Отчет по преддипломной практике КУЗ «Ясиноватская ЦРБ»

     Поступление денежных документов отображается в  м/о №6 (приложение АЩ), а их расходование – в  м/о №13 (приложение ВХ).

     Инвентаризация  денежных документов осуществляется не реже одного раза в квартал и оформляется инвентаризационной описью (приложение ЖМ).

     Аналитический учет денежных документов в бухгалтерии  ведется в оборотных ведомостях (приложение ЖН). Аналитический учет использования денежных документов ведется по местам выдачи данных документов: в регистратуре, на складе, в отделении переливания крови. С этой целью материально-ответственные лица представляют отчеты об использовании денежных документов (приложение ЖП), которые являются основанием для их списания.

     Больница обслуживается в отделении Государственного казначейства. Расчетных счетов в банках, денежных средств в иностранной валюте, в аккредитивах и депозитах больница не имеет. В отделении Государственного казначейства больница имеет несколько регистрационных счетов общего и специального фондов, которые открываются в соответствии с Порядком №221. Основные положения открытия регистрационных счетов приведены в приложении ЖР.

     На  регистрационные счета зачисляются  финансирование (приложение ЖС), средства от юридических и физических лиц на содержание учреждения, восстановление кассовых расходов (приложение ЖТ) и т.д.

     Оплата  расходов больницы осуществляется Госказначейством с регистрационных счетов путем  проведения платежей с этих счетов при наличии в учете Госказначейства обязательств и остатков на счетах. Основанием для оплаты расходов является платежное поручение (приложение ЖУ) и документы, которые подтверждают целевое расходование средств (приложение ЖФ). Подготовленные и проверенные платежные поручения передают в Казначейство в виде электронных расчетных документов на дискете. Движение платежного поручения представлено в приложении ЖХ. Документальное оформление операций с денежными средствами на регистрационных счетах представлено в приложении ЖЦ.

     Казначейство  предоставляет выписки со счетов (приложение ЖШ) по результатам предыдущего операционного дня.

     Для учета наличия и движения средств, выделенных на содержание учреждения по общему фонду, используется субсчет  №321 «Регистрационные счета» к синтетическому счету №32 «Счета в казначействе». Аналитический учет ведется в разрезе регистрационных счетов, открытых по КФК.

     Собственные средства больница хранит на регистрационных  счетах в казначействе. Для учета  наличия и движения таких средств  больница использует субсчета №323 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных как плата за услуги», №324 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных по другим источникам собственных поступлений» к синтетическому счету №32 «Счета в казначействе».

     Для учета средств, полученных для выплаты пособия по временной нетрудоспособности от ФСС от ВПТ, больница имеет небюджетный регистрационный счет (приложение ЖЩ), операции по которому учитываются в больнице на субсчете №328 «Прочие счета в казначействе».

     Учет  операции по движению денежных средств  на счетах в казначействе в больнице ведется в м/о №2 (приложение АЦ) – по средствам общего фонда и  в м/о №3 (приложение АШ) – по средствам  специального фонда. Записи в м/о  осуществляются на основании выписок  казначейства (приложение ЖШ). По м/о №2 в разрезе КФК формируется сводный м/о. Остатки средств на субсчетах счета 32 ежедневно сверяются с остатками средств по выписке. В конце месяца итоги оборотов по м/о переносят в книгу «журнал-главная» (приложение АХ).

     Информация о наличии денежных средств и денежных документов на дату баланса отображаются во втором разделе актива баланса (приложение БД). Более детальная информация об их наличии и движении за отчетный год отображается в пояснительной записке (приложение ЖЮ) на основании данных регистров аналитического учета.

     Исследование  учета денежных средств в бухгалтерии  больницы показало, что учет денежных средств организован в соответствии с требованиями нормативных актов, которые регламентируют учет денежных средств. По данному участку учетных работ в бухгалтерии разработан документооборот. Учет денежных средств в бухгалтерии обеспечивает целевое их использование   в соответствии со сметой, рациональное и эффективное их использование, своевременность осуществление расчетных операций.

