Отчет по практике в «Кооперативний ринок» ОСС

Аналітичний облік неоплаченого капіталу ведуть за видами розміщених неоплачених акцій та за кожним засновником підприємства в книзі форми К-39.

Нерозподілений  прибуток є складовою частиною власного капіталу. Це прибуток, що залишається у підприємства після виплати доходів власникам та формування Резервного капіталу.

Сума непокритого  збитку наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

На рахунку 44 «Нерозподілені прибутки» ведуть узагальнення інформації про рух нерозподілених коштів, тобто фактична собівартість акцій викуплених товариством у його учасника.

Кореспонденція  рахунку 44 «Нерозподілені прибутки»:

Дебет	Кредит	Зміст операції
44	40	Збільшено статутний  капітал за рахунок розподіленого  прибутку
44	41	Збільшено пайовий  капітал на суму відрахувань від  прибутку
44	43	Створено  резервний капітал за рахунок  прибутку
44	44	Списана сума розподіленого прибутку звітного року або збитків минулих років
44	48	Створення цільового  фінансування і цільових надходжень за рахунок прибутку
44	52	Нараховано  премії чи дисконт за викупленими облігаціями
44	67	Нараховані  дивіденди учасникам за рахунок  прибутку
44	79	Списання  збитків від фінансово-господарської  діяльності
41	44	Покрито збитки за рахунок статутного капіталу

Аналітичний облік ведеться в книзі форми К-39.

Самостійно  ввів регістри аналітичного обліку по рахункам 40 «Статутний капітал», 41 «Пайовий капітал», 42 «Додатковий капітал», 43 «Резервний капітал», 44 «Нерозподілений  прибуток», 45 «Вилучений капітал», 46 «Неоплачений капітал», 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів».  

 

Тема 5: «Облік зобов’язань»

Методологічні засади формування в бухгалтерському  обліку інформації про зобов'язання та її розкриття в фінансовій звітності  визначені П(С)БО 11 "Зобов'язання" та П(С)БО 2 "Баланс", згідно п.4 якого зобов'язання - це заборгованість підприємств, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди. Для правильного ведення бухгалтерського обліку зобов'язань важливим є визначення моменту їх виникнення. Зобов'язання реєструються в обліку бухгалтерським записом тільки тоді, коли у зв'язку з ним виникає заборгованість.

Зобов'язання класифікуються на: довгострокові; поточні, непередбачені,зобов'язання, доходи майбутніх періодів.

Розрахунки  з постачальниками і підрядниками ведеться на рахунку №63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками». Так як рахунок пасивний, то по кредиту відображається заборгованість за одержані від постачальника товарно-матеріальних цінностей, прийняті роботи і послуги. По дебету – погашення, списання заборгованості.

Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного  постачальника, кожного документу в книзі форми К-15а. При обробці первинних документів бухгалтер протягом місяця складає реєстр прибуткових і видаткових документів, у якому зазначає номер і дату супровідних документів (товарно-транспортна накладна  (додаток 22), рахунок-фактура ( додаток 23), прибуткова накладна ( додаток 24)), вартість матеріальних цінностей, що надійшли, а також номер і дату платіжного документа на сплату заборгованості. Загальна сума товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) за документами, не оплаченими в поточному і в попередніх місяцях, має відповідати кредитовому сальдо рахунка 63.

Відображення  господарських операцій по рахунку №63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

Дебет	Кредит	Зміст операції
20,22, 25,28	631	Надійшли  від постачальника придбані ТМЦ (без ПДВ)
641	631	Відображено суму ПДВ
23	631	Акцептовано рахунок постачальника за виконані роботи виробничого характеру
631	311	Погашено  з поточного рахунку підприємства заборгованість Постачальникам
631	372	Погашено  заборгованість постачальника та підрядника за рахунок підзвітних сум
631	61,51	Погашено  заборгованість постачальника шляхом видачі Векселя
631	361,685	Погашено  заборгованість постачальника в  межах бартерних Операцій

У процесі  звичайної діяльності підприємства виникає поточна кредиторська заборгованість за розрахунками. Основи її обліку наведено в П(С)БУ 11 «Зобов’язання». Для обліку таких операцій використовують рахунок 68 “Розрахунки за іншими операціями ”, на якому обліковують розрахунки за операціями, що не можна відобразити на рахунках 63 – 67.

За кредитом рахунку 68 показують збільшення заборгованості перед іншими кредиторами, за дебетом – її погашення, списання.

Дебет	Кредит	Зміст операції
68	30	Повернено отриманий  аванс грошей з каси
68	31	Оплачено  послуги грошовими коштами з  поточного рахунку підприємства
68	38	Акцептовано рахунок постачальника за виконані роботи виробничого характеру
68	60	Відображено одержання кредитів для погашення  розрахунків за іншими операціями
91,92	68	Відображено збільшення та адміністративні витрати  за іншими операціями
93,94	68	Відображено збільшення витрат на збут і інших витрат діяльності в результаті розрахунків за іншими операціями.
95,97	68	Відображено збільшення фінансових і інших витрат в результаті розрахунків за іншими операціями

Аналітичний облік розрахунків з іншими кредиторами  ведуть за кожним окремим кредитором, тобто підприємствами, організаціями, установами та фізособами, із якими здійснюють розрахунки, а також за видами кредиторської заборгованості, термінами її виникнення й погашення в книзі форми К-17.

Розрахунки  за страхуванням ведеться на рахунку 65  «Розрахунки за страхуванням». На рахунку 65 ведеться облік розрахунків за зборами на обов’язкове державне пенсійне страхування, на обов’язкове соціальне страхування, на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття тощо, за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, страхуванням майна та за іншими розрахунками за страхуванням.

