Отчет по практике

Основные средства классифицируются с выделением следующих структурных  групп основных средств:

1. Земля;

2. Здания и сооружения;

3. Оборудование;

4. Транспортные средства;

5. Компьютеры, периферийные устройства  и оборудование по обработке  данных, средства связи;

6. Офисное оборудование, прочий  инвентарь и принадлежности.

Учет основных средств ведется  централизованно на балансе головного  подразделения общества. Стоимость основных средств учитывается в тенге.

Учет нематериальных активов (НМА) осуществляется в соответствии с  МСФО  38 «Нематериальные активы».

Учет НМА ведется  централизованно на балансе головного  подразделения общества. Стоимость  НМА учитывается в тенге.

Инвентаризация НМА  производиться ежегодно на 1 октября  отчетного года.

НМА классифицируются как:

- торговые знаки;

- компьютерное программное  обеспечение;

- лицензии и франшизы;

- авторские права,  патенты и другие права на  промышленную собственность, права на услуги и эксплуатацию;

- титульные и издательские  права;

- нематериальные активы  в процессе разработки.

Оприходование поступивших  основных средств в АО СК «Номад Иншуранс» производит комиссия, которая осуществляет осмотр и приемку объекта. Поступление основных средств оформляется актом приема-передачи основных средств, который составляется:

- при зачислении объектов  в состав основных средств;

- для оформления ввода  в эксплуатацию основных средств;

- для отражения внутреннего  перемещения;

- при передачи другому субъекту.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, предназначенный  для выполнения определенных самостоятельных  функций или обособленный комплекс, предназначенный для выполнения определенной работы. При наличии  у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезной службы, каждая часть учитывается как самостоятельное основное средство. Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий инвентарный номер, который сохраняется на весь период его нахождения на балансе общества. В случае выбытия основного средства, его инвентарный номер не присваивается поступившим основным средствам.

Предприятие применяет  типовую первичную документацию по движению основных средств.

В бухгалтерии основные средства учитываются в инвентарных  карточках (ф. № ОС-5) по первоначальной (переоцененной) стоимости, которые  хранятся в специальной картотеке  по классификационным группам основных средств, а внутри этих групп – по местам их эксплуатации, материально ответственным  лицам и видам основных средств.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете в момент оприходования по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные  необходимые затраты по приобретению (или возведению) основных средств: цена приобретения (расходы по строительству), затраты по монтажу, установке, доставке и пуску в эксплуатацию. Изменение первоначальной стоимости допускается  в случае осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации и демонтажа.

Учет основных средств, закрепленных за материально ответственными лицами в разрезе структурных  подразделений, производится в инвентарном  списке основных средств (ф.№ОС-9). Инвентарные  списки находятся у материально ответственных лиц и используются ими для оперативных целей.

На основании первичных  документов производят записи в инвентарные  карточки, которые помещают в данные разделы картотеки и на основании  которых в конце месяца производят записи в карточки учета движения основных средств, которые открываются в начале отчетного периода и в которых отображают наличие на начало года, месяца, квартала, поступления, выбытия и остаток на первое число следующего месяца, квартала или года.

На основании данных карточек учета движения основных средств заполняют формы отчетности о наличии и движении основных средств, производят запись в журнал-ордер №12. В журнале-ордере №12 отражается кредитовый оборот по субсчетам счета 2410 «Основные средства», который после сверки переносится в Главную книгу, остаток, из которой в свою очередь переносится в месячный бухгалтерский баланс.

В местах эксплуатации основных средств (цехах, отделах, службах) ведут  инвентарные списки основных средств, которые находятся у материально-ответственного лица, и в котором приводятся краткие сведения об объектах основных средств, находящихся в эксплуатации.

Поступление и выбытие  нематериальных активов оформляется  актом приемки-передачи нематериальных активов, в котором указывается  их точное наименование, дата передачи, характеристика объекта его первоначальная стоимость, норма амортизации и другие данные.

Начисление амортизации  основных средств в бухгалтерском  учете производится методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости  основных средств на расходы общества на протяжении срока полезной службы.

Срок полезной службы актива определяется с учетом предполагаемой полезности актива для общества по опыту эксплуатации аналогичных  активов.

Ликвидационная стоимость  основных средств признается незначительной (приравненной к нулю) и в расчет амортизации не принимается.

Учет амортизации (износа) основных средств ведется на синтетическом  счете 2420 «Амортизация и обеспечение  основных средств», к которому открыты  соответствующие субсчета.

Начисление амортизации производится  с первого числа  месяца, следующего за  месяцем приобретения, и прекращается  с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Земля и объекты незавершенного строительства  не являются объектами  начисления износа.

Списание основных средств с баланса предприятия может быть в результате выбытия: ликвидации, реализации, обмена или когда от их использования не ожидается получения никакой экономической выгоды, из-за полной невозможности их дальнейшего использования.

Полное или частичное списание основных средств оформляется Актом о ликвидации основных средств (кроме транспортных средств) Ф.№ ОС-3. Списание с баланса всех видов автотранспортных средств оформляется Актом на списание автотранспортных средств (Ф.№ ОС-4).

Оформление  необходимой документации на списание имущества осуществляется на основании заключения постоянно действующей комиссии назначенной в учетной политике, по необходимости, распоряжением генерального директора в комиссию могут включаться соответствующие специалисты.

Капитальные и текущие расходы на восстановление основных средств, содержание и техническое обслуживание, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния  объектов, связанные с эксплуатацией основных средств, первоначальную стоимость  не увеличивают, а признаются  как текущие расходы в момент их возникновения.

Резерв на ремонт основных средств не создается.

