Отчет по практике в министерстве финансов Кыргызской Республики

|4190 |Прочие долгосрочные обязательства |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|4200 |Отсроченные доходы |

|4210 |Отсроченные доходы |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|4300 |Отсроченные налоговые обязательства |

|4310 |Отсроченные налоговые обязательства |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|4400 |Обязательства по накопительному страхованию жизни |

|4410 |Основные суммы по договорам накопительного страхования жизни |

|4411 |Инвестиционный доход, получаемый полисодержателями |

|-------|-------------------------------------------------------------|

| |5000 Собственный капитал |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|5100 |Уставный капитал |

|5110 |Простые акции |

|5120 |Привилегированные акции |

|5191 |Собственные выкупленные акции |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|5200 |Прочий капитал |

|5210 |Дополнительно оплаченный капитал |

|5220 |Корректировки по переоценке активов |

|5230 |Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте по |

| |зарубежным организациям |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|5300 |Нераспределенная прибыль |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|5400 |Резервный капитал |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|5999 |Свод доходов и расходов |

|-------|-------------------------------------------------------------|

| |6000 Доходы от операционной деятельности |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|6100 |Премии по договорам страхования |

|6110 |Премии по договорам страхования жизни |

|6120 |Премии по договорам страхования имущества |

|6130 |Премии по договорам страхования ответственности |

|6140 |Премии по договорам, принятым в перестрахование |

|6150 |Премии по договорам сострахования |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|6200 |Возврат страховых премий в связи с расторжением договоров |

| |(контр-счет) |

|6210 |Возврат страховых премий в связи с расторжением договоров |

| |страхования жизни |

|6220 |Возврат страховых премий в связи с расторжением договоров |

| |страхования имущества |

|6230 |Возврат страховых премий в связи с расторжением договоров |

| |страхования ответственности |

|6240 |Возврат страховых премий в связи с расторжением договоров |

| |перестрахования |

|6250 |Возврат страховых премий в связи с расторжением договоров |

| |сострахования |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|6300 |Премии, переданные по договорам перестрахования (контр-счет) |

|6310 |Премии, переданные по договорам перестрахования жизни |

|6320 |Премии, переданные по договорам перестрахования имущества |

|6330 |Премии, переданные по договорам перестрахования |

| |ответственности |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|6400 |Комиссионные перестраховочные и тантьемы по договорам |

| |перестрахования |

|6410 |Вознаграждения по договорам перестрахования жизни |

|6420 |Вознаграждения по договорам перестрахования имущества |

|6430 |Вознаграждения по договорам перестрахования ответственности |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|6600 |Доход от дополнительных услуг по накопительному страхованию |

| |жизни |

|6610 |Доход от дополнительных услуг по накопительному страхованию |

| |жизни |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|6700 |Инвестиционный доход |

|6710 |Процентный доход по ценным бумагам |

|6711 |Доход/убыток от купли/продажи ценных бумаг |

|6720 |Процентный доход по депозитам |

|6790 |Прочие инвестиционные доходы |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|6800 |Прочие доходы от операционной деятельности |

|-------|-------------------------------------------------------------|

| |7000-8000 Операционные расходы |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|7100 |Выплаты по страховым случаям |

|7110 |Страховые выплаты по договорам страхования жизни |

|7120 |Страховые выплаты по договорам страхования имущества |

|7130 |Страховые выплаты по договорам страхования ответственности |

|7140 |Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование |

|7150 |Страховые выплаты по договорам сострахования |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|7200 |Полученное возмещение страховых выплат согласно договорам |

| |перестрахования (контр-счет) |

|7210 |Возмещение страховых выплат по договорам перестрахования |

| |жизни |

|7220 |Возмещение страховых выплат по договорам перестрахования |

| |имущества |

|7230 |Возмещение страховых выплат по договорам перестрахования |

| |ответственности |

|7240 |Возмещение страховых выплат по договорам сострахования |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|7500 |Расходы на ведение дела |