За кредитом рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням»  відображаються нараховані зобов’язання за страхуванням, а також одержані від органів страхування кошти, за дебетом – погашення заборгованості та витрачання коштів страхування на підприємстві.

Самостійно  підрахував підсумки по рахунках 63 «Розрахунки  з постачальниками та підрядниками», 64 « Розрахунки за податками й платежами», 65 «Розрахунок за страхування», 66 «розрахунки за виплатами працівникам», 67 «Розрахунки з учасниками». Здійснив записи до Головної книги.

 

Тема 6: «Облік праці та її оплата»

На «Кооперативному  ринку» застосовують погодинну форму оплати праці. При погодинній оплаті праці основним документом, який служить підставою для нарахування заробітної плати, є табель використання робочого часу(додаток 25). У цьому разі для розрахунку погодинного заробітку працівника достатньо знати його розряд, погодинну тарифну ставку даного розряду і кількість відпрацьованих годин за табелем.

Дане підприємство, яке дотримується законодавства  про оплату праці, виплачує заробітну  плату два рази на місяць. Заробітна  плата складається із двох частин: заробітної плати за першу половину місяця та за другу половину місяця (додаток 26 ).

Утримання із заробітної плати бувають обов'язковими й  добровільними. Добровільні втримання  можуть проводитись на прохання самого працівника з його письмової заяви.

До обов'язкового належать:

- утримання  на підставі виконавчих листів.

- утримання  в бюджет і позабюджетні фонди,  до яких належать:

- податок з доходів фізичних осіб;

- внесок у  Пенсійний Фонд України;

- внесок до  Фонду обов'язкового державного  соціального страхування України  на випадок безробіття;

- внесок до  Фонду соціального страхування України у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності.

Розрахунок відрахувань із заробітної плати та нарахувань на фонд оплати праці проводиться у вигляді  єдиного соціального внеску. Тобто,  роботодавець  утримує із заробітної плати працівників суму єдиного соціального внеску, яка складає 3,6% від суми нарахованої заробітної плати та податок на доходи фізичних осіб, який складає 15% від суми нарахованої заробітної плати, зменшеної на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування та податкової соціальної пільги. Якщо роботодавець несвоєчасно або не в повному обсязі платять страхові внески, до них застосовуються санкції, передбачені статтею 38 Закону України від 02.03.2000 р. № 1533-ІІІ «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття». Аналітичний облік по відрахуванні на соціальне страхування ведеться в книзі форми К-17.

  Роботодавці й застраховані особи платять страхові внески один раз на місяць у день одержання роботодавцями в установах банків коштів на оплату праці.

В той же час роботодавець робить нарахування на фонд оплати праці, які складають суму в 36,76%.

Рахунок № 66 "Розрахунки з оплати праці" призначений  для обліку розрахунків за всіма видами оплати праці: заробітної плати, премій, виконання громадських обов'язків та ін.

На кредиті  субрахунку № 66 "Розрахунки з оплати праці" відображаються:

• нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва, виробництва напівфабрикатів, допоміжних виробництв;
• нарахована заробітна плата робітникам за обслуговування і ремонт обладнання цехів основного виробництва;
• нарахована заробітна плата службовцям та обслуговуючому персоналу;
• нарахована заробітна плата спеціалістам;
• нарахована плата працівникам житлово-комунального господарства;
• нарахована заробітна плата за впровадження нової техніки, технології, за виконаний ремонт основних засобів;
• суми нарахованої допомоги з тимчасової непрацездатності;
• суми премій, нараховані за рахунок коштів Фонду економічного стимулювання або Фонду спеціального призначення;
• оплата праці за рахунок коштів Резерву наступних витрат і платежів та інші.

 Кореспонденція рахунку 66 «Розрахунки з робітниками по оплаті праці»

Дебет	Кредит	Зміст операції
23	661	Нарахована  заробітна плата за ремонт основних засобів робітникам основного і допоміжного виробництв та ін .
91,92	661	Нарахована  заробітна плата інженерно-технічним працівникам і адміністративному персоналу.
39	661	Нарахована  заробітна плата за роботи, що належать до витрат майбутніх періодів.
93	661	Нарахована  заробітна плата працівникам, зайнятим збутом і реалізацією продукції.
24	661	Нарахована  оплата, пов‘язана з виправленням браку продукції.
92,93, 94	661	Нарахована  заробітна плата торговим працівникам, працівникам посередницьких підприємств.
972	661	Нараховані  суми оплати праці, пов‘язані з операціями по вибуттю (реалізації) основних засобів.
652	661	Нараховані  суми за рахунок відрахувань на соціальне  страхування (за лікарняними листками та ін.).
661	24	Утримано  з заробітної плати працівників  суму за брак
661	30	Виплачено заробітну  плату з каси підприємства
661	31	Виплачено заробітну  плату з поточного рахунка  підприємства
661	33	Утримано  із заробітної плати працівників  путівок
661	37	Утримано  з заробітної плати вартість проїзних квитків
661	41	Утримано  із заробітної плати вартість сплачених  пайових внесків
661	641	Отримано  податки з нарахованої заробітної плати
661	685	Утримано  з заробітної плати суми за виконавчими  листами
661	70	Утримано  з заробітної плати вартість продукції  працівників в рахунок оплати праці
661	71	Виплачено заробітна  плата працівникам шляхом реалізації його виробничих запасів

Аналітичний облік розрахунків із працівниками ведеться в розрахункових і розрахунково-платіжних  відомостях та в книзі К-18. Нараховані суми відображаються, крім того, в особових рахунках установленої форми. Документальне оформлення операцій при переході на нові облікові принципи не змінилися. Типові форми документів з обліку праці та її оплати затверджено наказами Мінстату України від 19.10.1995 року №253 та від 22.05.1996 року №144.