Організація та методика обліку зобов’язань, організації, установи на прикладі «Відділу культури і туризму Гощанської РДА»

З метою реєстрації зобов’язань  в органах Державного казначейства, які виникають у процесі виконання  кошторису доходів і видатків, розпорядники коштів складають на паперових (електронних) носіях Реєстр зобов’язань  розпорядників коштів бюджету  і Реєстр фінансових зобов’язань розпорядників коштів бюджету . До зазначених реєстрів додаються первинні документи або їх копії (засвідчені в установленому порядку) про взяття зобов’язання чи фінансового зобов’язання. Окремі фінансові зобов’язання, наприклад заробітна плата, нарахування на заробітну плату, видатки за відрядженнями, стипендії, різні види допомоги чи попередня проплата оформляються Довідкою про суми фінансових зобов’язань. Органи Державного казначейства звіряють подані розпорядником реєстри зобов’язань та підтверджувальні документи на предмет відповідності даних, включених до реєстрів, та перевіряють наявність залишків невикористаних асигнувань за відповідними кодами функціональної та економічної класифікації видатків.

 

3.1. Організація аналітичного і синтетичного обліку  

Основними нормативними документами, відповідно до яких організується облік  у бюджетних установах, є План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних  установ та Порядок його застосування, Інструкція про форми ордерів  бюджетних установ  та порядок їх складання, економічна класифікація видатків бюджету. У них викладено методику обліку операцій з виконання кошторису видатків за загальним і спеціальним фондами, наведено план рахунків, їх коротку характеристику, форми основних облікових регістрів і вказівки щодо застосування економічної  класифікації видатків для установ, що утримуються за рахунок бюджету. 

Розробка доповнень до діючого Плану рахунків потребує правильної ідентифікації за економічним змістом та призначенням рахунків, що пропонуються до включення. Зазначена процедура, безумовно, є важливою, оскільки від її результату залежить якість формування робочої книги бухгалтерського обліку в цілому та довідкової інформації зокрема, коли йдеться про функціонування системи бухгалтерського обліку на базі комп’ютерної системи.    Наступним кроком у розробці робочого плану рахунків установи чи організації є обговорення відповідного проекту керівниками відділів бухгалтерської служби і його затвердження.   

На підставі робочого плану рахунків відпрацьовуються шаблони бухгалтерських проведень типових господарських операцій.

Робочий план  рахунків Відділу культури і туризму Гощанської районної державної адміністрації

РОЗДІЛ І. Балансові  рахунки

Синтетичні рахунки		Субрахунки 1-го рівня
Код	Назва	Код	Назва
1	2	3	4

Клас 1. Необоротні активи

10	Основні засоби	103 104 105 106	Будинки та споруди Машини та обладнання Транспортні засоби Інструменти, прилади та інвентар
11	Інші необоротні матеріальні активи	113	Малоцінні необоротні матеріальні активи
13	Знос необоротних активів	131 132	Знос основних засобів Знос інших необоротних матеріальних активів

 

Клас 2. Запаси

1	2	3	4
22	Малоцінні та швидкозно-шувані предмети	221	Малоцінні та швидкозношувані предмети, що знаходяться на складі і в експлуатації
23	Матеріали і продукти харчування	234 235 238	Господарські матеріали і канцелярське приладдя Паливо, горючі і мастильні матеріали Запасні частини до машин і обладнання

 

Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи

30	Каса	301	Каса в націоннальній валюті
32                       33	Рахунки в казначействі                     Інші кошти	321 322 323   324     325   326   328 331	Реєстраційні рахунки Особові рахунки Спеціальні реєстраційні рахунки  для обліку коштів, отриманих як плата за послуги Спецальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень Спецальні реєстраційні рахунки для  обліку депозитних сум Спецальні реєстраційні рахунки для  обліку інших надходжень спеціального фонду Інші рахунки в казначействі Грошові документи в національній валюті

 

Клас 4. Власний капітал

1	2	3	4
40	Фонд у необоротних активах	401	Фонд у необоротних активах  за їх видами
41	Фонд у мало-цінних та шви-дкозношуваних  предметах	411	Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах за їх видами
43	Результати виконання кошторисів	431	Результат виконання кошторису  за загальним фондом

 

Клас 6. Поточні зобов`язання

1	2	3	4
64	Розрахунки із податків та платежів	641	Розрахунки за платежами і податками  в бюджет
65	Розрахунки із страхування	651 652 653 654	Розрахунки з пенсійного забезпечення Розрахунки із соціального страхування  Розрахунки із страхування на випадок  безробіття Розрахунки з інших видів  страхування
66	Розрахунки з оплати праці	661 664   666     668	Розрахунки із заробітної плати Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями на рахунки з вкладів  у банках Розрахунки з членами профспілки безготівко- вими перерахуваннями сум членських  проф- спілкових внесків Розрахунки за виконавчими документами  та  інші утримання
67	Розрахунки за іншими операціями і кредиторами	675	Розрахунки з іншими кредиторами
68	Внутрішні розрахунки	683	Внутрішні  розрахунки за операціями з централізованого постачання за загальним  фондом

