Отчет по практике

Материально-техническое  обеспечение АО СК «Номад Иншуранс» осуществляется с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономического использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соответствии с прогнозами экономического развития предприятия.

Для учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет рабочего плана по МСФО 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

Доходами будущих периодов являются доходы, полученные предприятием в отчетном месяце, но относящиеся  к последующим отчетным периодам. Разграничение таких доходов  между смежными отчетными периодами необходимо для точного определения результатов хозяйствования деятельности предприятия, налогообложения и составления объективной финансовой отчетности.

Учет доходов будущих  периодов ведется на пассивных счетах 3520 «Доходы будущих периодов» и 4420 «Доходы будущих периодов», в зависимости от сроков их получения. На данных счетах учитывают уплаченную предприятию вперед арендную плату, плату за коммунальные услуги, оплату за автомобильные грузовые и пассажирские перевозки и др.

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах 3210 «Обязательства по социальному страхованию», 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 4170 «Прочая долгосрочная кредиторская задолженность».

Таблица 8 – Учет кредиторской задолженности в АО СК «Номад Иншуранс»

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Отражение поступивших от поставщиков  активов:
	- по покупной стоимости	2410	3310
	- на сумму НДС	1420	3310
2.	Оприходование долгосрочных активов, поступивших без расчетных документов поставщиков:
	-на стоимость по учетным ценам	2410	3310
	-по получении счета-фактуры  сторнируется ранее произведенная  запись по учетным ценам	2410	3310
	-одновременно на стоимость поступивших  долгосрочных активов по ценам,  согласованным с поставщиком.	2410	3310
	-на сумму НДС	1420	3310
3.	Принятые к оплате счета подрядчиков  за оказанные услуг:
	- на стоимость услуг	7210	3310
	- на сумму НДС	1420	3310
4.	Увеличение кредиторской задолженности  в результате изменения рыночного  курса обмена валют	7430	3310
5.	Погашение кредиторской задолженности  поставщикам:
	- путем зачета аванса	3310	1610
	-за счет их дебиторской задолженности  при наличии акта сверки	3310	1210
6.	Оплата счетов поставщиков	3310	1030

 

2.6 Тема 6 Учет труда  и  его оплаты

 

При поступлении на работу отдел работы с персоналом заполняет  на вновь поступившего в штат работника  личную карточку, где указывается  информация о работнике: образование, квалификация, семейное положение, адрес  прописки, телефон, группа воинского учета и другая информация.

На АО СК «Номад Иншуранс» оплата труда работников осуществляется на основе простой повременной формы, при которой размер заработной платы работника определяется исходя из часовой тарифной ставки (оклада) за проработанное время, учет которого ведется в табеле учета использования рабочего времени.

Оплата труда персонала  общества производится в соответствии с численностью, согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными индивидуальными трудовыми договорами. Расчет величины заработной платы производится на основании данных табелей учета рабочего времени (для повременщиков), нарядов (для сдельщиков), приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. Сделанные расчеты по начислению основной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, отпускных и т.д., а также произведенные удержания из заработной платы в индивидуального подоходного налога и обязательных пенсионных взносов сводятся в расчетной ведомости. Также в расчетной ведомости отражаются и другие виды удержаний: алименты, возмещение материального ущерба, задолженности по подотчетным суммам и др.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на синтетическом  счете: 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

На основании первичных  документов в АО СК «Номад Иншуранс» составляется расчетная ведомость. Расчетная ведомость состоит из двух частей. В первой части отражаются начисления заработной платы по окладу, сдельно, отпускные, по больничным листам и другие виды начислений. Во второй части отражаются удержания обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, индивидуального подоходного налога, профсоюзных взносов, алиментов, подотчетных сумм и других удержаний.

Итоги расчетных ведомостей переносятся в журнал-ордер № 10, где отражаются суммы по кредиту счета 3350 и дебету счетов статей расходов.

