Отчет по практике в ОАО «Роствертол»

     Как видно из таблицы, производительность труда 1 работника увеличилась на 98 тыс.руб. (8,98%) и составила 1188 тыс.руб. в 2008 году. Это обусловлено тем, что  темпы роста объёма продаж опережают темпы роста численности работников. В свою очередь, оплата труда возрастала более быстрыми темпами, чем объём продаж, что привело к повышению средней заработной платы на 46 тыс.руб. (25,71%).

     Рассчитаем  влияние на изменение объёма продаж среднесписочной численности персонала и среднегодового объёма продаж на 1 работника (производительности труда) по следующим формулам:

1. ΔQ_(R)=ΔR×W^R₀=+22×1090=+23984 тыс.руб.
2. ΔQ_(WR)=ΔW^R×R₁=+98×6661=+651781 тыс.руб.

     Баланс  влияния факторов: +23984+651781=675765 тыс.руб.

     В 2008 году по сравнению с 2007 годом объём  продаж увеличился на 675 765 тыс.руб. На это повлияли следующие факторы:

1. Вследствие увеличения среднесписочной численности персонала на 22 человека объём продаж вырос на 23 984 тыс.руб.
2. Вследствие роста производительности труда 1 работника на 98 тыс.руб. объём продаж увеличился на 651 781 тыс.руб.

     Таким образом, в данном случае основной прирост  объёма продаж обеспечен за счет экстенсивного  фактора, что следует оценить  положительно.

     Определим соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты работника и его влияние на изменение полной себестоимости продаж. Согласно данным таблицы 4.3, соотношение составит 108,98/125,71=0,8669, или 86,69%, то есть темпы роста производительности труда значительно отстают от темпов роста средней заработной платы, что подтверждает вывод о снижении эффективности деятельности ОАО.

     Влияние найденного показателя на изменение  полной себестоимости продаж в части  фонда оплаты труда определим  по формуле:

     ΔФОТ=ФОТ₁×(1–Т_р(ПТ)/Т_р(з/пл))=1495874×(1–0,8669)=+199132 тыс.руб.

     Таким образом, тот факт, что темпы роста  производительности труда значительно  отстают от темпов роста средней  заработной платы, привел к увеличению себестоимости продукции на 199 132 тыс.руб., что является негативным фактором.

5. Комплексная оценка эффективности  хозяйственной деятельности

     Для расчета показателей интенсификации деятельности ОАО «Роствертол» построим аналитическую таблицу 5.1.

     Таблица 5.1

     Расчет  показателей интенсификации ОАО «Роствертол»

     Как видно из таблицы 5.1, все показатели интенсификации деятельности ОАО «Роствертол», за исключением производительности труда, снизились в 2008 году по сравнению  с 2007 годом. Производительность труда  повысилась на 8,98%, что обусловлено  опережением темпов роста выручки от продаж над темпами роста численности персонала. Как было отмечено ранее, ОАО в 2008 году расширяло свою деятельность, вследствие чего расходы по обычным видам деятельности значительно увеличились. Однако темпы роста остальных затрат опережают темпы роста выручки, что ведет к снижению качественных показателей интенсификации и свидетельствует о снижении эффективности производственной деятельности ОАО. В частности, зарплатоотдача снизилась на 13,31%, материалоотдача — на 37,49%, фондоотдача — на 2,3%, амортизационная отдача — на 6,9%, оборачиваемость оборотных средств — на 5,03%.

6. Выводы  и рекомендации по улучшению показателей  деятельности организации

     Проведенный комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО  «Роствертол» за 2007-2008 г. показал следующие результаты.

     В 2008 году по сравнению с 2007 годом общая  стоимость имущества предприятия  увеличилась на 1 810 755 тыс.руб. В основном этот рост вызван увеличением суммы оборотных активов на 1 669 595 тыс.руб. (26,66%). Следовательно, увеличилась их доля в общей стоимости имущества с 68,99% до 72,85%, что свидетельствует об активном привлечении мобильных средств и является положительным фактором. Значительный удельный вес, а также тенденцию к его увеличению имели запасы (с 30 до 37%, а в абсолютной сумме они увеличились в 1,5 раза), что наряду с нижеуказанными показателями свидетельствует о расширении производства ОАО.

     На  увеличение суммы внеоборотных активов  главным образом повлиял рост стоимости незавершенного производства на 97 195 тыс.руб. (21,87%) и основных средств на 61 464 тыс.руб. (4,05%). Поэтому можно сказать, что ОАО «Роствертол» ориентируется на создание материальных условий расширения основной деятельности. Структура внеоборотных активов такова, что большая их часть приходится на эксплуатируемые основные средства (14,49% в общей стоимости имущества), долгосрочные финансовые вложения (7,44%) и незавершенное строительство (4,97%). То есть происходит рост материальных условий для производственной деятельности, что является благоприятным фактором, а также проявляется финансово–инвестиционная стратегия ОАО «Роствертол».

