Отчет по практике в «Кооперативний ринок» ОСС

Дебет	Кредит	Зміст операції
23	13	Нараховано  амортизацію необоротних активів
23	20	Списано у  виробництво запасні частини
23	22	Списано МШП  у витрати транспорту
23	66	Здійснено нарахування  заробітної плати основним виробничим працівникам
23	68	Віднесено до витрат виробництва послуги надані іншим підприємствам
23	91	Списано частину  витрат на витрати виробництва
20	23	Оприбутковано виробничі запаси з виробництва
26	23	Оприбутковано готову продукцію
28	23	Оприбутковано товари отримані від виробництва
91	2331	Нараховано  зменшення необоротних активів
91	2331	Списано транспортні  витрати та витрати зальних призначення

Аналітичний облік  витрат автотранспорту використовується книга форми К-39.

 

Тема 7.5: «Облік в бюджетних організаціях»

Основним  нормативним документом, який регулює  діяльність бюджетних установ являється Бюджетний Кодекс України. Він визначає засади бюджетної системи України, її структуру, принципи, правові засади функціонування, основи бюджетного процесу і міжбюджетних відносин та відповідальність за порушення бюджетного законодавства.

Бюджетного установа - це орган, установа чи організація, визначена Конституцією України, а також установа чи організація, створена у встановленому порядку органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим чи органами місцевого самоврядування, яка повністю утримується за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевих бюджетів. Бюджетні установи є неприбутковими.

Бюджети поділяються  на державний бюджет та місцеві бюджети і їх сукупність, яка побудована з урахуванням економічних відносин та регулюється нормами права, складає бюджетну систему України.

До місцевих бюджетів відносяться бюджет Автономної Республіки Крим, обласні, районні бюджети, бюджети районів у містах та бюджети місцевого самоврядування. В свою чергу до бюджетів місцевого самоврядування належать бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об’єднань.

Відповідно  до цього визначення бюджетні установи можуть фінансуватися із державного бюджету та із місцевих бюджетів, тому що вони являються учасниками бюджетного процесу і наділені відповідними правами і обов’язками або бюджетними повноваженнями.

Для обліку бюджетного фінансування та наявності і руху бюджетних коштів на рахунках їх розпорядників  уповноважених банках  планом рахунків для бюджетних організацій призначені синтетичні рахунки:70 «Дохід загального фонду»; 68 « Внутрішні розрахунки»; 31 «Розрахунки в банках»

При фінансуванні за відомчою структурою рахунок 70 використовують лише головні розпорядники коштів. До цього рахунку передбачено 2 субрахунки: 701 «Асигнування з державного бюджету на випадок установки та інші заходи»;702 «Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи»

Дебет	Кредит	Зміст операції
311	701,702	Надійшли  кошти загального фонду бюджету на видатки установи
312	701,702	Надійшли  кошти загального фонду бюджету  для переведення підвідомчим  установам
202,204	701,702	Оприбутковано лишки матеріалів і продуктів  харчування, виявленні при інвентаризації
234,235	701,702	Оприбутковано матеріали, одержані від ліквідації МШП придбаних за кошти загального фонду і залишені для ремонту  та інших господарських потреб установи
231	701,702	Оприбутковано матеріали одержані від МШП
701,702	311	Відкладені  кошти на загальний фондом бюджету
701,702	431	Списано у  кінці року одержані за рік асигнування  загального фонду бюджету
701,702	441	Списується  у кінці року вартість дооцінки запасів  та матеріалів

Аналітичний облік асигнувань з бюджету ведеться у спеціальних регістрах:

• картка аналітичного обліку отримань асигнувань
• книга аналітичного обліку асигнувань, перерахованих підвідомчим установ.       
  №8.Облік доходів і витрат діяльності підприємства.

Для обліку доходів  на підприємстві передбачено застосування наступних бухгалтерських рахунків :

- 70 «Доходи від реалізації»;

- 71 «Інший операційний дохід»;

- 73 «Інші фінансові доходи».

Для узагальнення інформації про доходи від реалізації готової продукції, товарів, робіт і послуг призначено рахунок 70 «Доходи від реалізації».

За кредитом відображається збільшення (одержання) доходу, за дебетом - належна сума непрямих податків; списання у порядку закриття на рахунок 79 Фінансові результати.

