Отчет по практике

Отчетным периодом признается календарный год, заканчивающийся 31 декабря.

Финансовая отчетность, подготовленная по результатам деятельности в отчетном периоде основывается на настоящих учетных принципах и формируется с учетом положений МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».

Финансовая отчетность в Компании ведется в тенге. Финансовая отчетность составляется в тысячах  тенге.

Целью принятия настоящей учетной политики является формирование такой системы бухгалтерского учета в Компании, которая будет достоверно представлять информацию о финансовом положении Компании, результатах деятельности и изменениях ее финансового положения, а также соответствовать международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) во всех аспектах. Исключение составляют случаи, когда соответствие МСФО противоречит качественным характеристикам финансовой информации, таким как Достоверность, Существенность и Баланс между полезностью и затратами, либо законодательству Республики Казахстан.

Финансовая отчетность составляется по принципу начисления. Согласно этому принципу результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены. Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность в том периоде, к которому они относятся.

Финансовая отчетность, составленная по принципу начисления, информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств, но также и об обязательствах заплатить деньги в будущем, и о ресурсах, представляющих денежные средства, которые будут получены в будущем. Это делает такую финансовую отчетность полезной для пользователей при принятии экономических решений.

Финансовая отчетность подготавливается на основе допущения, что компания функционирует непрерывно, и будет вести операции в обозримом  будущем. Следовательно, предполагается, что у компании нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности. Если же такое намерение или необходимость существует, то финансовая отчетность должна составляться на другой основе, и применяемая основа должна раскрываться.

Качественные характеристики являются атрибутами, делающими представляемую в финансовой отчетности информацию полезной для пользователей. Четырьмя основными качественными характеристиками являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Основным качеством  информации, представляемой в финансовой отчетности, является легкость ее понимания  пользователями. Однако информация по сложным вопросам, которая должна быть включена в финансовую отчетность из-за ее важности для принятия пользователями экономических решений, не может быть исключена из нее только на том основании, что она слишком сложна для понимания определенными пользователями.

Чтобы быть полезной, информация должна быть уместной, т.е. отвечать нуждам пользователей, возникающим при  принятии решений. Информация является уместной, когда она оказывает влияние на экономические решения пользователей, помогая им оценить прошлые, текущие и будущие события, а также подтверждая или корректируя прошлые оценки (при этом, прогнозная и подтверждающая функции информации взаимосвязаны).

На уместность информации серьезное влияние оказывает  ее характер и существенность (в  определенных случаях одного характера  информации достаточно для того, чтобы  определить ее уместность, а в других случаях имеет значение, как характер, так и существенность информации).

Информация считается  существенной, если ее пропуск или  искажение могли бы повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера статьи или ошибки, оцениваемых в конкретных условиях пропуска или искажения.

Чтобы быть полезной, информация должна быть надежной. Информация обладает качеством надежности, когда она свободна от существенных ошибок и пристрастности, и когда пользователи могут положиться на нее, как на представляющую правдиво то, что она либо имеет целью представлять, либо от нее обоснованно ожидается, что она будет представлять.

В определенных случаях  информация может быть уместной, но настолько ненадежной по своему характеру  или представлению, что ее признание может быть потенциально вводящим в заблуждение.

Чтобы быть достоверной, информация должна правдиво представлять операции и прочие события, которые  она либо должна представлять, либо от нее обоснованно ожидается, что  она будет их представлять.

Часть финансовой информации подвержена риску быть не настолько  правдивой, как предполагается. Это  не результат предвзятости, а скорее внутренне присущие трудности в  идентификации операций и других событий при их измерении или  в разработке и применении методов измерения и представления, которые могут передавать сообщение, соответствующие этим операциям и событиям. В определенных случаях измерение влияния финансового объекта могло бы быть настолько неопределенным, что компания вообще не признавала бы его в своей финансовой отчетности.

Поскольку информация должна правдиво представлять операции компании и другие события, необходимо, чтобы они учитывались и отражались в соответствии со своим содержанием и экономической сущностью, а не только в соответствии с их юридической формой, т.к. содержание операций или других событий не всегда согласуется с тем, что следует из их юридической или установленной формы.

Для того чтобы быть надежной, содержащаяся в финансовой отчетности информация должна быть нейтральной, то есть непредвзятой. Финансовая отчетность не является нейтральной, если благодаря подбору и представлению информации она оказывает влияние на принятие решений или формирование суждений пользователями такой отчетности с тем, чтобы добиться заранее запланированного результата или вывода.

При раскрытии и оценке влияния различных неопределенностей (вероятность взыскания сомнительной задолженности, вероятный срок службы машин и оборудования, количество возможных гарантийных требований и т.п.) при подготовке финансовой отчетности должен соблюдаться принцип осмотрительности. Осмотрительность - это проявление осторожности в процессе формирования оценок так, чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы - занижены. Однако соблюдение принципа осмотрительности не позволяет, к примеру, создавать чрезмерные резервы, сознательно занижать активы или доходы, или преднамеренно завышать обязательства или расходы, поскольку в такой ситуации финансовая отчетность не могла бы быть нейтральной и, следовательно, не имела бы качества надежности.

