Отчет по преддипломной практике КУЗ «Ясиноватская ЦРБ»

     Учет  арендованных необоротных активов  осуществляется на забалансовом счете №01 «Арендованные необоротные активы» (приложение БД) по стоимости, предусмотренные договором аренды (приложение БЖ).

     Для контроля за правильность бухгалтерских  записей на счетах синтетического и  аналитического учета ежеквартально  составляют оборотные ведомости по каждой группе аналитических счетов (приложение БЗ), итоги оборотов и остатки по которым сверяют с итогом оборотов и остатков на соответствующих субсчетах в книге «журнал-главная».

     Износ начисляется на все необоротные  активы, за исключением отдельных групп (приложение БК). Начисление износа осуществляется Ведомости ф.ОЗ-12 (приложение БЛ). На общую сумму износа составляется бухгалтерская справка к м/о №9. Общая схема документооборота начисления износа представлена в приложении БМ.

     Достижение определенной степени износа является основанием для ремонтных работ. При подрядном способе ремонтных работ организация учета сводится к визированию договора (приложение БН). В случае хозяйственного способа ремонтных работ организация соответственного учета лежит в составлении договора подряда и дефектной ведомости (приложения БП, БР). Ремонт необоротных активов оформляется актом (приложение БС). Капитальный ремонт основных средств в 2011 году больница не проводила.

     Списание  необоротных материальных активов в соответствии с Инструкцией №447 и Порядком №1314 в 2011 году в больнице не проводилось по причине того, что ОЖКХ при Ясиноватском ГИК не разработан и не утвержден порядок согласования актов на списания таких материальных ценностей. Для удобства в приложениях БТ, БУ изображены схематически процедуры: списания имущества в соответствии с Инструкцией №447 и списания основных средств в соответствии с Порядком №1314.

     Информация  о наличии основных средств и  прочих малоценных необоротных активов, сумме износа на дату баланса отображаются в первом разделе актива баланса (приложение БД). Более детальная информация об их наличии и движении за отчетный год отображается в форме №5 (приложение БФ) на основании данных регистров аналитического учета.

     Все хозяйственные операции, которыми оформляются выбытие и списание необоротных активов, на протяжении текущего месяца регистрируются в м/о №9 (приложение БХ), итоги которого в конце месяца переносятся в книгу «журнал-главная» (приложение АХ).

     Перечень  нормативных документов, которые регламентируют учет запасов, приведен в приложении БУ. Синтетический учет запасов в больнице осуществляется на счетах №23 «Материалы и продукты питания», №22 «МБП», к каждому из которых открыты субсчета по видам запасов (приложение БШ).

     В больнице запасы в учете и отчетности отображается по закупочной цене. Транспортные расходы, НДС относят на фактические расходы. Стоимость запасов, полученных бесплатно, определяется комиссией, на что составляется акт (приложение БЩ). Переоценка запасов в больнице не осуществлялась.

    Запасы  поступают в больницу путем: приобретения по централизованным поставкам (приложение БЮ), поставки по тендерным договорам (приложение БЯ), по договорам поставки (приложение ВА); вследствие ликвидации необоротных активов; бесплатного поступления (приложение БЩ); другое. На складе запасы приходуются на основании документов поставщиков (приложения ВБ). Приход тары оформляется в соответствии с утвержденным в больнице порядком (приложение ВВ), приход тары не осуществлялся. Расхождений при приеме запасов по документам поставщика не выявлено, поэтому Акт о приеме материалов ф.З-1 не оформлялся.

     Выдача  запасов со склада оформляется: ведомостью (приложение ВД), требованием ф.М-11 (приложение ВЖ); меню-требованием на выдачу продуктов (приложения ВЗ).