     Анализ  источников образования имущества  ОАО показал, что собственный  капитал, к которому в данной ситуации относится раздел III «Капитал и резервы», увеличился на 363 450 тыс.руб. (8,68%) и составил на конец года 4 482 228 тыс.руб. Однако его удельный вес в общей сумме источников снизился на 4,98 п.п. и составил 41,16% в 2008 году. Считается, что для поддержания финансовой устойчивости предприятия необходимо, чтобы удельный вес собственного капитала составлял не менее 50%; тогда предприятие при необходимости будет способно отвечать по своим обязательствам за счет собственного капитала. Поэтому если указанная выше тенденция сохранится, то это может привести к потере финансовой устойчивости ОАО. Сделанный вывод подтверждается результатами анализа финансовой устойчивости предприятия. Как в 2007, так и в 2008 году трёхкомпонентный показатель составил {0;0;1}. Согласно этому показателю, в ОАО «Роствертол» наблюдается неустойчивое состояние, характеризующееся снижением уровня доходности, наличием нарушений платежной дисциплины. При этом ОАО может восстановить равновесие, если сократит излишние производственные запасы или увеличит величину собственного капитала за счет нераспределенной прибыли.

     Главным образом на увеличение собственного капитала в абсолютной сумме повлияло увеличение уставного капитала ОАО  в 2 раза. В 2008 году он составил 2 300 000 тыс.руб. (что также свидетельствует о расширении деятельности ОАО «Роствертол»). Положительно следует отметить увеличение суммы нераспределенной прибыли на 27 023 тыс.руб. (1,44%) и резервного капитала на 14 791 тыс.руб, что весьма важно в условиях кризиса, когда целью предприятия становится не столько получение прибыли, сколько сохранение стабильности.

     Главными  составляющими заёмных средств  ОАО в 2008 году явились долгосрочные займы и кредиты (22,98%), а также  кредиторская задолженность (29,85%). Обе  статьи в течение года увеличивались, что явилось отрицательным фактором, так как увеличилась зависимость ОАО от внешних кредиторов. Поэтому для улучшения финансового состояния рекомендуется погашать данную задолженность.

     Анализ  ликвидности баланса посредством  сравнения групп по активу и пассиву  показал, что ликвидность баланса  отличалась от абсолютной как в 2007, так и в 2008 году. Если в 2007 году низкий уровень имели как оперативная, так и перспективная платежеспособность, то в 2008 перспективы платежных возможностей стали благоприятными, в отличие от оперативных, ситуация с которыми усугубилась. На начало периода платежный недостаток для покрытия наиболее срочных обязательств составлял 302325 тыс.руб., на конец периода он увеличился до 1919031 тыс.руб. Это негативный фактор.

     По  группе быстро реализуемых активов  в 2007 году наблюдался платежный недостаток, составивший 39734 тыс.руб., но в 2008 он сменился платежным излишком в 1801446 тыс.руб., что следует оценить положительно. По группе медленно реализуемых активов как в 2007, так и в 2008 году наблюдалось превышение над долгосрочными пассивами (на 2553134 тыс.руб. и 2462703 тыс.руб. соответственно). Это положительный фактор.

     Анализ  коэффициентов ликвидности дал  более благоприятные результаты (то есть коэффициенты абсолютной, критической  и текущей ликвидности удовлетворяли  нормативным ограничениям), но в ходе более глубокого анализа была выяснена несостоятельность этих результатов, так как более обобщающий характер коэффициентов сгладил влияние такой важной статьи пассивов, как кредиторская задолженность, которая в 2008 году занимала значительный удельный вес в общей сумме краткосрочных обязательств ОАО «Роствертол». Поэтому данные результаты не приняты во внимание.

     Анализ  платежеспособности с помощью показателя «чистые активы» подтвердил ранее  сделанный вывод о снижении платежеспособности ОАО «Роствертол». В частности, несмотря на рост абсолютной суммы данного показателя, удельный вес чистых активов в стоимости совокупных активов предприятия снижался к 2008 году. Пути повышения показателя чистые активы заключаются либо в повышении активов без соответствующего прироста обязательств, либо в понижении обязательств.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  ОАО «Роствертол» в 2008 году имело удовлетворительное финансовое состояние. Для повышения ликвидности также рекомендуется погашать кредиторскую задолженность.

     Анализ  состава и структуры прибыли  до налогообложения выявил, что данный показатель формируется за счет прибыли  от основной деятельности. Причем превышение величины прибыли от продаж над величиной  анализируемого показателя показывает, что финансовая деятельность ОАО приносит убытки. Следовательно, необходимо более эффективно вести финансовую деятельность для повышения показателя прибыли до налогообложения.

     Факторный анализ фондоотдачи показал, что наибольшее влияние на данный показатель оказало изменение машиноотдачи. Поэтому необходимо повышать эффективность использования активной части основных фондов.

     Все показатели оборачиваемости имели  тенденцию к снижению (кроме оборачиваемости  кредиторской задолженности, рост которой  обусловлен значительным увеличением стоимости запасов), что подтверждает вывод  о снижении эффективности деятельности ОАО в отчетном периоде. Следовательно, объём продаж увеличился за счёт экстенсивных факторов.

     Тот факт, что темпы роста производительности труда значительно отстают от темпов роста средней заработной платы, привел к увеличению себестоимости продукции на 199 132 тыс.руб., что является негативным фактором. Помимо этого факторный анализ прибыли от продаж показал, что изменение структуры и ассортимента продаж привело к её уменьшению. Поэтому рекомендуется производить менее трудоёмкую, но более дорогостоящую продукцию для улучшения указанных показателей.

7. ПРИЛОЖЕНИЯ