 Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных  расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без  кассы, выдается чек из кассы банка.

Подотчетные суммы на хозяйственные расходы  выдаются в размере 2-дневной потребности  не более, чем на 3 дня. Если вне места  нахождения предприятия – в размере 10-дневной потребности до 15 дней. На служебные командировки: на стоимость  проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.

В случае если командировочный работник временно нетрудоспособен, то ему возмещается  наем жилого помещения, кроме тех  случаев, когда работник был в  стационаре, и выплачиваются суточные за все время, пока он не мог продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев.

Временная нетрудоспособность и невозможность  вернуться должны быть установлены  документально. В срок командировки не включаются дни временной нетрудоспособности. Работнику возмещаются услуги по предварительной покупке билетов, пользование постелью, страховой  сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом  общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения только на основании документов.

Днем  выезда является день отправления транспортного  средства из места постоянной работы, а днем приезда считается день приезда транспортного средства к месту работы. При отправлении  в место до 24 ч является текущий день, после 0 ч – последующие сутки.

Если  место назначения находится за чертой города, учитывается время приезда  до станции. Режим работы и отдыха определяется предприятием, командировавшим  его. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни  не предоставляются. Если работник выезжает в командировку по распоряжению администрации  в выходной день, то ему в установленном  порядке предоставляется другой день отдыха.

Полученные  авансы разрешается использовать подотчетным  лицам только на те цели, на которые  они выданы. В течение 30 дней после  возвращения из командировки подотчетные  лица обязаны представить авансовый  отчет об израсходованных суммах.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются  на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая  для этого сумма. Служебную записку  должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер  может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир –  выдать подотчетную сумму.