Кореспонденція  рахунку 70 «Доходи від реалізації»:

Дебет	Кредит	Зміст операції
30, 31	70	Одержано виручку від реалізації товарів, робіт і послуг споживачам
36,37,68	70	Виставлено  рахунок покупцю за відвантажені на його адресу товар, виконані роботи і послуги
791	70	Списано на фінансовий результат собівартість реалізованого товару
70	64	Відображено ПДВ із суми виручки від реалізації
70	791	Списано доходи від реалізації за вирахуванням ПДВ

Аналітичний облік ведеться в книзі К-39, журналі-ордери №6.

Узагальнення  інформації про інші доходи від операційної  діяльності підприємства у звітному періоді, крім доходу (виручки) від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг) ведеться на рахунку 71 Інший операційний дохід.

За кредитом рахунку 71 Інший операційний дохід  відображається збільшення (одержання) доходу, за дебетом - суми непрямих податків та списання в порядку закриття на рахунок 79 Фінансові результати.

Дебет	Кредит	Зміст операції
30,31,36,37	71	Відображено дохід від операційної курсової різниці
20	71	Відображено дохід по безоплатних запасах
22	71	Відображено дохід від МШП
23	71	Опбутковано лишки незавершеного виробництва виявлені під час інвентаризації
71	64	Відображено суму податків та платежів, отриманих  у складі іншого операційного доходу
71	791	Списано інший  операційний дохід на фінансові  результати

Для обліку доходів, які виникають в ході фінансової діяльності підприємства, зокрема дивідендів, відсотків та інших доходів від фінансової діяльності, які не обліковуються на рахунку 72 Дохід від участі в капіталі призначено рахунок 73 Інші фінансові доходи.

 

Узагальнення  інформації про собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг ведеться на рахунку 90 «Собівартість реалізації».

За дебетом  рахунку 90 на підставі бухгалтерських довідок, накладних, рахунків відображається собівартість реалізованої готової продукції, товарів, робіт, послуг, фактична собівартість реалізованих товарів (без торгових націнок), за кредитом - списання на рахунок 79 Фінансові результати, яке оформлюється довідкою бухгалтерії. Адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати не включаються до виробничої собівартості готової та реалізованої продукції, а тому інформація про такі витрати узагальнюється на рахунках 92, 93, 94.

Відповідно  до П(с)БО 16 «Витрати» витрати, пов'язані  з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), поділяються на адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати.

Загальногосподарські  витрати ,пов'язані з управлінням  та обслуговуванням підприємства, відображаються на рахунку 92 Адміністративні витрати.

Адміністративними є витрати, пов'язані з обслуговуванням  виробництва й управлінням них у масштабі всього підприємства.

За дебетом  рахунку відображається сума визнаних адміністративних витрат, за кредитом - їх списання на рахунок 79 Фінансові результати. Аналітичний облік адміністративних витрат ведеться в розрізі статей витрат або за економічними елементами витрат.

В кінці місяця формується журнал ордер і відомість  по рахунку 91.

Первинними  документами при відображенні накопичення адміністративних витрат є накладна, рахунок, авансовий звіт, ВКО, рахунок бухгалтерії тощо. Списання адміністративних витрат на фінансові результати оформлюється довідкою бухгалтерії.

Загальна  методика побудови обліку адміністративних витрат полягає в наступному : на першому етапі формуються елементи витрат - матеріальні витрати, витрати на оплату праці тощо, а на другому відбувається їх списання на фінансові результати - у фінансовому обліку. Для потреб управління визначається можливість отримання інформації про витрати за ознаками прямого або непрямого відношення до відповідного виду продукції, центру відповідальності, за функціями, що виконуються адміністративним персоналом або за іншою ознакою.

В кінці місяця формується журнал ордер і відомість по рахунку 92(додаток 38).

