Отчет по практике

Размер страховой премии отражается в страховом полисе.

Чистая сумма страховых премий — показатель того, за какую часть принятых обязательств страховая компания отвечает самостоятельно, без применения защиты перестраховщиков.

Чистая сумма страховых  премий АО СК «Номад Иншуранс» за 2010 год составила 2958603 тысяч тенге, что больше показателя 2008 года на 129,91 процентов.

Чистые расходы по осуществлению страховых выплат в 2010 году увеличиваются с 165768 до 290531 тысяч тенге. Темп роста по сравнению с 2008 годом составил 175,26 процентов.

Рентабельность активов  в период с 2008 по 2010 год увеличивается  с 8,23 до 19, 48 процентов.

Рентабельность собственного капитала увеличивается с 22,75 до 61,21 процентов.

Таким образом, можно  отметить положительные тенденции  финансовой деятельности страховой  компании.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

2.1 Тема 1 Краткосрочные  активы: денежные средства и их  эквиваленты

 

АО СК «Номад Иншуранс» для хранения, приема и выдачи денежных средств имеет кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя предприятия другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Прием денег в кассу  осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания его реквизитов (наименования и номера документа с указанием кем и когда он выдан) в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге - прописью, тиын – цифрами.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись "По доверенности". Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются (бухгалтерией) четко и ясно, чернилами или шариковой ручкой.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Учет кассовых операций в АО СК «Номад Иншуранс» ведется на синтетических счетах:

1010 «Денежные средства  в кассе в тенге»;

1020 «Денежные средства  в кассе в валюте».

Регистрами синтетического учета являются журнал-ордер №1 и  ведомость к журналу-ордеру №1.

С целью сокращения расходов на инкассацию, снижения нагрузки на бухгалтерию, быстрого автоматического перевода денег из Казахстана в любую точку мира предприятие АО СК «Номад Иншуранс» использует платежные карточки АО «Халык Банк».

Инвентаризация кассы  проводится в сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал, производятся внезапная ревизия кассы. При инвентаризации кассы проверяется фактичёское наличие денег и других ценностей, находящихся в кассе. Денежное наличие проверяется путем полного полистного пересчета всех наличных денег. Одновременно инвентаризируются денежные документы и ценности, бланки строгой отчетности, хранящиеся в кассе. При проверке фактического наличия денежных документов (почтовые марки, оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы и др.) устанавливается сумма,  подлинность каждого документа и правильность его оформления. Бланки строгой отчетности проверяются по видам, номерам и сериям бланков.

Хранение в кассе  неоприходованных наличных денег и  других ценностей запрещается.

АО СК «Номад Иншуранс» имеет расчетный (текущий), валютный и другие специальные счета в банках и осуществляет платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных расчетов через эти учреждения. Порядок оформления и совершения операций в банке регулируется правилами банков.

АО СК «Номад Иншуранс» сотрудничает с банками: АО «Халык Банк», АО «Казкоммерцбанк», АО «КазИнвестБанк», АБН АМРО Банк, Fortis Bank (Нидерланды), Citibank, Bank of China (Казахстан), АО «АТФ Банк», Bank of Cyprus, АО «Банк Грузии», TBC Bank.

При осуществлении наличных расчетов и безналичных платежей общество руководствуется действующими нормативными документами.

Учет операций в иностранной валюте производится в соответствии МСФО 21 «Влияние изменений обменных курсов валют».

При первоначальном отражении  в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте признаются в тенге путем применения рыночного  курса обмена валют на дату совершения операций.

На каждую отчетную дату общество производит пересчет статей бухгалтерского баланса в иностранной  валюте.

В таблице 4 представлены корреспонденции счетов по учету денежных средств.

 

Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств

Содержание	Сумма, тенге	Дебет	Кредит
Получено в кассу с расчетного счета по чеку на заработную плату	532040	1011	1030
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно ав/отчета	1100	1011	1250
По платежной ведомости выдана зарплата	532040	3350	1011
Выдано в подотчет на хозяйственные  расходы согласно заявления	4500	1250	1011
Поступила выручка от реализации  услуг	115410	1011	1210
Поступивший доход сдан на расчетный  счет	115410	1030	1011
Выдан аванс в счет зарплаты	5000	3350	1011
Выдана ранее депонированная зарплата	4320	3394	1011
По счету оплачены расходы по приобретению канцелярских товаров	1200	7210	1011
Выявлена недостача денежных средств  в кассе:
- признана кассиром	1000	1250	1011
- не признана кассиром	741	7470	1011
Возвращена поставщикам часть  неиспользованного аванса выданного  ранее под поставку ТМЗ	10512	1011	1610
Выплачены алименты из кассы	5870	3395	1011
Поступила выручка от реализации продукции  от покупателя	66215	1011	1210
С расчетного счета в кассу получены денежные средства	190 400	1010	1030
С расчетного счета перечислены  в бюджет налоги	13 800	3190	1030
С расчетного счета перечислено  АО «Сити-газ» за материалы	56 800	3310	1030
С расчетного счета перечислено  в счет погашения займов банка	127 000	4010	1030
Зачислен на расчетный счет краткосрочный  кредит банка	500 000	1030	3010