     Недостатком в организации учета на данном участке является отсутствие  карточек аналитического учета наличности в  кассе. 

2.3  Учет расчетов, текущих  и долгосрочных  обязательств 

     Больница  не имеет долгосрочных обязательств, вексельные расчеты не осуществляет. Платежи осуществляются только в безналичной форме – платежными поручениями. Наличные расчеты через кассу осуществляются только при проведении расчетов по возмещению причиненного ущерба и с покупателями медицинских услуг. Схема расчетов больницы представлена в приложении ЖЯ. Нормативно-правовые акты, которые регламентируют расчеты бюджетных учреждений, приведены в приложении ЗА.

     Задолженности с истекшим сроком исковой давности больница не имеет, списание такой задолженности  не проводилось. Для контроля над своевременным погашением задолженности и правильностью ее отображения в учете и отчетности в больнице два раза в год проводится инвентаризация расчетов в соответствии с Инструкцией №90. Результаты инвентаризации оформляются актом (приложение ЗБ), к которому прилагается справка (приложение ЗВ), а также акты сверок (приложение ЗД).

     Больница  имеет собственные поступления, в связи, с чем является плательщиком налогов и сборов в бюджет (приложение ЗЖ). Средства, которые поступают  от предоставления платных услуг в соответствии с Постановлением №1138, используются в установленном порядке согласно смете доходов и расходов и не облагаются налогом на прибыль. Больница включена в реестр неприбыльных организаций (приложение ЗЗ).

     Больница  является плательщиком НДС (приложение ЗК) в соответствии с Налоговым Кодексом, по операциям, которые не освобождены от НДС. Сумма налогового обязательства по НДС (приложение ЗЛ) определяется на общих основаниях, а порядок формирования налогового кредита – на основании расчетного процента.

     Больница  сдает в аренду помещения другим субъектом предпринимательской  деятельности, в связи с чем  уплачивает налог на землю (приложение ЗМ).

     В связи с тем, что больница использует воду не только для удовлетворения собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд, она выступает плательщиком сбора за специальное использование водных ресурсов (приложение ЗН).

     Налог с доходов физических лиц удерживается из доходов работников больницы на общих основаниях (приложение ЗП).

     Учет  расходов с бюджетом ведется на синтетическом счете №64 «Расчеты по налогам и платежам», на субсчетах №641 «Расчеты по платежам и налогам в бюджет». Учет расчетов по НДФЛ осуществляет ведущий бухгалтер расчетного отдела, а учет всех остальных расчетов с бюджетом осуществляется бухгалтером по финансовому учету.

     Аналитический учет ведется отдельно по каждому  виду налогу и платежу, однако оборотная  ведомость ведется только по НДФЛ (приложение ЗР). На основании данных аналитического учета составляются отчетность, декларации, расчеты относительно состояния расчетов по платежам в бюджет, которые подаются в Ясиноватскую объединенную налоговую инспекцию  в сроки, утвержденные Налоговым Кодексом [].

     Операции  по расчетам по НДФЛ ведутся в м/о  №№2, 3, 5 (приложения АЦ, АШ, ЗС), а по расчетам с бюджетом по налогам и сборам – в м/о №№2, 3, 17 (приложение АЦ, АШ, ЗТ).

      Расчеты с подотчетными лицами в больнице осуществляются путем безналичного зачисления. Выплаты подотчетным  лицам осуществляются только на командировочные  расходы. Материальные ценности за наличность в больнице не закупаются.

     Суммы под отчет зачисляются платежными поручениями на основании списка и заявки на карточные счета только работникам больницы. Условия выдачи денежных средств под отчет и  порядок сдачи подотчетными лицами авансовых отчетов (приложение ЗУ) определены Порядком №996. Авансовые выплаты подотчет на командировку в больнице не производят, что оговорено в Положении о командировках, которое утверждено приказом главного врача.

