Отчет по практике

При этом проверяющему следует убедиться в соблюдении положений по бухгалтерскому учету, регулирующих порядок и сроки проведения инвентаризаций. Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда осуществить инвентаризацию обязательно. Оценивая достоверность данных о наличии долгосрочных активов на дату проверки, можем использовать сверку описей карточек инвентарного учета с имеющимися в картотеке инвентарными карточками. В ходе проверки  наблюдаем за процессом проведения инвентаризации, принимаем участие в контрольном осмотре долгосрочных активов, изучаем, имеются ли в наличии объекты долгосрочных активов, пришедшие в негодность и подлежащие списанию, а также длительно не используемое имущество.

 

4.3 Тема 3  Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

 

Основной целью аудитора при проверке оплаты труда является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  и налогообложения операций по оплате труда и расчетам с персоналом, действующим в Республике Казахстан в проверяемом периоде нормативным документам, для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении проверки по оплате труда и расчетам с персоналом эти источники можно разделить на четыре группы:

а)унифицированные документы, служащие основанием для отражения  в учете:

«Приказ о приеме на работу»;

«Личная карточка»;

«Приказ о переводе на другую работу»;

«Приказ о предоставлении отпуска»;

«Приказ о прекращении  трудового договора»;

«Табель учета использования  рабочего времени и расчета заработной

платы»;

«Расчетно-платежная  ведомость»;

«Расчетная ведомость»;

«Платежная ведомость»;

«Лицевой счет».

б)учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных  операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации, в том числе в организациях, применяемых единую журнально-ордерную форму счетоводств

В организациях, используемых в учете вычислительную технику, используются машинограммы и прикладные учетные регистры определенных программ по счетам 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям», 3150 «Расчеты по социальному налогу».

в)расчетные ведомости  по начислению взносов в Пенсионный фонд, взносы в бюджет социального  налога. Отчеты, подаваемые в государственный налоговый комитет вышеуказанных удержаний, налоговые декларации по удержанию подоходного и социального налогов, в случаях, предусмотренных законодательством.

г)отчетные данные, подаваемые в органы статистики.

Представленные комплексы задач охватывают типовые учетные задачи, а также общие принципы организации расчетов по соблюдению трудового обязательства.

Для того, чтобы целенаправленно  и успешно провести аудиторскую  проверку  АО СК «Номад Иншуранс» согласно МСА 300 разработаем и документально оформим условную программу аудита, определив характер, время проведения и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.  В отличии от других рабочих документов аудитора, общий план в процессе разработки может обсуждаться с руководством организации. Это может способствовать эффективности аудиторской проверки при координировании работы аудиторов и специалистов клиента. Программа аудита также является способом контроля за надлежащим выполнением аудита, в ней могут быть указаны цели по каждому разделу и временные бюджеты.

Программа аудита действует  как:

• список инструкций для группы ассистентов аудитора;
• средство контроля качества работы аудиторской группы;
• запись  аудиторских   процедур, нуждающихся    в изменении целей
• аудита, времени проведения, объема выборки и основы для выбора в каждой сфере.

Эта программа важна  в документации аудиторской проверки: в ней записаны значимые  части  аудиторских доказательств, необходимые  для подтверждения аудиторского заключения. Она составляется в виде программы тестов средств контроля и процедур по существу. Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

Аудиторские планы должны пересматриваться по мере необходимости во время аудита.

 

 

4.4 Тема 4 Аудит капитала и обязательств

 

Всякая организация, работающая обособленно от других, ведущая производственную деятельность или иную коммерческую деятельность, должна обладать определенным капиталом, представляющим собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.

Первоначально капитал образуется у АО СК «Номад Иншуранс» за счет взносов учредителей в минимальных для начала деятельности размерах. Затем капитал возрастает за счет использования части собственной прибыли организаций и предприятий, путем приобретения ими дополнительного имущества и поступления из других источников. Но первоначальная минимальная величина капитала как гарантия исполнения обязательств перед кредиторами при любых обстоятельствах продолжает отражаться в бухгалтерском учете и отчетности обособленно.

В общем виде собственный капитал можно представить, как сам капитал, изъятия из него, доходы и расходы.

Аудит собственного каптала АО СК «Номад Иншуранс» представляет собой проверку отражения учета собственного капитала в финансовой отчетности с целью независимого мнения о достоверности, объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством.

В процессе аудита собственного капитала АО СК «Номад Иншуранс» проверке подлежит:

- Проверка полноты  и точности раскрытия информации  о нераспределенной прибыли (убытка) в отчетности;

- Изучение состава  расходов, произведенных за счет  собственных средств;

- Источники направления собственных средств согласно решению общего собрания;

- Включение суммы переоценки  выбывающего имущества в состав  нераспределенной прибыли.