 

 

2.2 Тема 2 Краткосрочные  активы: краткосрочная дебиторская задолженность

 

Подотчетными лицами являются штатные сотрудники АО СК «Номад Иншуранс», которые могут получать наличные деньги из кассы в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы.

Список лиц имеющих  право получать в кассе наличные деньги в подотчет ежегодно утверждает руководитель АО СК «Номад Иншуранс» на основании приказа.

Выдача денег в подотчет производится в следующем порядке:

• на хозяйственные расходы – заявление подотчетного лица с визой руководителя субъекта и расходно-кассовый ордер;
• на командировочные расходы – приказ руководителя, командировочное удостоверение (загранпаспорт), расходно-кассовый ордер.

Служебной командировкой  считается поездка работника  по приказу руководителя за пределы  нахождения предприятия. Срок командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

Согласно Постановления  правительства РК № 597 от 29 мая 2004 г. за время нахождения подотчетного лица в командировке ему оплачивается следующие виды расходов:

• Суточные - от 0,5 до 6 МРП;
• Расходы по найму жилого помещения – согласно счета гостиницы, к которому должен быть приложен чек контрольно-кассовой машины или товарный чек;
• Проездные оплачиваются согласно стоимости автобусных, железнодорожных или авиабилетов.

Подотчетному лицу  выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы.

После возвращения из командировки подотчетное лицо отчитывается перед бухгалтерией за израсходованные  подотчетные суммы и в течение 3-5 календарных (рабочих) дней представляет авансовый отчет, к которому прикладываются оправдательные документы (счета гостиницы, проездные билеты, квитанции, чеки и другие).

Предоставленный авансовый  отчет проверяет бухгалтер, что  подтверждается его росписью, после  чего авансовый отчет утверждает руководитель АО СК «Номад Иншуранс» и с подотчетным лицом производится окончательный расчет:

• по приходно-кассовому ордеру – вносятся остатки не использованных подотчетных сумм;
• по расходно-кассовому ордеру – выдается сумма возмещения перерасхода.

Если до конца отчетного  месяца подотчетное лицо не отчитается за суммы, выданные в подотчет, то в следующем месяце бухгалтер должен удержать их из заработной платы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом  счете 1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников».

Регистром для учета  операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

Начисленные проценты учитываются  на счете 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению». Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.). Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 1270 « Краткосрочные вознаграждения к получению» и кредиту счета 6120 «Доходы по дивидендам». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах", 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», и др. и кредиту счета 1270 « Краткосрочные вознаграждения к получению».

Аналитический учет по счету 1270 « Краткосрочные вознаграждения к получению» ведется по предприятиям - займополучателям, векселедателям, арендаторам  и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости.

 Сомнительным долгом  признается дебиторская задолженность  субъекта, которая не погашена  в установленный срок в соответствии  с договором о сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном  
периоде, когда произведена реализация. Расходы, связанные с сомнительной задолженностью, отражают путем формирования резерва по сомнительным долгам, который создается в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  показывается в финансовой отчетности за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Если сомнительная дебиторская задолженность признана безнадежным долгом (истек срок исковой давности, должник признан банкротом), а хозяйствующий субъект не создает резерва по сомнительным долгам, то сумма может быть списана непосредственно на расходы периода в момент признания безнадежного долга.

В таблице 5 представлены корреспонденции по учету дебиторской задолженности АО СК «Номад Иншуранс».

 

Таблица 5 – Учет дебиторской задолженности АО СК «Номад Иншуранс»

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Выданы денежные средства в подотчет на командировочные и хозяйственные  расходы	1252	1010
2.	Согласно утвержденным авансовым  отчетам списываются подотчетные  суммы на расход по реализации	7110	1252
3.	Неиспользованные подотчетные  суммы удержаны из заработной платы подотчетного лица	3350	1252
4.	Возврат неиспользованной подотчетной  суммы	1010	1252
5.	Реализованы товары покупателям и  заказчикам	2110	6010
6.	Поступили платежи от покупателей  и заказчиков	1030	2110