     В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также на правильность оформления подтверждающих документов (приложение ЗФ) и расходования средств по назначению. Первичные документы по расчетам с подотчетными лицами приведены в приложении ЗХ. Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляет бухгалтер материального отдела по учету необоротных активов и МБП.

     Расчеты с подотчетными лицами учитываются  на субсчете №362 «Расчеты с подотчетными лицами» к синтетическому счету  №36 «Расчеты с разными дебиторами». График документооборота авансового отчета (командировочные расходы) приведен в приложении ЗЦ.

     Хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами отображают в м/о №8 (приложение ЗШ), записи в котором осуществляют линейно-позиционным методом, объединяя  синтетический и аналитический учет. Общие итоги м/о №8 (за вычетом операций по движению средств в кассе и на регистрационных счетах) переносятся в книгу «Журнал-главная» (приложение АХ).

     Размер  убытков, которые подлежат отчислению от виновных лиц, определяется в соответствии с Порядком №116 и Законом № 217/95. Из определенной суммы убытков (приложение ЗЩ) больнице возмещается только учетная стоимость утраченных ценностей (первоначальная стоимость за минусом износа), а остаток перечисляется в доход бюджета.

     Учет  расчетов по возмещению причиненных убытков осуществляются бухгалтером по учету продуктов питания на субсчете №363 «Расчеты по возмещению причиненных убытков». Движение носителей учетной информации приведено в приложении ЗЮ.

     Операции  по расчетам по возмещению причиненных  убытков отражаются м/о №№ 9, 12, 13, 13а, 13б (приложения БХ, ВТ, ВХ, ВШ, ВЩ). Погашение сумм причиненных убытков виновным лицом оформляется приходным кассовым ордером и отображается в м/о №1 (приложение ДЯ). Удержание  сумм причиненных убытков из зарплаты работников осуществляется на основании приказа главного врача и отображается в м/о №№2, 3, 5 (приложения АЦ, АШ, ЗС).

     Аналитический учет таких расчетов осуществляется в произвольной форме по каждому  лицу до полного погашения или  списания задолженности, однако оборотные ведомости по счету №363 в бухгалтерии больницы не ведутся.

     Больница  осуществляет расчеты с различными учреждениями и организациями, которые  поставляют материальные ценности (продукты питания, медикаменты, канцелярские принадлежности  и т.д.) или предоставляют услуги (коммунальные услуги, услуги по текущему ремонту, услуги по проведение анализов и т.д.).

     Все хозяйственные отношения больница с поставщиками и покупателями, заказчиками  и прочими дебиторами оформляет  договорами (приложения БЯ, ВА). Работа с договорами осуществляется экономистом по финансовой работе в соответствии с основными требованиями, изложенными в приложении ЗЯ. Важным условием таких расчетов является систематический характер получения больницей материальных ценностей и услуг (ежедневная поставка хлеба, молочных продуктов и т.п.) и невозможность точного прогнозирования объема таких поставок (например, ежедневная потребность в продуктах питания зависит от контингента больных, которые невозможно точно определить наперед).

     Предварительная оплата осуществляется только в случаях, предусмотренных действующим законодательством (приложение КА). Больница не осуществляет предварительную оплату.

     Синтетический и аналитический учет расчетов с  разными кредиторами объединен  в м/о №6 (приложение АЩ) по счету №675 «Расчеты с прочими кредиторами». Учет расчетов ведется позиционным способом в разрезе поставщиков и КЭКР. Учет операций по счету №675 ведется в м/о №№2, 3 (приложение АЦ, АШ).

     Общее сальдо по м/о №6  бывает развернутым (по дебету и кредиту).  Обороты по м/о №6 (за вычетом операций в м/о №2) переносится в книгу «Журнал-главная»                        (приложение АХ), в которой сальдо по счету №675 свернутое. В балансе (приложение БД) сальдо по счету №675 отображается в развернутом виде.