     Все документы по поступлению и отпуску  запасов со склада передаются в бухгалтерию. В зависимости от источника поступления  данные о стоимости поступивших  запасов и МБП отображаются в  м/о №№6,14 (приложения АЩ, АУ). Учет прихода  продуктов питания ведется в м/о №11 (приложение ВК). Ответственность за прием, хранение и отпуск запасов возложена на материально-ответственных лиц, который ведут количественный учет продуктов и материалов на складе в разрезе наименований, сортов, категорий в Книге складского учета (приложение ВЛ). Номенклатурные номера для запасов в больнице не применяются.

     Аналитический учет запасов в бухгалтерии ведется  в оборотных ведомостях (приложение ВМ) в количественно-суммовом учете  по материально-ответственным лицам  и видам запасов.

     Списание  запасов оформляется Актом списания (приложение ВН). Списание ГСМ осуществляется на основании путевых листов (приложение ВП) и отчета диспетчера гаража (приложение ВР) по фактическому их расходу, но не более  установленных норм расходов для  каждой марки автотранспорта.

     Первичные документы по расходу продуктов  питания систематизируются в  ведомости расхода продуктов  питания (приложение ВС) и отражаются в м/о №12 (приложение ВТ). Учет операций по питанию доноров (приложение ВУ) и по выдаче молока работникам больницы (приложение ВФ) отражаются в м/о №12. Учет операций по использованию материалов и медикаментов ведется в м/о №№13, 13а, 13б (приложения ВХ, ВЦ, ВШ). Учет операций по выбытию и перемещению МБП ведется в м/о №10, который в исследуемом периоде не составлялся.

     Учет  медикаментов и перевязочных средств  осуществляется в соответствии с  Инструкцией №747. Состав лекарственных  средств, которые подлежат предметно-количественному  учету, определены приказом главного врача (приложение ВЩ). Отпуск лекарственных средств со склада медикаментов в отделения осуществляется по требованиям (приложение ВЮ) или по актам передачи (приложение ВЯ).

       Учет лекарственных средств, подлежащих  предметно-количественному учету,  в отделениях ведут старшими  медсестрами в книге ф.№8-МЗ (приложение ДА). По окончании месяца старшие медсестры на основании первичного учета составляют Отчет о движении лекарственных средств ф.№2-МЗ (приложение ДБ), на основании которых списываются медикаменты.

     Учет  продуктов питания осуществляется в соответствии с Инструкцией №530. Учет поступления и отпуска продуктов ведется в Книге складского учета ф.№З-9 (приложение ВЛ).

     Ежедневно старшие медсестры отделений  предоставляют на пищеблок информацию о количестве больных, которые получают питание (приложение ДВ), на основании которых диетсестра составляет сводный порционник (приложение ДД) и раздаточную ведомость (приложение ДЖ). Изменения в количестве больных оформляется дополнительным меню-требованием (приложение ДЗ). На основе данных документов диетсестра при участии работника бухгалтерии и шеф-повара составляется меню-раскладку (приложение ДК). Возврат неиспользованных продуктов питания оформляется требованием (приложение ДЛ).

     В бухгалтерии МБП приходуются  на основании переданных со склада накладных поставщиков. Приобретение МБП в июне 2011 года не осуществлялось. МБП стоимостью свыше 10 грн отображаются как МБП в эксплуатации, а при полном износе списываются на основании актов (приложение ДМ). Синтетический учет МБП осуществляется на субсчете №221 «МБП, находящиеся на складе и в эксплуатации». Движение МБП и их складской учет в больнице оформляется аналогично движению материалов. В бухгалтерии ведутся оборотные ведомости  по наименованиям МБП по каждому материально-ответственному лицу (приложение ДН).

     Списание непригодных к эксплуатации запасов и МБП в соответствии с Инструкцией №447 в 2011 году в больнице не проводилось по причине того, что ОЖКХ при Ясиноватском ГИК не разработан и не утвержден порядок согласования актов на списания таких материальных ценностей. В приложении БТ изображена схема процедуры списания имущества в соответствии с Инструкцией №447. Информация о наличии запасов и МБП на дату баланса отображается во втором разделе актива баланса (приложение БД). Более детальная информация об их наличии и движении за отчетный год отображается в форме №6 (приложение ДП) на основании данных регистров аналитического учета.

     Исследование  организации учета необоротных  активов, запасов и МБП показало, что учет в больнице данных активов  организован в соответствии с требованиями инструкций. На основании первичных документов бухгалтерия осуществляет предварительный, текущий и последующий контроль над поступлением, хранением и движением необоротных активов, запасов и МБП. Недостатком  в организации учета необоротных активов и запасов является отсутствие утвержденного графика документооборота, из-за чего возникают ситуации несвоевременного предоставления первичной документации в бухгалтерию. По итогам исследования учета необоротных активов рекомендовано  вести учет зеленых насаждений в Инвентарной карточке ф. ОЗ-8, поступление основных средств оформлять актом ф.ОЗ-1.

2.2  Учет операций  на счетах в  банках и Казначейства 

     Организация учета операций с денежными средствами и денежными документами в  больнице осуществляется  в соответствии с нормативными документами, которые приведены в приложении ДР. Учет операций с денежными средствами больница осуществляет  в денежных единицах Украины.

     Вся наличность, находящаяся в распоряжении централизованной бухгалтерии, хранится в кассе больницы. Усилению контроля по расходованию наличности в больнице содействует строгое соблюдение Положение №637.

     Размер  суммы наличности в кассе на конец  каждого рабочего дня ограничивается лимитом, который утверждается главным  врачом (приложение ДС). Лимит наличности в кассе устанавливается на основании Расчета (приложение ДТ). Операции, производимые с наличностью, изображены в приложении ДУ. Чековой книжки больница не имеет.

     Учет  наличных денежных средств осуществляется бухгалтером по финансовому учету, с которым подписан договор о материальной  ответственности (приложение ДФ).

     Синтетический учет денежных средств в кассе  ведется на субсчете №301 «Касса в  национальной валюте».

        Оформляются кассовые операции  приходными ордерами ф. КО-1 (приложение  ДХ) и расходными ордерами ф. КО-2 (приложение ДЦ), которые регистрируются в регистре ф. КО-3а (приложение ДШ).

     Аналитический учет и контроль движения наличности ведет бухгалтер по финансовому  учету в кассовой книге ф.КО-4 (приложение ДЩ). Ежедневно второй экземпляр кассовой книги (отчет кассира) вместе с прилагаемыми  приходными и расходными документами передается под роспись главному бухгалтеру. График документального оформления кассовых операций приведен в приложении ДЮ.

     На  основании кассовых отчетов с  указанной корреспонденцией счетов осуществляются заполнение м/о №1 (приложение ДЯ). Карточка аналитического учета наличных операций в больнице не ведется.

      С целью контроля над сохранностью наличности в больнице не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы (приложение ЖА).

     Больница  в составе активов имеет прочие денежные документы: оплаченные талоны на бензин и нефтяной газ, талоны на питание доноров, медицинские справки  и прочие. Перечисленные ценности хранятся в кассе. Ответственность  за сохранность и учет денежных документов несет бухгалтер по учету продуктов питания.

     Синтетический учет таких документов на синтетическом  счете №33 «Прочие средства», субсчет  №331 «Денежные документы в национальной валюте». Документальное оформление операций с денежными документами представлено в приложении ЖБ.

     Приход  денежных документов осуществляется на основании накладной (приложение ЖВ). Передача бланков строгой отчетности из мест хранения лицам, на которых  возложены обязанности по их оформлению, осуществляется на основании требований (приложение ЖД) с одновременным отображением в Приходно-расходной книге по учету Бланков строгой отчетности ф.СЗ-2 (приложение ЖЖ). Списание использованных и испорченных бланков строгой отчетности осуществляется в конце отчетного периода в Акте на списание использованных бланков строгой отчетности ф.СЗ-3 (приложение ЖЗ).

     Выдача  талонов на топливо водителям  осуществляется по заборной карте (приложение ЖК). На основании накладной (приложение ЖЛ) талоны переводятся в полученное топливо, списание которого осуществляется на основании путевых листов (приложение ВП).