Отчет по практике РУП "МТЗ"

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчётов каждому предприятию в избранном им банке открывается расчётный счёт.

Приём, выдачу и перечисления денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчётный счёт оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели – чек. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платёжное поручение

В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, составляется платёжное требование-поручение.

Отделение банка ежедневно сообщают владельцам счетов о произведенных операциях путём выдачи им копий выписок с расчётного счёта с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и списания.

Операции, проведенные банком и содержащиеся в выписке с расчётного счёта, лицевые счета корреспондентов, сами корреспонденты, номера платёжных документов зашифрованы, что позволяет оперативно её обрабатывать.

Учет операций по валютному счету.

Для осуществления безналичных расчетов в иностранной валютой предприятие открывает валютный счет.

Основными поступлениями на валютный счет являются:

      выручки (за реализованную продукцию, основные средства, нематериальных активов);

      покупка иностранной валюты для определенных целей;

      получение кредитов, займов;

      безвозмездные поступления;

      взносы учредителей в уставной капитал.

Учет операций по валютному счету ведется по счету 52.

При поступлении валюты на счет предприятия  она предварительно зачисляется на транзитный счет. Для каждого вида валюты (в том числе и для российских рублей) на валютный (транзитный) счет открывается отдельный  лицевой счет.

Зачисление денежных средств сначала на транзитный счет связано с тем, что в Республике Беларусь установлена законодательством обязательная продажа валютной выручки  в размере 30%.

Банк должен сообщить предприятию  о поступлении на его транзитный счет валютных средств. Предприятие в течение 5 дней должно   осуществить обязательную продажу валюты. Для этого в банк представляется платежное поручение на продажу валюты, реестр распространения валютной выручки или обоснование не проведения обязательной продажи иностранной валюты. После обязательной продажи оставшаяся часть валютных денежных средств зачисляется на текущий валютный счет.

Остатки денежных средств на валютном счете, а также  в тех случаях, когда с момента зачисления валюты на транзитный валютный счет до момента ее выставления на обязательную продажу либо зачисления на текущий валютный счет изменяется официальный курс НБ РБ, необходимо отразить курсовые разницы.

В бухгалтерском учете отражение операций по валютному счету производится на основе банковских выписок. Записи производятся в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу НБ РБ на дату совершения операций. В выписке указывается  курс НБ РБ на дату предыдущей операции, курс НБ на дату совершения текущей операции.

В случае изменения курса отражается сумма курсовой разницы на начало дня и остаток на валютном счете по новому курсу.

Учет расчетов с подотчетными лицами  по служебным командировкам за пределы РБ.

Направление работников в служебную командировку за границу производится на основании приказа нанимателя.

В случае если командирование за границу осуществляется на основании приглашения зарубежной фирмы, организации, направление работников в служебную командировку за границу производится на основании приказа и соответствующего приглашения, которые определяют условия нахождения за границей (оплата труда, расходы на проживание (суточные), обеспечение жилым помещением, проезд и т.д.).

Приказ и приглашение являются основанием для расчета и выплаты валютных средств работникам, направленным в служебные командировки за границу.

Наниматель обязан вести регистрацию указанных приглашений и в установленном порядке обеспечить их сохранность.

При направлении работников в командировку руководитель организации устанавливает задание по командировке, в котором указывается цель командировки, время нахождения за границей, план встреч и переговоров с представителями иностранных организаций и фирм, а в случае заключения договора (контракта) – предмет договора (контракта), условия поставки, форма и вид платежа. Задание подписывается руководителем и командированным работником.

За работниками, направленными в командировку за границу, сохраняются место работы (должность), заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка.

При служебных командировках за границу наниматель обязан выдать аванс в иностранной валюте и возместить работнику следующие расходы:

      по проезду к месту служебной командировки и обратно;

      за проживание вне места постоянного жительства (суточные);

      по найму жилого помещения;

      иные производственные расходы.

Сумма аванса, подлежащая выдаче командировочному работнику на перечисленные расходы, рассчитываются  исходя из установленных в соответствии с законодательством норм (за проживание вне места постоянного жительства (суточные) и по найму жилого помещения).

Командированному работнику возмещаются расходы по проезду до места командирования и обратно (возмещение транспортных расходов в пределах пункта  командирования  производится за счет суточных), провозу багажа (в случае выполнения служебного поручения по его провозу) при обязательном предоставлении подтверждающих документов в оригинале (счета, квитанции, проездные билеты).

При предоставлении принимающей стороны бесплатного жилого помещения выплата средств на расходы по найму жилого помещения не производится.

В случае нахождения работника в командировке за границей более 60 дней выплата суточных, начиная с 61-го дня осуществляется в размерах, установленных для работников учреждений Республики Беларусь за границей при командировании в пределах государства, где находится это учреждение.

Возмещение суточных производится 

      при проезде по территории Республики Беларусь – в белорусских рублях по нормам, установленным законодательством по оплате служебных командировок в пределах Республики Беларусь;

      при проезде и за время пребывания   на иностранной территории- в иностранной валюте по нормам, установленным для страны, в которую направлен работник в командировку.

В случае временной остановки и пребывания на территории иностранного государства продолжительностью более суток (для выполнения служебного поручения или по другим, не  зависящим от работника причинам) при проезде в другую страну, куда работник направляется в командировку, выплата суточных и расходов по найму жилого помещения производится в иностранной валюте по нормам страны, в которой работник находился проездом.

