Отчет по практике в «Кооперативний ринок» ОСС

Відображення  господарських операцій по інвентаризації

Дебет	Кредит	Зміст операції
301	719	Виявлено  надлишки грошових коштів при інвентаризації.
375	30	Відображено суму яка підлягає відшкодуванню  особою(якщо така встановлена).
30	375	Внесено до каси суму недостачі грошових коштів матеріально  відповідальною особою.

Аналітичний облік ведеться по книзі К-1. Запис робиться на підставі звітів касира та групувальних відомостей, які складаються після кожного звіту касира. В кінці місяця підраховують обороти і записують сальдо на перше число наступного місяця. На підставі місячних оборотів бухгалтер складає 2 меморіальні ордери .

Облік грошових коштів на поточному рахунку. У процесі  господарської діяльності постійно здійснюються допоміжні грошові розрахунки між підприємствами, між підприємством і бюджетом, органами страхування, громадськими організаціями, фізичними особами, завдяки чому завершується перетворення грошової форми виділених коштів на виробничі запаси, одержання грошової виручки та чистого прибутку, що міститься в ній. Отже, грошові розрахунки — найважливіший фактор обороту коштів, а їхнє своєчасне завершення — необхідна умова безперервного процесу виробництва.

Для зберігання коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій юридичним особам — суб'єктам підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, а також фізичним особам банки відкривають рахунки.

Безготівкові  розрахунки підприємство здійснює через  поточний рахунок в банку. Банк, у якому відкрито рахунок підприємства і який здійснює для нього будь-які операції чи послуги, що передбачені Законом України «Про банки та банківську діяльність».

  Платіжними дорученнями  розраховуються не тільки з підприємствами-постачальниками за попередньою і подальшою оплатою товарно-матеріальних цінностей, але і за внесками до бюджету, з органами державного   соціального страхування, при переказі заробітної плати працівників на рахунки в банк, при погашенні заборгованості тощо.

Банк реєструє всі здійснені операції з надходження  та списання коштів з поточного рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку з додаванням виправдовуючих документів.

Періодично  банк видає власникам рахунків виписки  з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов'язково подається на перше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюються, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах операцій на рахунку № 31 "Рахунки в банках". Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок № 31 "Рахунки в банках" підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті — зарахована на нього сума, відповідно сальдо у виписці  буде на кредиті рахунка.

Операції  по рахунку № 31 "Рахунки в банках" відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них.

Відображення  господарських операцій по рахунку № 31 «Рахунки в банку»

Дебет	Кредит	Зміст операції
31	30	Передано  готівку з каси в банк
31	36	Оплачено  покупцями раніше отримані товари, роботи, послуги
31	64	Повернуто з  бюджету на рахунок підприємства грошові кошти
31	65	Повернуто з  фонду соціального страхування
33	31	Перераховано  гроші для придбання іноземної  валюти
371	31	Повернено передоплату  постачальником
48	31	Використано кошти цільового фінансування

Аналітичний облік на рахунку № 31 "Рахунки  в банках" здійснюється за виписками банку та ведеться в журналі К-1а та К-1, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.

  Облік інших коштів ведеться на рахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті».

На цьому  рахунку обліковуються кошти  в дорозі і грошові документи (розрахункові чеки, платіжні доручення, перекази), що наприкінці місяця не зараховані на розрахункових рахунках. Основні господарські операції

Дебет	Кредит	Зміст операції
30	333	Видано путівки  з повною оплатою через касу
311	333	Зарахування готівки, зданої в банк через інкасатора
65 41	333 333	Часткова  оплата путівок: а) за рахунок  фонду соціального страхування б) за рахунок  спец фондів

В процесі  фінансово-господарської діяльності виникає потреба в проведенні розрахунків зі своїми контрагентами, бюджетом, податковими органами(додаток 13). Відвантажуючи продукцію, підприємство, як правило, не отримує оплату одразу, тобто відбувається кредитування покупця. Тому протягом періоду від моменту відвантаження продукції до моменту до моменту надходження платежу засоби підприємства знаходяться у вигляді дебіторської заборгованості.

  У балансі «Кооперативного ринку» ОСС поточна дебіторська заборгованість поділяється на заборгованість покупців та іншу поточну дебіторську заборгованість. Порядок і форми розрахунків між постачальником і покупцем визначаються у господарських договорах. Бухгалтер повинен звернути увагу на відповідальність істотних умов договору вимогам чинного законодавства.

Дебіторська заборгованість як складова елементу фінансової звітності активу має  визнаватися і відображатися  у звітності в сумі, яка визначається з урахуванням оцінки дебіторської заборгованості в поточному обліку.

Для обліку дебіторської заборгованості покупців і замовників використовується рахунок №36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

 Операції  по рахунку №36 «Розрахунки з  покупцями та замовниками»

Дебет	Кредит	Зміст операції
36	30,31	На суму повернення надлишкових коштів покупцям
36	71	На суму реалізації виробничих запасів, крім готової продукції  покупцям за продажними цінами
36	701	Проведено відвантаження  товару і визначений дохід від  реалізації
14,35	36	Погашення заборгованості покупцем довгостроковим чи поточними цінними паперами
30	36	Надходження в касу заборгованості від покупців
31	36	Надійшли  гроші на розрахунковий рахунок  від покупців
34	36	Отримано  від покупця вексель як гарантію оплати
63	36	Проведено взаємозв’язок між покупцем і продавцем
68	36	Погашено  заборгованість за товари і послуги  отриманих раніше авансів

Аналітичний облік ведеться в книзі форми  К-16.

