Отчет по производственной практике «ИП Гусев А.В.»

код вида операции;

код валюты;

сумма операции;

итоги оборотов по дебету и кредиту;

сумма входящего остатка;

сумма исходящего остатка;

реквизиты банка, ведущего счет.

Дополнительно отражаются:

наименование  клиента;

символы кассового плана;

учетный номер налогоплательщика;

код платежа  согласно классификатору доходов и  расходов республиканского и местного бюджетов и др.

В выписке  банка организуется аналитический  учет. Синтетический учет при журнально-ордерной форме ведется в журнале-ордере № 2 и Главной книге.

Для бухгалтерского учета денежных средств на расчетном  счете предназначен инвентарный  активный счет 51 "Расчетный счет". По дебету отражаются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - списание денежных средств  со счета.

1.3 Учет денежных средств на валютном счете

Для осуществления  внешнеэкономических операций организациям в уполномоченном банке открывают  следующие счета:

1. Транзитный  валютный счет в банке внутри  страны. Предназначен для зачисления  в полном объеме средств в  свободно конвертируемой валюте  и российских рублях и открывается  банком предприятию самостоятельно  при первом поступлении средств  в свободно конвертируемой валюте  и российских рублях (при условии  наличия у предприятия в банке  текущего валютного счета). После  поступления валютных средств  на транзитный валютный счет  уполномоченный банк представляет  банку выписку по его транзитному  валютному счету не позднее  следующего рабочего дня. Предприятие,  получив выписку по транзитному  валютному счету, дает распоряжение  банку на проведение обязательной  продажи 30% поступивших валютных  средств (в течение 7 рабочих  дней со дня зачисления на  счет), а также на перечисление  оставшейся части валютных поступлений  на текущий валютный счет.

2. Текущий  валютный счет в банке внутри  страны. Открывается для хранения  и использования валютных средств,  остающихся в распоряжении предприятия  (70%) после обязательной продажи.  Эту часть валютных поступлений  субъекты хозяйствования могут  расходовать на оплату товаров,  услуг, транспортных расходов, страхования  грузов, таможенных сборов и т.д.

3. Валютный  счет за рубежом. Открытие валютных  счетов за границей и совершение  по ним операций резидентами  может осуществляться только  по разрешению НБ РБ. На средства, поступающие на валютные счета  за границей, распространяется порядок  проведения обязательной продажи  валюты.

4. Специальный  транзитный валютный счет. Предназначен  для погашения кредитов (в том  числе товарных) в иностранной  валюте, предоставленных правительством  Республики Беларусь, либо под  его гарантию, либо зарубежными  кредиторами. Валюта, направляемая  на погашение этих кредитов, не  подлежит обязательной продаже.

Между банком и организацией заключается  договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, права и обязанности  сторон.

Операции  на валютных счетах оформляются первичными документами:

1. Письмо-извещение  - высылает банк и информирует  о поступлении валютной выручки.

2. Уведомление  - высылает организация банку,  что указанные суммы не подлежат  обязательной продаже.

3. Заявка-документ, в котором юридическое лицо  заявляет о том, что указанные  суммы иностранной валюты будут  использованы на определенные  цели в течение указанного  срока.

4. Реестр  распределения поступившей иностранной  валюты. 

5. Поручение  - выписывается на продажу средств  в иностранной валюте на бирже,  а также на зачисление оставшейся  суммы на текущий валютный  счет; на перечисление средств  на покупку иностранной валюты.

6. Платежное  поручение - выписывается на перевод  иностранной валюты с транзитного  счета на текущий.

Ежедневно банк высылает организации выписку  с валютного счета, в которой  ведется аналитический учет. Регистром  синтетического учета при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер  № 2/1 и Главная книга.

Для отражения  операций по учету денежных средств  на валютных счетах предназначен инвентарный  активный счет 52 "Валютные счета".

1.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Для осуществления  контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с помощью аккредитивов, чеков, банковских карт и др., предназначены специальные  счета в банках. Они могут открываться  в официальной денежной единице  РБ или иностранных валютах.

Для учета  на специальных счетах в банках предназначен денежный активный счет 55 "Специальные  счета в банках".

Расчётные операции являются непременным условием деятельности организаций и могут  осуществляться как наличным, так  и безналичным способом. При ведении  безналичных расчётов широко используется аккредитивная форма расчётов.

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженную продукцию  на условиях, предусмотренных в аккредитивном  заявлении покупателя. Аккредитив открывается  только для расчётов с одним поставщиком.