Чтобы быть надежной, информация представленная в финансовой отчетности должна быть полной в рамках существенности и затрат. Пропуск может сделать  информацию ложной или вводящей в  заблуждение, и, следовательно, ненадежной и недостаточной с точки зрения ее уместности.

Для того, чтобы финансовая информация была полезной и содержательной, информация должна быть сопоставимой от одного отчетного периода к  другой.

В случае чрезмерной задержки в представлении информации она может потерять свою уместность, поэтому необходимо поддерживать баланс между своевременностью подачи информации и ее достоверностью. В целях своевременного представления информации часто бывает необходимо составлять отчетность до выяснения всех аспектов операции, тем самым, снижая надежность. И наоборот, если процесс составления отчетности задержан до выяснения всех аспектов, информация может оказаться чрезвычайно надежной, но мало полезной для пользователей, которые должны были принимать решения раньше. В достижении баланса между уместностью и надежностью превалирующее значение имеет наилучшее удовлетворение потребностей пользователя при принятии экономического решения.

Выгода, полученная от информации, должна превышать стоимость ее обеспечения.

На практике часто  необходимо достигнуть компромисса  между качественными характеристиками финансовой отчетности. Цель состоит в том, чтобы достичь такого соотношения между характеристиками, которое наиболее соответствует выполнению основного предназначения финансовой отчетности. Относительная важность характеристик в различных случаях – это дело профессионального суждения.

Финансовая отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, группируя их по основным категориям в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти категории называются элементами финансовой отчетности. К элементам финансовой отчетности относятся: активы, обязательства и капитал.

Согласно общему правилу  существенные статьи активов и обязательств не должны взаимозачитываться, они должны показываться в балансе развернуто.

Будущая экономическая  выгода, заключенная в активе, - это  возможность прямо или косвенно способствовать поступлению в Компанию денежных средств и их эквивалентов. Такая возможность может быть производительной, составляя часть операционной деятельности компании. Она также может принимать форму обратимости в денежные средства или их эквиваленты, или способности уменьшать отток денежных средств,

Компания использует свои активы для производства товаров и услуг, способных удовлетворить желания или потребности покупателей; поскольку эти товары или услуги могут удовлетворять такие желания и потребности, покупатели готовы платить за них - и тем самым вносить вклад в поток денежных средств компании.

Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, могут поступать в компанию различными путями. Актив может быть:

• использован отдельно или в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг, реализуемых компанией;
• обменен на другие активы;
• использован для погашения обязательства; или
• распределен среди собственников компании.

Многие активы, например, недвижимость, здания и оборудование, имеют физическую форму. Однако физическая форма не является необходимой для  существования актива; патенты и  авторские права, например, являются активами, если компания ожидает поступление от них будущих экономических выгод и они ею контролируются.

Актив классифицируется как краткосрочный (текущий) если выполняется  одно из условий:

• предполагается его продажа или использование в течение 12 месяцев с отчетной даты;
• актив удерживается главным образом для целей торговли;
• актив представляет собой денежные средства или их эквиваленты, не имеющие ограничений на использование.

Все остальные активы должны классифицироваться как долгосрочные, если выполняется одно из условий:

• предполагается использование более 12 месяцев с отчетной даты;
• актив не удерживается для целей торговли;
• актив не представляет собой денежные средства или их эквиваленты, не имеющие ограничений на использование.

Важнейшей характеристикой  обязательства является то, что у  компании имеется в наличии обязанность. Обязанность – это долг или  ответственность действовать или  выполнять что-либо определенным образом. Обязанности могут быть закреплены в правовом порядке, как следствие юридически обязательного договора или законодательного требования, а также могут возникать из нормальной деловой практики. Суммы предполагаемых затрат в отношении реализованных товаров являются обязательствами.

Урегулирование существующего обязательства связано с оттоком из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду, ради удовлетворения требований другой стороны. Урегулирование существующего обязательства может осуществляться несколькими способами, например:

• выплатой денежных средств;
• передачей других активов;
• предоставлением услуг;
• заменой одного обязательства другим; или
• переводом обязательства в капитал.

Обязательство также  может быть погашено другими средствами, такими как отказ или утрата кредитором своих прав.

Обязательство классифицируется как краткосрочное (текущее), если выполняется одно из условий:

• подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• удерживается главным образом для целей торговли.

Все прочие обязательства  должны классифицироваться как долгосрочные, если выполняется одно из условий:

• подлежит погашению в течение периода превышающего период 12 месяцев после отчетной даты;
• не удерживается для целей торговли.

Капитал в балансе  должен разбиваться на подклассы:

• уставный (акционерный) капитал;
• дополнительный оплаченный капитал (эмиссионный доход);
• изъятый капитал;
• дополнительный внесенный капитал;
• дополнительный неоплаченный капитал (резерв по переоценке);
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Прибыль используется в качестве оценки эффективности деятельности компании или как основа расчета для других показателей, таких как доход на инвестиции или прибыль на акцию. Элементами, непосредственно связанными с измерением прибыли, являются доходы и расходы.