|7510 |Затраты по заключению новых договоров страхования |

| |(аквизиционные расходы) |

|7520 |Расходы по ведению страховых операций |

|7530 |Вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в |

| |перестрахование |

|7580 |Расходы по формированию резервов на безнадежные долги по |

| |договорам страхования, сострахования и перестрахования |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|7700 |Расходы по формированию технических резервов |

|7720 |Расходы по формированию резерва незаработанных премий |

|7730 |Расходы по формированию резерва заявленных, но |

| |неурегулированных убытков |

|7740 |Расходы по формированию резерва произошедших, но незаявленных|

| |убытков |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|7800 |Расходы по управлению инвестициями |

|7810 |Расходы по управлению инвестициями |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|8000 |Административные расходы |

|8010 |Расходы по оплате труда |

|8020 |Расходы по отчислениям в социальный фонд |

|8030 |Расходы по оплате аренды |

|8040 |Расходы по оплате услуг |

|8050 |Налог на имущество |

|8060 |Расходы на канцелярские принадлежности |

|8070 |Расходы на коммуникации |

|8090 |Расходы по приобретению лицензий и прочих соглашений |

|8100 |Расходы по НДС, не принимаемому к зачету |

|8110 |Ремонт и техническое обслуживание основных средств |

|8120 |Расходы по компьютерному обеспечению - программное |

| |обеспечение |

|8130 |Представительские расходы |

|8140 |Вознаграждения аудиторам |

|8150 |Вознаграждения юристам |

|8160 |Расходы по обучению |

|8170 |Расходы по консультациям |

|8180 |Расходы по связям с общественностью |

|8190 |Расходы по прочим налогам |

|8200 |Командировочные расходы (местные) |

|8210 |Командировочные расходы (международные) |

|8220 |Расходы по коммунальным услугам |

|8230 |Штрафы, пени, неустойки в бюджет |

|8240 |Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам |

|8300 |Расходы на исследования и научные разработки |

|8470 |Расходы на амортизацию основных средств |

|8480 |Расходы на амортизацию нематериальных активов |

|8490 |Прочие общие и административные расходы |

|8500 |Расходы по безнадежным долгам по инвестициям |

|-------|-------------------------------------------------------------|

| |9000 Доходы и расходы от неоперационной деятельности |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|9100 |Доходы от неоперационной деятельности |

|9110 |Доход в виде процентов |

|9120 |Доход от ассоциированных, дочерних организаций |

|9130 |Доход от дивидендов |

|9140 |Доход от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте |

|9190 |Прочие неоперационные доходы |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|9500 |Расходы по неоперационной деятельности |

|9510 |Расходы в виде процентов |

|9520 |Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте |

|9530 |Расходы по безнадежным долгам |

|9590 |Прочие неоперационные расходы |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|9800 |Чрезвычайные статьи |

|9810 |Чрезвычайная прибыль |

|9820 |Чрезвычайный убыток |

|-------|-------------------------------------------------------------|

|9900 |Налоги на прибыль |

|9910 |Расходы (доходы) по налогу на прибыль |

               |9920 |Расходы по налогу, связанные с чрезвычайными статьями

Учет Товарно-материальных запасов.

Запасы являются одним из наиболее значимых активов предприятия и одним из основных источников выручки, поэтому их учет в большей степени влияет на баланс и отчет о прибылях и убытках.

В соответствии с МСФО 2,товарно-материальные запасы (1600) -  это активы в земли или другого имущества, предназначенные для перепродажи; в  виде товаров, готовой продукции и товаров, предназначенных для реализации; незавершенного производства, сырья и   материалов для использования в производственном процессе  или при  оказании  услуг. Учитываются на активных счетах 1600 «Товарно-материальные запасы», 1700 «Запасы вспомогательных материалов». 

Основным вопросом в учете запасов является определение величины затрат, подлежащих признанию в качестве актива и их последующему признанию в качестве расходов.

Общее правило по определению величины затрат подлежащих признанию в качестве актива заключается в том, что должен быть четко определен момент перехода права собственности от продавца к покупателю. Оно передается в том месте и в то время, которые определяются условиями поставки. Этими же условиями определяется и сторона, оплачивающая риск и издержки, связанные с доставкой груза от продавца к покупателю.

После продажи запасов сумма, по которой они учитываются, должна быть признана в качестве расходов в том периоде, в котором признается соответствующий доход.

Существуют две системы учет товарно - материальных запасов

Система непрерывного учета запасов - все закупки записываются прямо на счет запасов, а их продажа- с кредита счета запасов в дебет счета себестоимости реализованной продукции. Сальдо счета запасов на конец месяца равно величине конечных запасов. При этой системе поддерживается непрерывный учет движения запасов.

Система периодического учета запасов - закупки товаров для последующей продажи отражаются на временном счете «Покупки». Величина конечных запасов определяется путем проведения инвентаризации. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле и не может быть определена до завершения инвентаризации конечных запасов:

Первичными документами по приходу ТМЗ являются: приходные ордера, накладные, счета-фактуры и приемные акты, которые составляются при отсутствии сопроводительных документов или при расхождении фактического количества с количеством, указанном в сопроводительном документе.

Первичными документами по расходу ТМЗ со склада являются: требования, накладная, счета-фактуры.

Товарно-материальные запасы  1600.

Запасы вспомогательных товаров1700.

Счета 1600 и 1700 предназначены для обобщения информации о наличии движения принадлежащих предприятию материалов и товаров для реализации/

К счетам 1600 «ТМЗ», 1700 «ЗВТ» открыты дополнительные счета:

Оприходование ТМЗ производится на основании следующих документов:

       Платежное требование поставщика;

       Счет фактура;

       Закупочный акт;

       Товаротранспортная накладная;

       Приходный документ;

Расход ТМЗ оформляется следующими документами:

       Акт требования;

       Накладные;

       Счет-фактура.

Учет ТМЗ ведется в оперативно-бухгалтерской и количественно-суммовой формах. Все ТМЗ, кроме находящихся в эксплуатации, хранятся на складах у МОЛ. МОЛ ежемесячно представляют в бухгалтерию материальные отчеты по движению и остаткам ТМЗ.

Товары, не включаемые в состав товарно-материальных запасов

В момент проведения инвентаризации могут быть выявлены товары, на которые огранизация не имеет права собственности. Это товары, подготовленные по заказу клиента, оплаченные им (т.е. акт купли-продажи совершен), принадлежащие клиенту и дожидающиеся отгрузки. Реализация этих товаров уже зафиксирована и имеются соответствующие документы. Другой категорией товаров, не входящих в состав материальных запасов, являются товары на консигнации.

Консигнация  — размещение собственником, которого именуют комитентом или консигнантом, своих товаров на складах другой компании. Консигнатор не должен включать подобные товары в состав своих материальных запасов, так как вплоть до момента реализации эти товары являются собственностью отправителя - консигнанта.

Товары в пути

Иногда приобретенные товары находятся в процессе перевозки, т.е. еще не получены в конце отчетного периода. Учет данных товаров зависит от того, кому они принадлежат. Это можно определить при помощи применения правила «перехода права собственности». Если условия перевозки ФОБ пункт отправления, то право собственности переходит к покупателю, когда продавец доставляет товары грузоперевозчику, который выступает в роли агента покупателя. Если условия доставки ФОБ пункт назначения, то право собственности переходит к покупателю только после того, как покупатель получит товары от грузоперевозчика.

Правило учета таких операций заключается в том, что товары, на которые получено право собственности, должны быть отражены как покупки соответствующего периода, даже если физически они еще не доставлены. Не отражение таких покупок приведет к занижению объемов ТМЗ и счетов к оплате в балансовом отчете и занижению статьи Покупки (при периодическом учете) на конец периода в отчете о прибылях и убытках.

4. Основные средства и нематериальные активы

Основные средства представляют собой материальные активы, которые:

-используются Компанией для производства или выполнения работ (оказания услуг), для сдачи в аренду другим организациям, или для административных целей;

-предполагается использовать в течение более чем одного периода.