Общество ведет аналитический  учет фактических затрат на ремонт основных средств пообъектно, с нарастающим  итогом с начала года. После завершения работ по ремонту (капитальному) составляется «Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» по  форме № ОС-2.

Начисление амортизации  нематериальных активов производится методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости. Выбранный метод начисления амортизации применяется последовательно от одного отчетного периода к другому, если только не произошли изменения в ожидаемой модели потребления экономических выгод от актива.

Ликвидационная стоимость  НМА признается приравненной к нулю и в расчет амортизации не принимается. Амортизация начисляется в течении полезного срока службы, но не более 20 лет.

Срок полезной службы и метод амортизации НМА могут  пересматриваться, ежегодно в конце  отчетного периода. Если расчетный срок полезной службы значительно отличается от прежних оценок, период амортизации должен быть изменен соответственно.

Если произошло значительное изменение в расчетном графике  поступления экономических выгод  от актива, метод амортизации должен быть изменен для отражения изменений этого графика. Такие изменения должны учитываться как изменения в учетных оценках согласно МСФО 8 «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки», путем корректировки амортизационного отчисления за текущий и будущие периоды.

Убыток от обесценения  списывается за счет резерва переоценки. Начисленная амортизация корректируется перспективно.

Инвентаризация основных средств проводится ежегодно на 1 октября  отчетного года.

В обязательном порядке  инвентаризация проводится в следующих случаях:

- при смене материально  ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- в случае стихийных  бедствий, пожара, аварий, а также других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при установлении  фактов хищений, злоупотреблений и порчи товарно-материальных запасов;

- при ликвидации или  реорганизации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Республики Казахстан.

Аренда – это срочная, возвратная, платная пользование землей, имуществом и имущественными комплексами на основе договора.

Арендатор и арендодатель заключают договор аренды, в котором  отражают обязанности сторон. Учет аренды соответствует положению МСФО №17.

 

Таблица 7 – Корреспонденция счетов по учету основных средств в АО СК «Номад Иншуранс» 

Содержание операции	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Поступление основных средств
Приобретение основных средств  у поставщика
Отражена покупная стоимость	381500	2410	3310
Принят к зачету НДС	45780	1420	3310
Произведена оплата поставщику с расчетного счета	427280	3310	1030
Основные средства получены безвозмездно	74120	2410	3320
Выбытие основных средств
Основные средства реализованы  за плату
Списана остаточная стоимость	15000	7410	2410
Списан накопленный износ	85000	2420	2410
Списана оставшаяся сумма переоценки	5000	5320	5410
Покупателю предъявлен счет-фактура	50000	1210	6210
Начислен НДС	6000	1210	3130
Продолжение таблицы  7
1	2	3	4
Получена оплата на расчетный счет	56000	1030	1210
Ликвидация основных средств по обычным основаниям
Списана ликвидационная стоимость	18700	7410	2410
Списан накопленный износ	51200	2420	2410
Инвентаризация хищения основных средств
При инвентаризации выявлены неучтенные основные средства На стоимость согласно акту оценки (при невозможности восстановления документов на приобретение обнаруженных основных средств)	21000	2410	6280
При инвентаризации выявлена недостача  ОС
списана остаточная стоимость, предъявленная к взысканию	15000	1250	2410
списана сумма начисленного  износа	85000	2420	2410
списана сумма, не покрытия  износом, и сумма, удержанная  с виновных лиц	10000	7410	2410
Хищение ОС
списан накопленный износ	15000	2420	2410
списана остаточная стоимость	85000	7410	2410
начислен НДС	12000	7410	3130

 

 

2.5 Тема 5  Учет кредиторской задолженности. Учет налогов и налоговых обязательств

 

К обязательствам предприятия  относятся кредиты банков и внебанковских  учреждений, налоговые обязательства перед бюджетом, обязательства перед накопительными пенсионными фондами, обязательства по аванса полученным, обязательства перед поставщиками и подрядчиками, обязательства по дивидендам и пр.

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.

Налоговое законодательство РК состоит из Кодекса РК «О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет», а также других нормативных  правовых актов.

Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге.

Расчеты АО СК «Номад Иншуранс» с бюджетом учитываются на счетах подраздела 3100 «Обязательства по налогам» рабочего плана счетов по МСФО, в который входят 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», 3120 «Индивидуальный подоходный налог (с резидентов)», 3130 «Налог на добавленную стоимость», 3150 «Социальный налог», 3160 «Земельный налог», 3170 «Налог на транспортные средства», 3180 «Налог на имущество», 3190 «Прочие налоги», к которому открыты субсчета 3190.1 «Плата за загрязнения окружающей среды», 3190.2 «Плата за пользование водными ресурсами».

АО СК «Номад Иншуранс» использует труд наемных рабочих, поэтому обязано ежемесячно исчислять и удерживать обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечислять их в накопительные пенсионные фонды. Пенсионные удержания производятся в размере 10% от заработной платы работников.

Кредитование представляет собой движение ссудного капитала –  капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде процента. Объективная необходимость кредитования обусловлена, прежде всего, закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.

Учет кредитов в АО СК «Номад Иншуранс» ведется на пассивных счетах подразделов 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства», в который включены счета 3010 «Краткосрочные банковские займы»и 3020 «Краткосрочные займы полученные», и 4000 «Долгосрочные финансовые обязательства», в который включены счета 4010 «Долгосрочные банковские займы» и 4020 «Долгосрочные займы полученные».

Для расчетов по полученным авансам под поставку товаров  либо под выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции  и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, в АО СК «Номад Иншуранс» предназначены счета 3510 «Краткосрочные авансы полученные».