Отчет по практике в «Кооперативний ринок» ОСС

Рахунок 11 «Інші  необоротні матеріальні активи»  призначений для обліку та узагальнення інформації про наявність і рух  необоротних матеріальних активів, які не знайшли відображення у складі об’єктів обліку на рахунку 10 «Основні засоби». По дебету рахунку відображається надходження придбаних, створених, безоплатно отриманих необоротних активів на підприємство; сума витрат, пов’язана з поліпшенням об’єкта, що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод. По кредиту – вибуття необоротних матеріальних активів внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом сума їх уцінки, а також у разі часткової ліквідації об’єкту.

        Бухгалтерські проводки по рахунку 11 «Інші необоротні матеріальні активи»  :

Дебет	Кредит	Зміст операції
11	153	Введено в  експлуатацію інший необоротний  актив
11	23	Отримано  необоротні активи виготовлені власними силами
11	40,41	Одержано  необоротні активи у погашення пайового і статутного капіталу
11	74	Оприбутковано безоплатно отримані матеріальні активи
13	11	Списано суму ліквідованих матеріальних активів
28	11	Переведено  в товари нематеріальні активи
39	11	Списано на необоротні активи на підготовчі витрати
97	11	Списано залишкову  вартість ліквідаційних або реалізованих нематеріальних активів

Аналітичний облік інших нематеріальних активів  здійснюється за кожним об’єктом при  книжково-журнальній формі в  книзі   К-26. 

Інформація про нематеріальні  активи і розкриття інформації про них у фінансовій звітності визначені П(С)БО 8 «Нематеріальні активи». Бухгалтерський облік наявності та рух нематеріальних активів, прийнятих на баланс, ведеться на рахунку 12 «Нематеріальні активи». Цей рахунок призначений для обліку і узагальнення  інформації про наявність та рух нематеріальних активів. По дебету цього рахунку відображають придбання або отримання в результаті розробки нематеріальних     активів, а по кредиту – вибуття в наслідок продажу, безоплатної передачі або      неможливості отримання підприємством в подальшому економічних вигод від його використання, а також сума уцінки нематеріальних активів.

Бухгалтерські проводки по рахунку 12 «Нематеріальні активи»  :

Дебет	Кредит	Зміст операції
133	12	Знос при  вибутті об'єктів
161	12	Передано HA у  фінансову оренду
423	12	Уцінка нематеріальних активів
972	12	Залишкова вартість реалізованих необоротних активів
975	12	Уцінка необоротних  активів (при використанні рахунків класу 9)
976	12	Списано залишкову  вартість об'єктів при ліквідації, безоплатній передачі, псуванні, нестачах

Аналітичний облік організовується за видами нематеріальних активів та інвентарними об’єктами, в книзі К-26 на кожний з яких відкривається картка обліку нематеріальних активів, чи в журналі 4 та відомості 4 і 3.

В процесі  використання об’єктів основних засобів економічні витрати, втілені в них, витрачаються підприємством у результаті чого зменшується балансова вартість основних засобів і це відображається шляхом нарахування амортизації. На підприємстві «Кооперативний ринок» використовують три методи нарахування амортизації:прямолінійний;кумулятивний;виробничий.

Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання об’єкта, який встановлюється наказом по підприємству при визнанні цього об’єкта активом і призупиняється на період його виводу з експлуатації  на підставі документів, які свідчать про виведення таких основних засобів з експлуатації.

При визначенні строку корисного використання ураховується :очікуване використання об’єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності; фізичний та моральний знос, що передбачається; правові або інші обмеження щодо строків використання об’єкта та інші фактори. Строки корисного використання об’єкта основних засобів переглядається в разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання.

Амортизація  об’єкта основних засобів нараховується, виходячи з нового строку корисного  використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання ( крім виробничого  методу нарахування амортизації). Амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишкової вартості об’єктом його ліквідаційної вартості.

       При інвентаризації, передусім, перевіряються наявність і стан регістрів аналітичного обліку, технічний паспорт та інші технічні документи. Відповідальність несе керівник підприємства, який повинен створити необхідні умови для її проведення.

Самостійно  виконав записи до Головної книги  з обліку необоротних активів.

 

Тема 4: «Облік власного капіталу , забезпечення майбутніх витрат і  платежів»

Облік власного капіталу здійснюється згідно П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал». Для розкриття і аналізу інформації щодо змін у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду складають звіт про власний капітал (додаток 19), як складається на підставі балансу (додаток 20) , звіту про фінансові результати (додаток 21), а також аналітичних даних до відповідних облікових регістрів.

Складові  власного капіталу відображають суму, яку власники передали в розпорядження  підприємства як внески або залишки  в формі прибутку, або підприємство одержало цю суму в своє розпорядження зі сторони на умовах неповернення. Власний капітал складається з: статутного капіталу; пайового капіталу; додаткового капіталу; резервного капіталу; вилученого і неоплаченого капіталу; нерозподіленого прибутку.

Основним  елементом власного капіталу є статутний  капітал. Для обліку статутного капіталу використовують рахунок 40 «Статутний капітал». Бухгалтерський облік статутного капіталу починається з моменту реєстрації підприємства в Єдиному державному реєстрі підприємств та організації України і припиняється в день виключення підприємства із цього реєстру в результаті завершення діяльності у випадку банкрутства, реорганізації, ліквідації. Всі операції, пов’язані з формуванням, змінами, ліквідацією статутного капіталу, відображається на рахунку 40 «Статутний капітал».  Збільшення статутного капіталу відбувається за рахунок додаткової емісії акцій, підвищення номінальної вартості акцій, обмін раніше випущених облігацій та акцій, додаткового, резервного, пайового капіталу; зменшення – номінальної вартості акції, вартості акцій шляхом їх викупу та анулювання.

Аналітичний облік ведеться за видами капіталу по кожному засновнику, учаснику, акціонеру.

Дебет	Кредит	Зміст операції
40	41	За рахунок  статутного капіталу сформовано пайовий капітал при розпаюванні підприємства
40	45	Анульовано  акції підприємства
40	46	Зменшення статутного капіталу у випадках зміни часток засновників
40	67	Зменшено  статутний капітал внаслідок  зменшення номінальної вартості акцій
41	40	Частину пайового капіталу приєднано до статутного капіталу
42	40	Збільшення  статутного капіталу за рахунок додаткового  капіталу
52	40	Збільшено статутний  капітал за рахунок обміну облігацій на акції
67	40	Спрямована  сума дивідендів на збільшення статутного капіталу
43	40	Збільшення  статутного капіталу за рахунок резервного капіталу
44	40	Збільшено статутний  капітал за рахунок нерозподіленого  прибутку
46	40	Відображення внеску за вартістю, що вказана у засновницьких документах

Аналітичний облік ведеться в книзі форми  К-39.  

Для обліку пайового капіталу передбачений рахунок 41 «Пайовий капітал». Він призначений для  обліку й узагальнення інформації про  суми пайових внесків членів споживчого товариства, що передбачені установчими документами. На рахунку 41 «Пайовий капітал» обліковують ті частини вартості майна, що були і не були розпайовані між його членами, а також зростання вартості майна протягом діяльності підприємства.

Кореспонденція  рахунку 41 «Пайовий капітал»:

Дебет	Кредит	Зміст операції
41	30	Повернуто частину  пайового капіталу готівкою
41	31	Повернуто частину  пайового капіталу з рахунків у банку
41	40	Частину пайового капіталу приєднано до статутного капіталу
41	44	Покрито збитки за рахунок пайового капіталу
41	67	Розподілено пайовий капітал між учасниками
10	41	Одержано  як внесок до пайового капіталу основні  засоби
50	41	Збільшено суму пайового капіталу за рахунок списаної довгострокової позики
60	41	Збільшено суму пайового капіталу за рахунок списаної короткострокової позики

Аналітичний облік за рахунком 41 «Пайовий капітал» ведуть за видами капіталу в книзі К-20, К-20-1.

Додатковий  капітал включає суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість, також суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу. Для обліку цих сум використовують рахунок 42 «Додатковий капітал». Додатковий капітал може направлятись на збільшення статутного капіталу, пайового та резервного капіталу, на покриття збитків.

Для обліку резервного капіталу використовують рахунок 43 «Резервний капітал».Цей рахунок призначений для обліку власного капіталу, який створюється в процесі господарської діяльності підприємства, але не є статутним капіталом. Цей капітал належить власникам і направляється на задоволення потреб господарюючого суб’єкту, проте він не закріплений по частках за кожним з учасників. Кошти резервного капіталу використовуються відповідно до напрямів, передбачених в установчих документах: як правило, у випадку недостачі прибутку за рахунок резервного капіталу покриваються непередбачені витрати, погашаються борги перед кредиторами при ліквідації товариства, виплачуються дивіденди за привілейованими акціями

В період функціонування підприємство отримує прибутки, суми яких, після погашення всіх заборгованостей, є власністю підприємства. Тобто, це є власний капітал, хоча не зареєстрований в засновницьких документах і не персоніфікований.

Кореспонденція  рахунку 43 «Резервний капітал»:

Дебет	Кредит	Зміст операції
43	40	Збільшення  статутного капіталу за рахунок резервного капіталу
43	44	Погашення непокритих збитків минулих років за рахунок резервного капіталу
42	43	Створено  резервний капітал за рахунок  додаткового капіталу
44	43	Створено  резервний капітал за рахунок  прибутку звітного року

Аналітичний облік резервного капіталу ведуть за його видами та напрямками використання в книзі форми К-39.

Початкова величина статутного капіталу дорівнює вартості майна (основних засобів, матеріалів, сировини, товарів, нематеріальних активів) та коштів підприємства. Наступні внески, які повинні внести засновники підприємства, відображають як зобов'язання учасників. Тому на основі протоколу зборів учасників, де зафіксована сума статутного капіталу та часток кожного з учасників, що підлягають до внесення, складають кореспонденцію рахунків дебет 46 «Неоплачений капітал», кредит 40 «Статутний капітал».

Рахунок 46 «Неоплачений капітал» призначений для узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства.

За дебетом  рахунку відображають заборгованість засновників (учасників) господарського товариства за внесками до статутного капіталу підприємства, за кредитом – погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу.

Кореспонденція  рахунку 46 «Неоплачений капітал»:

Дебет	Кредит	Зміст операції
46	30	Повернуто готівкою кошти учасників, які відмовилися  бути в засновниках товариства
46	31	Повернуто кошти  учасників, які відмовилися бути в засновниках товариства, через банк
46	40	Відображення  внеску за вартістю, що наведена у засновницьких документах
46	42	Відображена різниця між номінальною і  продажною вартістю акцій
46	45	Відображено заборгованість учасників за викуплені  акції власної підписки
		Одержано  від засновників як внески до статутного капіталу:
10	46	- основні  засоби
20	46	- виробничі  запаси
30	46	- готівку
31	46	- грошові  кошти на рахунок у банку
40	46	Зменшення статутного фонду за рахунок зміни номінальної вартості акцій
42	46	Зменшення додаткового  капіталу за рахунок зміни номінальної вартості акцій