Витрати на збут включають наступні витрати, пов'язані  з реалізацією (збутом) продукції (товарів, робіт, послуг):

- витрати  матеріалів для пакування товарів  на складах;

- витрати  на оплату праці та комісійні  винагороди продавцям, торговим агентам, які забезпечують збут;

- витрати  на рекламу та дослідження  ринку (маркетинг);

- витрати  на відрядження працівників, зайнятих  збутом;

- витрати  на утримання основних засобів,  інших матеріальних необоротних активів, пов'язаних зі збутом продукції, товарів , робіт, послуг (операційна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона);

- витрати  на транспортування, страхування  товарів, транспортно-експедиційні  послуги та інші послуги, пов'язані  з транспортуванням продукції (товарів);

- витрати  на гарантійний ремонт і гарантійне  обслуговування ;

- інші витрати,  пов'язані зі збутом продукції,  робіт, послуг.

Первинними  документами при відображенні накопичення  витрат на збут є накладна, рахунок, рахунок бухгалтерії тощо. Списання витрат на збут на фінансові результати оформлюється довідкою (рахунком) бухгалтерії.

Для розподілу  витрат на збут у бухгалтерії складають  довідку - розрахунок або відомість розподілу, де вказують види реалізованої продукції, її виробничу собівартість

Облік витрат, пов'язаних зі збутом (реалізацією, продажем) продукції, товарів, робіт і послуг, ведеться на рахунку 93 «Витрати на збут».

За дебетом  рахунку відображається сума визнаних витрат на збут, за кредитом - їх списання на рахунок 79 Фінансові результати.

Аналітичний облік витрат на збут ведеться у  відомостях в розрізі статей витрат за економічними елементами.

До інших  операційних витрат включаються :

- витрати  на дослідження та розробки ;

- втрати від  операційної курсової різниці  (тобто від зміни курсу валюти за операціями, активами і зобов'язаннями, що пов'язані з операційною діяльність підприємства);

- втрати від  знецінення запасів, недостачі  та втрати від псування цінностей, штрафи, пені, неустойка;

- витрати  на виплату матеріальної допомоги, утримання об'єктів соціально - культурного призначення;

- інші витрати  операційної діяльності.

Первинними  документами при відображенні накопичення  інших витрат операційної діяльності є накладна, акт про уцінку, інвентаризаційний  опис, розрахунок (довідка) бухгалтерії тощо. Списання інших витрат операційної діяльності оформлюється довідкою бухгалтерії.

Загальна  методика побудови обліку інших операційних  витрат за елементами аналогічна методиці побудови витрат виробничої діяльності, адміністративних витрат або витрат на збут.

В кінці місяця формується журнал ордер і відомість  по рахунку 93(додаток 39).

Для обліку інших  витрат операційної діяльності використовують рахунок 94 Інші витрати операційної діяльності . На рахунку 94 ведеться облік витрат операційної діяльності підприємства (додаток 40), окрім витрат ,які відображаються на рахунках 90, 92, 93.

В кінці місяця бухгалтер формує документ «Аналіз  субконто види затрат».

Основні господарські операції

Дт	Кт	Зміст операції
902	281	Списано собівартість реалізованих товарів : на вартість реалізованих товарів за собівартістю
92	13	Нараховано  знос основних засобів
92	20	Списано виробничі  запаси на загально господарські потреби
92	372	Відображено витрати на службові відрядження  адміністративного персоналу
92	64	Нараховано  податки, збори й обов'язкові платежі
92	685	Нараховано  орендну плату, відображено витрати  на ремонт, здійснений сторонніми організаціями, вартість послуг зв'язку, охорони, комунальних, юридичних, консультаційних послуг
93	13	Нараховано амортизацію торговельного обладнання
93	20	Списано пакувальні матеріали
93	372	Відображено витрати на службові відрядження  працівників збуту
93	685	Акцептовано рахунок рекламного агентства за рекламу продукції, призначеної для реалізації
949	20,22,28, 64,65	Відображено витрати, пов'язані з діяльністю житлово-комунальних або обслуговуючих  господарств
951	30,31	Сплачено  відсотки за користування банківським  кредитом
98	641	Нараховано  податок на прибуток
791	90	Віднесено собівартість реалізованої продукції(товарів, робіт, послуг)
791	92	Списано адміністративні  витрати на фінансові результати
791	93	Списано витрати  на збут на фінансові результати
791	94	Списано інші витрати операційної діяльності на фінансові результати
793	981	Відображено у складі фінансових результатів суму податку на прибуток від звичайної діяльності, визнану витратами звітного періоду