Відображення  господарських операцій по рахунку  № 377 «Розрахунки з різними дебіторами ».

Дебет	Кредит	Зміст операції
377	301	Оплата послуг з каси підприємства
377	311	Оплата послуг з поточного рахунку
301	377	Погашення заборгованості іншими дебіторами шляхом внесення коштів в касупідприємства
311	377	Погашення заборгованості іншими дебіторами шляхом внесення коштів на поточний рахунок

Аналітичний облік ведеться в книзі форми  К-19, по кожній матеріально відповідальній особі.

Для обліку розрахунків  з підзвітними особами призначено рахунок 372 "Розрахунки з підзвітними  особами". По дебету рахунку в кореспонденції з рахунками грошових коштів відображається видача коштів підзвітній особі, по кредиту – списання затверджених сум на відповідні рахунки. Сальдо може бути як дебетовим, так і кредитовим.

Відображення  господарських операцій по субрахунку № 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

Дебет	Кредит	Зміст операції
20	372	Придбано  підзвітною особою запаси
22	372	Придбано  підзвітною особою МШП
28	372	Придбано  підзвітною особою товарів
301	372	Повернення  невикористаних грошей підзвітною особою в касу підприємства
641	372	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ  у витратах на відрядження
661	372	Утримано  із заробітної плати невикористані  гроші
92	372	Списано витрати  по відрядженню апарату управління торгових підприємств
372	301	Видані з  каси готівкові грошові кошти підзвітній особі у національній валюті на службове відрядження.
372	311	Видані готівкові  грошові кошти підзвітній особі  на госп. потреби за грошовим чеком з поточного рахунка в банку

Аналітичний облік ведеться за кожної підзвітною особою в журналі форми К-10.

Самостійно  виконав підрахунок підсумків в  облікових регістрах, виконав звірку зустрічних сум. Склав оборотні відомості по рахунках 301 «Каса в національній валюті»,33 «Інші кошти»,36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»,372 "Розрахунки з підзвітними особами",377«Розрахунки з різними дебіторами ».

 

Тема 3: «Облік необоротних активів  »

Методологічні засади бухгалтерського обліку на підприємстві надходження і вибуття основних засобів та інших необоротних матеріальних активів, їх оцінки, переоцінки, амортизації тощо регламентує Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби. Інші необоротні матеріальні активи (як і основні засоби) – це активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більший ніж один рік.

Рахунок 10 «Основні засоби» призначений для обліку господарських засобів, тобто узагальнення інформації про наявність та рух власних або отриманих на інших умовах майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів. По дебету рахунку відображається надходження основних засобів на баланс підприємства, які обліковуються за первісною вартістю. По кредиту – вибуття основних засобів внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом, а також у разі часткової ліквідації об’єкта основних засобів, сума уцінки основних засобів. Рух основних засобів, пов’язаний із здійсненням господарських операцій з надходження, внутрішнього переміщення та вибуття основних засобів, оформляють типовими формами первинної облікової документації:форма ОЗ – 1 «Акт приймання-передачі основних засобів»(додаток 14) ;форма ОЗ – 3 «Акт на списання основних засобів»(додаток 15) ;форма ОЗ – 4 «Акт на списання автотранспортних засобів»( додаток 16) ;форма ОЗ – 14 «Розрахунок амортизації основних засобів» (додаток 17) ;форма ОЗ – 9 «Інвентаризаційний опис основних засобів» (додаток18).

При прийманні  основного засобу Акт приймання-передачі основних засобів складають в  одному примірнику, при передачі іншому підприємству – в двох. Акти зберігаються протягом всього терміну експлуатації об’єкту і протягом трьох років та одного місяця після списання об’єкту з обліку за умови, що за цей період була проведена ревізія.

  Форми ОЗ – 3 і ОЗ – 4 використовуються для оформлення вибуття окремих об’єктів основних засобів при повній або частковій ліквідації. Акт складається в двох примірниках і затверджується керівником підприємства. «Інвентаризаційний опис основних засобів» використовується у місцях експлуатації основних засобів для обліку кожного об’єкту за матеріально відповідальними особами.

Аналітичний облік ведеться за інвентарним об’єктом. Кожному інвентарному об’єкту присвоюється інвентарний номер, який наноситься на об’єкт і вказується в первинних документах та реєстрах з обліку об’єктів основних засобів.

Бухгалтерські проводки по руху основних засобів

Дебет	Кредит	Зміст операції
10	15	Введення  в експлуатацію основних засобів
10	151	Побудований за рахунок власних капітальних  вкладень
10	152	Придбаний земельну ділянку зараховується до складу основних засобів за первісною вартістю
10	16	Отримання об'єктів  основних засобів від сторонніх осіб в рахунок погашення ними довгострокової дебіторської заборгованості.
131	10	Відображено суму зносу об'єкта, що підлягає ліквідації
16	10	Передача  орендарю об'єкта основних засобів  за договором фінансової оренди
42	10	Зменшення додаткового капіталу
976	10	Списано залишкову  вартість ліквідованого об'єкта