1.5 Учет переводов в пути

При реализации товаров выручка на лицевой счет предприятия зачисляется банком не в день ее сдачи, а в последующие  дни. От момента сдачи в банк до ее зачисления на счет она находится  в пути, поэтому такую выручку  и другие денежные суммы (депонированная зарплата, неиспользованные подотчетные  суммы, сумма обязательной продажи  валюты) предприятия учитывают на активном счете 57 "Переводы в пути".

Основанием  для записей на этом счете служат сопроводительные ведомости на сдачу  выручки через инкассаторов банка, квитанции банка или почтового  отделения связи о приеме наличными.

Аналитический учет ведется по каждому документу  в отдельности. Денежные переводы в  иностранной валюте учитываются  обособленно.

1.6 Учет финансовых вложений

Финансовые  вложения - затраты инвестора на приобретение ценных бумаг (акций, облигаций  др.), вложения в уставные фонды других организаций, дебиторская задолженность  в виде предоставленных займов другим организациям, а также средства, внесенные в простое товарищество.

 
1.7 Учет резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги

Финансовые  операции с ценными бумагами относятся  к наиболее рискованному вложению средств. Поэтому организации, вкладывающие средства в ценные бумаги, рискуют  получить убытки.

Под обесценение  вложений в ценные бумаги в бухгалтерском  учете предусмотрено создание резервов. Создание резервов происходит в конце  отчетного года за счет операционных доходов, если рыночная стоимость ценных бумаг значительно снизилась  по сравнению с учетной стоимостью. При этом решение о создании резервов раскрывается в пояснительной записке.

Разница между рыночной и учетной стоимостью подлежит резервированию при условии, что ценные бумаги обращаются на реальном рынке, который обнаруживает устойчивую тенденцию к снижению их стоимости.

Рыночная (курсовая) стоимость ценных бумаг  определяется на основе средневзвешенных цен сделки на одну, например, акцию, которая указывается в котировочных таблицах (необходима информация о  максимальной и минимальной цене сделки за 1 акцию на дату проведения торгов).

Для учета  резервов предназначен регулирующий контрактивный  счет 59 "Резервы под обесценивание  финансовых вложений в ценные бумаги" По кредиту отражается создание резерва, а по дебету - восстановление резервируемой  суммы.

2. Учет расчетов

2.1  Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», который  предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

1) полученные товарно—материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

2) товарно—материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;

3) излишки товарно—материальных ценностей, выявленные при их приемке;

4) полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта) и др.

Расчеты со своими субподрядчиками также  отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организации, осуществляющей при выполнении договора строительного  подряда, договора на выполнение НИОКР  и иного договора функции генерального подрядчика.

На  счете 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» независимо от времени  оплаты отражаются все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на стоимость принимаемых  к бухгалтерскому учету ТМЦ, работ, услуг в корреспонденции со счетами  учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. Также  записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в корреспонденции со счетами  учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и прочее производятся за услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке  материалов на стороне.

Независимо  от оценки ТМЦ в аналитическом  учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом  учете кредитуется согласно расчетным  документам поставщика. Если в расчетных  документах были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а  также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на соответствующую  сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Аналитический учет должен быть построен так, чтобы он обеспечивал возможность  получения необходимых данных по:

1) акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

2) не оплаченным в срок расчетным документам;

3) авансам выданным;

4) выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

5) по просроченным оплатой векселям;

6) по полученному коммерческому кредиту и др. 

2.2 Расчеты с покупателями  и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками  осуществляется на счете 62. На сумму  отгруженной продукции (выполненных  работ, оказанных услуг) предприятие  предъявляет расчетные документы  покупателю и производит бухгалтерскую  запись по дебету счета 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» в корреспонденции  со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» с открытием субсчета 1 «Признанный доход». В бухгалтерском  учете очень важно определить, является ли выручка от анализируемых  операций выручкой от обычного вида деятельности или прочим доходом (п. 5, 12 ПБУ 9/99).

В налоговом  учете порядок отражения доходов  практически не отличается от порядка  отражения в бухгалтерском учете.

При признании  доходов методом начисления датой  получения дохода от реализации услуг  признается дата их реализации, определяемая как дата передачи на возмездной основе права собственности на результаты оказания услуг одним лицом другому  лицу (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в оплату товара (работ, услуг). Полученные доходы уменьшаются на величину расходов, удовлетворяющих требованиям ст. 252 нК РФ. Порядок признания расходов методом начисления определен в  ст. 272 НК РФ.