За время остановки в пути следования по иностранной территории продолжительностью менее суток, связанной с расписанием движения транспорта (пересадкой на другой транспорт), суточные выплачиваются по нормам страны командирования.

День пересечения границы при выезде из Республики Беларусь включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для страны, в которую командирован работник, а день пересечения границы при возвращении в Республику Беларусь – в дни, за которые суточные выплачиваются в белорусских рублях по нормам, установленных для служебных командировок в пределах Республики Беларусь.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале.

Суммы за питание, включенные в счета за найм помещения, оплачиваются за счет суточных и возмещению не подлежат. Расходы на отдельные услуги, включенные в стоимость номера, возмещаются в пределах установленных норм расходов по найму жилого помещения. Расходы по бронированию мест в гостиницах возмещаются в пределах норм расходов по найму жилого помещения.

При командировании работников в Российскую Федерацию и другие страны СНГ оплата расходов по найму жилого помещения (исключая время нахождения в дороге, кроме водителей грузовых автомобилей и лиц, командированных вместе с ними) при отсутствии подтверждающих документов осуществляется в размере пяти процентов от предельной нормы возмещения расходов по найму жилого помещения.   Кроме того, при командировании в указанные страны сверх установленных норм расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов производится возмещение расходов по бронированию мест в гостинице и оплате местных сборов на право проживания в отдельных городах.

Возмещение расходов по найму жилого помещения в случае проживания работника в нескольких гостиницах производится  по командировке в целом в пределах установленных норм.

Командированному работнику возмещаются комиссионные по обмену в банке чека или одного вида иностранной валюты на другой, за совершение операций с использованием корпоративной пластиковой карточки, расходы по получению служебного заграничного паспорта, виз, медицинскому страхованию, по оплате обязательного сбора, взимаемого с граждан в аэропортах, а также иные расходы при обязательном предоставлении подтверждающих документов в оригинале.

В случае командирования работников на автотранспорте нанимателя возмещение суточных и расходов по найму жилого помещения производится в установленном порядке с учетом положений настоящей главы. При командировании работников на автотранспорте нанимателя в Российскую Федерацию и другие страны СНГ, где при пересечении границы отметка в паспорте не делается, подтверждением для выплаты иностранной валюты являются путевой лист с отметками о выездах и заездах на предприятие, а также сопроводительные документы.

Кроме того, работникам, командированным на автотранспорте нанимателя, выдаются авансы в иностранной валюте на расходы по приобретению горюче-смазочных материалов, плате за стоянку, оплате дорожных, таможенных сборов за границей, по страхованию автотранспорта и гражданской ответственности перевозчика, вынужденному мелкому ремонту. В случае, если расходы водителя, связанные с осуществлением перевозки, превысили сумму аванса, выданного ему в валюте, то возмещение произведенных расходов производится в той валюте, в которой выдан аванс. При отсутствии на предприятии данного вида валюты возмещение расходов может быть произведено по решению нанимателя как в иностранной валюте, так и белорусскими рублями по курсу Национального банка на дату авансового отчета.

Возмещение данных и иных расходов по: оплате разрешений на проезд по территории иностранных государств, ветеринарному и фитосанитарному  контролю, мойке транспортных средств, услугам по  приграничной обработке транспортных средств на объектах приграничного сервиса (терминал), конвоированию грузов, находящихся под таможенным надзором, экологическим налогам и сборам, факсимильной связи, эвакуации транспортных средств в случаях аварий и технических неисправностей и других расходов, связанных с выполнением международных автомобильных перевозок, производится по фактическим расходам на основе подтверждающих документов в оригинале. При этом данные расходы относятся на затраты по производству и реализации  продукции (работ, услуг).

Работники, которые прибыли из служебной командировки, представляют письменный отчет об итогах командировки в двухдневный срок со дня прибытия.

При этом работники, прибывшие из зарубежной командировки, в обязательном порядке одновременно с отчетом должны сдать служебный, дипломатический паспорт в соответствующее подразделение нанимателя в срок, установленный для отчета.

Работники, получившие наличную иностранную валюту под отчет, обязаны не позднее трех календарных дней по истечении срока, на который она выдана, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию организации отчет об использованных суммах иностранной валюты и неиспользованную сумму возвратить в кассу.. выдача наличной иностранной валюты под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Не допускается использование валютных средств, полученных на расходы при служебных командировках за границу, на другие цели.

Учёт расчётов с бюджетом.

Предприятие постоянно ведёт расчёты с бюджетом. Основная часть этих расчётов – платежи. В зависимости от источников возмещения все платежи в бюджет можно подразделить на следующие группы:

1 Удерживаемые из зарплаты работников (подоходный налог)

2 Включаемые в себестоимость продукции

3 Относимые на реализацию

4 Относимые на финансовые результаты

5 Уплачиваемые из прибыли

Расчёты с бюджетом учитываются на синтетическом пассивном счёте 68 “Расчёты с бюджетом”. Этот счёт кредитуется на причитающиеся бюджету суммы, а дебетуется на перечисленные.

В процессе деятельности у предприятий могут возникать ситуации, когда для осуществления расчётов у них недостаточно собственных средств. В таких случаях они могут воспользоваться кредитом банков. Кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные.