Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 14:28, отчет по практике
Отличительной особенностью РУП «Минский тракторный завод» является наличие мощной собственной научно-исследовательской и опытно-конструк¬торской базы. Основной потенциал разработчиков новой техники сосредоточен в НТЦ ГСКБ и ОКБ. Кроме того, РУП «Минский тракторный завод» имеет тесные связи с рядом ведущих научно-исследовательских орга-низаций АН РБ и Министерства образования, которые имеют богатейший опыт в области тракторостроения. Минский тракторный завод сохраняет науч-ные связи с рядом НИИ РФ.
оперативный, при котором лизинговый платеж в течение договора лизинга возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75% его первоначальной (восстановительной) стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателя объект лизинга.
Балансовый учет объекта лизинга и учет начисленного по нему износа осуществляет (в соответствии с приложенным договором) лизингополучатель. При этом лизингополучатель уплачивает имущественные платежи по объекту лизинга.
Амортизационные отчисления по объекту лизинга производятся лизингополучателем в течение договора лизинга в размерах и в периоды, установленные договором, включаются в состав себестоимости продукции по элементу «Амортизация основных фондов» (по элементу «Прочие затраты», если объектом лизинга являются программные средства) и не исключаются из облагаемого оборота при исчислении налога на добавленную стоимость.
Объект лизинга в период действия договора лизинга не подлежит переоценке.
В течение срока действия настоящего договора объект лизинга является собственностью лизингодателя. К приложенному договору лизинга прилагается протокол разногласий, техническая спецификация, протокол согласования первоначальной стоимости объекта лизинга и лизинговой ставки, график лизинговых платежей.
Переоценка.
Для проведения переоценки издаётся приказ директора по состоянию на первое января.
Существует два способа переоценки:
Метод прямого пересчёта стоимости ОФ
Метод пересчёта по коэффициентам
При первом способе переоценки для установления рыночных цен на ОФ можно привлекать различные организации.
Холодильники и морозильные камеры переоцениваются по единым коэффициентам.
Если приобретённое оборудование не было в монтаже, т.е. было сразу введено в эксплуатацию, тогда для переоценки нужно использовать год приобретения оборудования; если же ОФ находились в монтаже, тогда используется дата их ввода в эксплуатацию.
Импортные ОФ, купленные за валюту и не переоценённые переоцениваются с помощью пересчёта по курсу Нацбанка
Результаты переоценки отражают в Ведомости переоценки.
Нематериальные активы
Нематериальные активы это долгосрочные затраты предприятия не имеющие материально-вещественной основы и способные приносить доход.
На ПО МТЗ имеется справочник кодов нематериальных активов, в котором перечислены наименования нематериальных активов, имеющиеся на предприятии, и указывается их код.
На каждый поступивший объект нематериальных активов открывается в компьютере карточка, данные из которой автоматически заносятся в картотеку.
В текущем бухгалтерском учете нематериальные активы оцениваются по сумме всех фактических затрат на их приобретение. В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости. Для учета нематериальных активов предназначен синтетический счет 04, к которому открыты следующие субсчета
04/1— промышленный образец
04/2— программные средства
04/3— патенты
04/4— лицензии
04/5— изобретения
04/6 товарный знак
04/7 контракт
04/8 пошлина
04/9 услуги ОПС
04/10 разрешение
04/11 полезная модель.
Учет поступления нематериальных активов.
Порядок расчета износа нематериальных активов.
В течение нормативного срока использования нематериальные активы постепенно переносят свою стоимость на себестоимость выпущенной продукции. Величина износа рассчитывается ежемесячно и находит отражение в ведомости начисления износа по цехам, отчете по общехозяйственным расходам. По нематериальным активам, по которым невозможно установить нормативный срок использования, в этом случае создается комиссия, которая составляет протокол по определению сроков их использования.
Для учета износа предназначен счет 05.
Дебет Кредит
20,25,26 05 - начислен износ по нематериальным активам
Сумма начисленного износа по нематериальным активам находит отражение в отчете по общехозяйственным расходам. Износ по нематериальным активам начисляется с месяца следующего за месяцем их поступления, прекращает начисляться с месяца следующего за месяцем выбытия.
Учет выбытия нематериальных активов.
Нематериальные активы выбывают׃
в результате списания по истечении срока использования
в результате безвозмездной передачи другим предприятиям
в результате реализации другим предприятиям
в результате вклада в уставный капитал другим предприятиям.
Основанием для отражения в учете операций по списанию нематериальных активов являются акты передачи, акты на списание, протоколы собраний акционеров и другие.
Корреспонденция счетов к теме
Содержание хозяйственных операций | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА» | ||
Оприходованы созданные или приобретенные объекты основных средств по первоначальной стоимости | 01 | 08 |
Отражено поступление от поставщика объектов ОС по первоначальной стоимости | 08 01 | 60 08 |
Оприходованы неучтенные ОС | 01 | 92 |
Отражено увеличение первоначальной стоимости объектов ОС (при переоценке) | 01 | 83 |
Отражено уменьшение первоначальной стоимости объектов ОС (при переоценке) | 83 | 01 |
Оприходованы объекты ОС, полученные от других организаций и лиц по договору дарения | 08 01 | 92 08 |
Отражено списание остаточной стоимости выбывающих объектов ОС (реализация, дарение, списание) | 91 | 01 |
02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» | ||
Начислена амортизация по объектам ОС, используемых в капитальном строительстве и модернизации | 08 | 02 |
Начислена амортизация по объектам ОС, используемых в основном, вспомогательном и обслуживающем производствах | 20,23,29 | 02 |
Начислена амортизация по объектам ОС общепроизводственного и общехозяйственного назначения | 25,26 | 02 |
Начислена амортизация, относящаяся к будущим отчетным периодам | 97 | 02 |
Начислена амортизация по объектам ОС, обслуживающим процесс сбыта продукции | 44 | 02 |
Начислена амортизация арендодателем по объектам, сданным в аренду | 90,91 | 02 |
Отражено увеличение суммы амортизации в результате переоценки объектов ОС | 82 | 02 |
Списаны суммы амортизации по ОС при их продаже, списании, передаче по договору дарения | 02 | 01 |
07 «Оборудование к установке» | ||
Приняты к оплате счета на приобретенное за плату оборудование у других организаций | 07 | 60 |
Отражена сумма излишков оборудования, выявленная при инвентаризации | 07 | 92 |
Оприходовано оборудование, поступившее по договору дарения | 07 | 92 |
Списана стоимость оборудования, сданного в монтаж | 08 | 07 |
08 «ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ» | ||
Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве | 08 | 02 |
Передано в монтаж оборудование, требующее монтажа | 08 | 070 |
Списаны материалы, вложенные во внеоборотные активы | 08 | 10 |
Списана часть расходов будущих периодов в капитальные вложения | 08 | 97 |
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального строительства | 08 | 60,76 |
Отражена задолженность по платежам в бюджет, включаемым в себестоимость строительства | 08 | 68 |
Отражена задолженность по социальному страхованию, включаемому в себестоимость строительства | 08 | 69 |
Начислена заработная плата персоналу, занятому в процессе строительства и сооружения ОС | 08 | 70 |
Дооценка незавершенного строительства | 08 | 83 |
Отражено оприходование объектов ОС по первоначальной стоимости при вводе в эксплуатацию | 01 | 08 |
23/3 «Ремонт ОС» | ||
Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве | 23 | 02 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве при ремонте ОС | 23 | 05 |
Списаны материалы, используемые во вспомогательном производстве при ремонте ОС | 23 | 10 |
Списана часть расходов будущих периодов в затраты по ремонту ОС | 23 | 97 |
Приняты к оплате счета поставщиков за оказанные услуги и материальные ценности, поступившие в цеха вспомогательного производства для ремонта ОС | 23 | 60,76 |
Начислена заработная плата работникам, занятым ремонтом ОС | 23 | 70 |
Списана стоимость работ по ремонту ОС за счет резерва предстоящих расходов и платежей | 96 | 23 |
Списаны затраты по ремонту ОС на основное производство | 20 | 23 |
Отнесены затраты по ремонту ОС в состав расходов будущих периодов | 97 | 23 |
91 «ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ» (Реализация и прочее выбытие ОС) | ||
Списана остаточная стоимость выбывших объектов ОС | 91 | 01 |
Списаны коммерческие расходы в части выбытия ОС | 91 | 44 |
Отражены платежи в бюджет, связанные со сносом, разборкой и демонтажом ОС | 91 | 68 |
Произведены отчисления по социальному страхованию по суммам оплаты работникам, участвующим в демонтаже | 91 | 69 |
Отражены налоги в бюджет, уплачиваемые из выручки | 91 | 68 |
Оприходованы материалы, оставшиеся от выбытия ОС | 10 | 91 |
Отражена дебиторская задолженность покупателей за переданные им ОС | 62,76 | 91 |
Отражается финансовый результат от операций реализации по выбытию ОС - прибыль/убыток | 91 99 убыток | 99 прибыль 91 |
03 «Доходные вложения в материальные ценности» | ||
Оприходование лизингополучателем объекта лизинга по контрактной стоимости (у лизингодателя) | 03 08 | 08 76 |
Возвращено имущество и прекращено его использование для лизинга (у лизингодателя) | 01 | 03 |
Отражена стоимость передаваемого имущества лизингодателя (у лизингодателя) | 91 | 03 |
Начисление лизингового платежа лизингополучателем в части выкупной стоимости объекта | 08 | 76 |
Перевод лизингополучателем лизингового имущества в состав собственного (у лизингополучателя) | 01/1 | 01/2 |
02 «Амортизация ОС» | ||
Начислена амортизация по объектам лизинга | 91 | 02 |
Списание амортизации объекта, передаваемого в собственность (на баланс) лизингополучателя | 02 | 03 |
90 «Реализация» (передача в лизинг ОС) | ||
Начисление арендной платы арендодателем | 76 | 90 |
Начисление авансом арендной платы (лизингового платежа) арендодателем (лизингодателем) | 76 | 98 |
Списание фактических расходов на содержание объекта лизинга | 90 | 20 |
91 «Операционные доходы и расходы» (передача в лизинг ОС) | ||
Отражение лизингового платежа в размере стоимости лизингового имущества при наступлении соответствующего периода | 98 | 91 |
Списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС | 91 | 03 |
04 «Нематериальные активы» | ||
Приобретены и оприходованы нематериальные активы | 08 04 | 60 08 |
Выбытие нематериальных активов | 05 91 | 04 04 |
05 «Амортизация нематериальных активов» | ||
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в капитальном строительстве и модернизации (при подрядном способе) | 08 | 05 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном, вспомогательном и обслуживающем производствах, на общепроизводственные и общехозяйственные нужды | 20,23, 29,25,26 | 05 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым при осуществлении расходов будущих отчетных периодов | 97 | 05 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, обслуживающим процесс сбыта продукции | 44 | 05 |
Списаны суммы амортизации при выбытии нематериальных активов | 05 | 04 |
08 «Вложения во внеоборотные активы» | ||
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в капитальном строительстве | 08 | 05 |
Отражена первоначальная стоимость нематериальных активов в результате их создания или приобретения (ввод в эксплуатацию) | 04 | 08 |
91 «Операционные доходы и расходы» (Реализация и прочее выбытие нематериальных активов) | ||
Списана стоимость (остаточная) выбывших нематериальных активов | 91 | 04 |
Списаны подотчетные суммы, израсходованные при выбытии нематериальных активов | 91 | 71 |
Отражена задолженность прочим организациям за услуги, оказанные при выбытии нематериальных активов | 91 | 76 |
Отражена дебиторская задолженность покупателей за переданные им нематериальные активы | 62,76 | 91 |
Списание финансового результата от операций по выбытию, списанию и реализации нематериальных активов – прибыль/убыток | 91 99 убыток | 99 прибыль 91 |
Производственные запасы (сырьё, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали, топливо и др.), т.е. товарно-материальные ценности (ТМЦ), являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готового продукта. В отличие от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою первоначальную форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью перенося свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла.
По функциональной роли и назначению в процессе производства производственные запасы подразделяются на следующие: сырьё и материалы; покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; конструкции и детали; топливо; тара и тарные материалы; Запасные части; прочие материалы; строительные материалы; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП).
В соответствии с планом счетов бухгалтерского учёта группе “Материалы” отведён счёт 10.
По дебету счетов отражают остатки ценностей на начало и конец отчётного периода и их поступление, а по кредиту – расход.
В соответствии с Законом о бухгалтерском учёте и отчётности производственные запасы в учёте и отчётности должны оцениваться по их фактической стоимости.
Производственные запасы поступают на предприятие непосредственно от поставщиков, подотчётных лиц и др. На поставку соответствующих ТМЦ заключают договора с поставщиками, в которых обуславливают количество материалов, цены, сроки поставки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приёмки и др.
В отделе материально-технического снабжения предприятия ведётся оперативный учёт и контроль выполнения договоров поставок материалов по ассортименту, количеству, качеству и срокам. Для этого ведут машинограммы, в которых отмечают выполнение условий договора о поставке по ассортименту ценностей, их количеству, цене, срокам поставки и др.
Отгрузив материальные ценности покупателям, предприятия-поставщики одновременно предъявляют им расчётно-платёжные документы вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами, при инкассовой форме расчётов отдают платёжные требования в свой банк. Для приёмки поступивших грузов и их оприходования приложения к платёжным документам передаются на склад.
Со станции железной дороги, аэропорта и местных поставщиков ценности получает экспедитор. Для этого ему бухгалтерия оформляет и выдаёт под расписку доверенность и транспортные и иные документы. Доверенность даёт право должностному лицу выступать в качестве доверенного лица предприятия при получении материальных ценностей. При этом используются две формы доверенностей: М-2 и М-2а.
Если при приёмке ТМЦ от транспортной организации будут обнаружены признаки нарушения или отсутствия пломб грузоотправителя, недостачи, порчи или повреждения ценностей то экспедитор вправе потребовать проверки груза. Результаты проверки оформляют коммерческим актом, который может служить основанием для материальной ответственности транспортных организаций или грузоотправителей. Претензии о возмещении недостачи , утраты грузов, подтверждённые актом, предъявляются виновнику.
Материальные ценности экспедитор доставляет на склад и сдаёт кладовщику. Здесь их проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах.
При отсутствии расхождений поступившие ценности приходуются на склад путём составления приходного ордера формы М-4. Графа “Номер паспорта” заполняется при оформлении поступления ценностей, содержащих драгоценные металлы или камни.
Если количество или качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмке материалов формы М-7. Он также заполняется при приёмке материалов, поступивших без документов. В нём указываются место его составления, поставщик и получатель, наименование груза, род упаковки, количество по документу и фактически в натуральном и денежном выражении, недостача или излишек, а также их виновники и др. Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием МОЛ и представителя отправителя или представителя незаинтересованной организации. Он утверждается руководителем предприятия. Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию предприятия для учёта движения материальных ценностей, а второй – отделу материально-технического снабжения для предъявления претензии поставщику.