Основными задачами аудита собственного капитала организации  являются:

- формирование  полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении»;

- правильное отражение  формирования собственного капитала  предприятия;

- отражение изменения  величины и структуры собственного  капитала;

- отражение иммобилизации  собственных средств и выявление причин ее возникновения.

Капитал и резервы  предприятия характеризуют собственные  средства организации.  Достоверность, полнота и правильность их отражение  в бухгалтерской отчетности имеют  очень важное значение для разработки и реализации управленческих решений, направленных на повышение эффективности хозяйствования, составления обоснованных прогнозов деятельности организации, реальную оценку возможности получения доходов собственниками, акционерами, инвесторами и кредиторами.

Целью аудита учета собственного капитала является формирование мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих состояние собственного капитала, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета нормативным актам. Практические цели аудита учета собственного капитала заключаются в проверке:

- полноты – все  ли операции, связанные с капиталом  и резервами, учтены в бухгалтерском  учете и отчетности и не  существует ли неучтенных объектов;

- существования –  имеют ли место (существуют ли) в организации конкретные капиталы (уставный, добавочный, резервный) и резервы;

- прав и обязанностей  – правомерны и верны ли  суммы капитала и резервов, исходя  из трех критериев (формальности, законности и действительности);

- оценки – оценены  ли капиталы и резервы в соответствии с требованиями нормативных актов;

- точности – правильно  ли сформированы капиталы и  резервы, соответствуют ли данные  бухгалтерской отчетности записям  в регистрах синтетического учета  капитала и резервов;

- ограничения учетного периода – все ли операции с капиталом и резервами отражены именно в тех отчетных периодах, когда они имели место;

- представления и раскрытия  – все ли данные о капиталах  и резервах раскрыты, классифицированы  и представлены в отчетности  в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности.

 

4.5 Тема 5 Внутренний аудит

 

Внутренний аудит рассматривается как неотъемлемая часть общей системы внутреннего контроля. Его можно определить как независимая оценка деятельности, производимая внутри предприятия в качестве оказания ему аудиторских услуг. Внутренний аудит начал функционировать прежде всего на крупных и средних предприятиях. Главной его задачей является оценка качества экономической информации, формируемой на предприятии, и обеспечение пользователей информацией о достоверности бухгалтерского  учета и финансовой отчетности.

Цель внутреннего аудита заключается в экспертной оценке соблюдения экономической политики предприятия, включая и учетную,  оценке функционирования внутреннего контроля, осуществляемого всеми структурными подразделениями. Следовательно, кроме задач чисто контрольного характера, внутренний аудит решает задачи экономической диагностики, выработки финансовой стратегии, маркетинговых исследований, управленческого консультирования и др. В данном случае он понимается как совокупность различного рода аудиторских услуг по заказу руководства предприятия, оказываемых самостоятельным подразделениям предприятия. Специализированная служба внутреннего аудита не может быть одним из структурных подразделений учетно-финансовой службы. Иначе она не выполнит роль эксперта в оценке учетной политики.

Объектом внутреннего  аудита могут быть финансовая и производственная деятельность, компьютерные системы. Поскольку  большая часть расходов и потерь приходится на производственную сферу, из этого надо исходить при формировании штатов службы внутреннего аудита, задачей которого являются специальные ревизии и проверки по заданию руководства и правоохранительных органов. Для их проведения часто приходится привлекать специалистов. Это должно быть предусмотрено в Положении о внутреннем аудите.

Для надлежащего исполнения своей роли служба внутреннего аудита подчиняется непосредственно руководству  предприятия.  
Таким образом, служба внутреннего контроля пронизывает буквально всю деятельность предприятия - от производственной бригады, участка и цеха до его деятельности в целом и призвана  досконально знать как общее законодательство, регулирующее хозяйственную деятельность, так и внутренние документы предприятия, составляющие его экономическую нормативную базу, а также технологию производства.

 

4.6 Тема 6 Аудиторское заключение

 

Аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РК.

Форма, содержание и порядок  представления аудиторского заключения определяются правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта содержит мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, которое должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в РК.

Если в результате проверки аудиторская фирма обнаружила, что имущественное и финансовое положение экономического субъекта таково, что возникает серьезное сомнение по поводу возможности этого субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, то мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности должно отразить данное сомнение.

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская фирма выражает мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного или отрицательного аудиторского заключения, но может и отказаться от выражения своего мнения.

Различают четыре вида аудиторских  заключений

В безусловно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период, исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РК.