Данные журнала ордера № 10 формируют финансовую отчетность предприятия.

Рабочим и служащим филиалов и представительств АО СК «Номад Иншуранс» производятся следующие виды компенсационных выплат, связанных с режимами работы и условиями труда:

• За работу в неблагоприятных (тяжелых, вредных и опасных) условиях труда;
• Надбавка за вахтовый метод работы;
• Надбавка за разъездной характер работы;
• Надбавка за разделение смены;
• Надбавка за налет часов;
• Доплата за особые условия труда. Водителям легковых автомобилей, обслуживающих аппараты управления филиалов и их структурных подразделений, представительства Общества, а также водителям грузовых автомобилей с прицепами, выполняющим рейсы на дальние расстояния (более 200 км в одну сторону), устанавливается доплата до 30 процентов тарифной ставки (оклада) за фактически отработанное время в пределах месячного баланса рабочего времени;
• Доплата за перевозку взрывоопасных веществ: пропана, кислорода, взрывчатых веществ, огнеопасных веществ, огнеопасных грузов устанавливается в размере 12% тарифной ставки (оклада) водителя автомобиля;
• Доплата за совмещение должностей и выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливается работникам филиалов и представительств АО СК «Номад Иншуранс», выполняющим наряду со своими должностными обязанностями, определенными должностной инструкцией и трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника (без освобождения от своих основных обязанностей):
• отпуска отсутствующего работника;
• пребывания в командировке, курсах повышения квалификации (переподготовки кадров);
• отпуска по беременности и родам;
• отпуска по уходу за ребенком;
• временной нетрудоспособности;
• учебного отпуска.
• Оплата времени простоя;
• Выплаты на период освоения нового производства;
• Оплата сверхурочной работы. Сверхурочной считается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени.

При повременной оплате труда работа в сверхурочное время  оплачивается не ниже чем в полуторном размере. Основанием для расчета  оплаты за работу, выполненную в  сверхурочное время, служит табель учета  использования рабочего времени;

• Оплата работы в праздничные и выходные дни. При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Оплата производится за часы, фактически проработанные в праздничный день. Когда на праздничный день приходится часть смены, то не ниже чем в двойном размере оплачиваются часы, фактически проработанные в праздничный день (от 0 до 24 часов);
• Оплата труда в ночное время. Часы работы с 22 часов до 6 утра считаются ночными. Каждый час работы в ночное время оплачивается в полуторном размере;
• Оплата труда при выполнении работником государственных и общественных обязанностей. На время выполнения государственных и общественных обязанностей  за работником сохраняется место работы (должность) и среднемесячная заработная плата;

Из заработной платы  производят следующие виды удержаний:

• В НПФ в размере 10 % от начисленной заработной платы. Удержанную сумму перечисляют на лицевые счета работников в пенсионные фонды;
• ИПН удерживается в размере 10 % от облагаемой суммы;
• Алименты – удерживаются на основании исполнительных листов судебных органов. На одного работника в размере 25%, на 2-х детей – 33%, на 3-х и более – 50% от облагаемой суммы. Удерживать более 50% от заработной платы не разрешается;
• По заявлению работника удерживаются суммы за товары приобретенные в кредит, суммы страховых платежей, оплата коммунальных услуг и т.д.

Таблица 9 - Корреспонденция счетов по учету расчетов по оплате труда АО СК «Номад Иншуранс»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. тенге	Дебет	Кредит
1	Начисление заработной платы	216,210	7210	3350
2	Удержание индивидуального  подоход ного налога	18,263	3350	3120
3	Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные  пенсионные фонды	18,754	3350	3220
4	Перечисление сумм оплаты труда на карт-счета работников	201,450	3350	1030

 

2.7 Тема 7 Учет капитала

 

Собственный капитал АО СК «Номад Иншуранс» состоит из уставного капитала, дополнительно оплаченного капитала, дополнительно неоплаченного капитала, резервного капитала и нераспределенного дохода или непокрытого убытка.

Уставный капитал предприятия  представляет собой сумму средств, которыми наделяют вновь созданное  предприятие для обеспечения  начала деятельности.

Уставной капитал Общества формируется посредством оплаты акций акционерами по их номинальной стоимости и продаже акций инвестору по цене размещения, установленной Советом директоров общества.

Вкладом в уставный капитал  могут быть деньги, ценные бумаги, имущественные  права, и другое имущество.

 

Таблица 10 – Учет капитала

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Объявлена сумма уставного капитала	5020	5010
2.	Внесен вклад в уставный капитал  в виде денежных средств	1030	5020
3.	Внесен вклад в уставный капитал в виде основных средств	2413-2417	5020
4.	Отражение полученных доходов	6010, 6200-6280	5610
5.	Отнесение нераспределенного дохода отчетного периода на нераспределенный доход предыдущих лет	5610	5430

 

Контролирующая материнская компания имеет право принять решение не выплачивать дивиденды по акциям Компании с обязательной публикацией в прессе в течении 10 дней после принятия такого решения.

До 2010 года, в соответствии с Уставом, АО СК «Номад Иншуранс» должно было поддерживать общий резервный капитал в размере не менее 15 процентов от величины уставного капитала. В 2010 году вследствие изменения законодательства и на основании решения Акционера Компании, резервный капитал Компании в сумме 19 753 220 тыс. тнг. был переведен в состав нераспределенной прибыли.

Под дополнительным оплаченным капиталом понимают суммы, которые  акционерное общество получило в  результате реализации собственных  акций по ценам, превышающим их номинальную  стоимость.

Дополнительный неоплаченный капитал образуется за счет переоценки активов предприятия.

 

2.8 Тема 8 Учет затрат  на производство

 

Затраты на производство продукции – это затраты, прямо  связанные с единицами  производства продукции обусловленные технологией  организацией производства и признаются как производственная  себестоимость продукции.

Затраты на производство продукции группируются в соответствии с их экономическим содержанием  по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда;

- отчисления на социальное  страхование;

- износ средств;

- прочие затраты.

Затраты на производство образуют производственную себестоимость  продукции. Затраты, включаемые в зависимости  от способов включения в себестоимость  отдельных видов продукции подразделяют на:

- прямые затраты - сырье  и материалы, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость продукции;

- косвенные затраты  - вспомогательные материалы, затраты  на оплату труда основного  производственного персонала, отчисления  на страхование с этих затрат, электроэнергия, вода и другие, связаны  с производством нескольких видов продукции, включается в себестоимость продукции через их распределение;

- накладные расходы  – косвенные затраты связанные  с управлением и обслуживанием производством, включаются только в себестоимость продукции, которая изготавливается данным цехом, включаются в себестоимость продукции через их распределение.

При учете прямых затрат используются элементы нормативного метода, который предусматривает включение их в себестоимость продукции по заранее разработанным обоснованным нормам, при наличии для этого нормативной базы.

Косвенные затраты (накладные  расходы) распределяются на отдельные виды продукции пропорционально сумме прямых расходов (стоимости материальных затрат).

Ежемесячно бухгалтерия  предприятия производит свод затрат на производство продукции, для получения итоговых данных о затратах.

Бухгалтерия АО СК «Номад Иншуранс» производит определение производственной себестоимости продукции с учетом величины остатков незавершенного производства по основному производству.

При этом заработную плату  в стоимость незавершенного производства не включают.

Затраты на производство продукции на АО СК «Номад Иншуранс» включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. При выявлении неправильного или не своевременного отнесения затрат на себестоимость продукции или при обнаружении в результате инвентаризации недостач (излишков) материалов и других материальных ценностей, а так же выявлении ошибок  в учете затрат относящихся к предыдущим периодам, необходимые исправления вносятся в себестоимость отчетного периода.