 

Клас 7.  Доходи

1	2	3	4
70	Доходи загального фонду	701   702	Асигнування з державного бюджету  на видатки установи та фнші заходи Асигнування з місцевого бюджету  на видатки установи та інші заходи
71	Доходи спеціального фонду	711 712   713 714	Доходи за коштами, отриманими як плата  за послуги Доходи за іншими джерелами власних  надходжень бюджетних установ Доходи за іншими надходженнями  спеціального фонду Кошти батьків за надані послуги

 

Клас 8. Витрати

1	2	3	4
80	Видатки із загального фонду	801   802	Видатки із державного бюджету на утримання установи та інші заходи Видатки з місцевого бюджету  на утримання установи та інші заходи
81	Видатки спеціального фонду	811 812 813	Видатки за коштами, отриманими як плата  послуги Видатки за іншими джерелами власних  надходжень Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду

 

Централізована бухгалтерія Відділу  культури і туризму Гощанської РДА  користується таким програмним забезпеченням  -  «1С:Бухгалтерія для України» включає технологічну платформу «1С:Підприємство» і конфігурацію (прикладне рішення) «Бухгалтерія для України». Правила ведення обліку налаштовані саме в конфігурації. «1С:Бухгалтерія для України» призначена для автоматизації бухгалтерського й податкового обліку, включаючи підготовку обов'язкової (регламентованої) звітності, в організаціях, що здійснюють будь-які види комерційної діяльності: оптову й роздрібну торгівлю, комісійну торгівлю (включаючи субкомісію), надання послуг, виробництво й т.д. Бухгалтерський і податковий облік ведеться відповідно до діючого законодавства України.  

«1С:Бухгалтерія для України» забезпечує рішення всіх завдань, що стоять перед бухгалтерською службою установи, якщо бухгалтерська служба повністю відповідає за облік в установі, включаючи, наприклад, виписку первинних документів, облік і т.д. Дане прикладне рішення також можна використовувати винятково для ведення бухгалтерського й податкового обліку, а завдання автоматизації інших служб.     

До складу «1С:Бухгалтерії  для  України» включений план рахунків бухгалтерського  обліку, що відповідає Наказу Міністерства Фінансів України «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку й Інструкції про його використання» від 30 листопада 1999р. №291 із останніми змінами 14.10.2008року. Склад рахунків, організація аналітичного, валютного, кількісного обліку на рахунках відповідають вимогам законодавства по веденню бухгалтерського обліку й відображенню даних у звітності. При необхідності користувачі можуть самостійно створювати додаткові субрахунки й розрізи аналітичного обліку.

Централізованою бухгалтерією Відділу культури і туризму Гощанської РДА бухгалтерський облік, як в бюджетних установах, ведеться методом подвійного запису за певною формою. Це означає, що кожна господарська операція реєструється в облікових регістрах на дебеті одного і па кредиті другого рахунку в однакових розмірах. Послідовність запису господарських операцій в облікові регістри та будова самих регістрів визначаються саме формою обліку. Під формою бухгалтерського обліку розуміють порядок узгодження різних видів облікових регістрів, техніки обробки облікових даних, послідовності і способів здійснення облікових записів, технічних засобів ведення обліку. Згідно із Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (16.07 1999р. з останніми змінами 02.12.2010р.)установа сама обирає форму бухгалтерського обліку з урахуванням особливостей своєї діяльності, техніки і технології обробки облікових даних.

Нині в Україні фактично застосовуються такі основні облікові форми:

• меморіально-ордерна (за класичною меморіально-ордерною формою та формою
• «Журнал-Головна»)
• журнально-ордерна.

Централізована бухгалтерія Відділу  культури і туризму Гощанської РДА  для організації обліку користується меморіально-ордерною формою обліку та використовує передбачені для обліку регістри.

Регістри аналітичного і синтетичного обліку

Зміст господарської  операції	Назва регістру синтетичного обліку	Назва регістрів аналітичного обліку
1	2	3
Надходження і використання готівкових коштів	Меморіальний ордер№1 «Накопичувальна відомість за касовими операціями»	Касова книга, звіт касира
Надходження та використання коштів загального(спеціального) фонду в органах державного казначейства України	Меморіальний ордер №2, (№3) «Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального (спеціального) фонду в органах Державного казначейства України (установах банків)»	Виписка з казначейського рахунка
Облік розрахунків з іншими дебіторами	Меморіальний ордер №4«Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами»	Виписка банку, звіти матеріально – відповідальних та інших осіб про здійснені операції
Облік розрахунків з оплати праці  і розрахунків з бюджетом	Меморіальний ордер №5«Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендій»	Розрахункова відомість по зарплаті
Облік розрахунків з іншими кредиторами	Меморіальний ордер №6«Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами	Виписка банку, звіти матеріально  – відповідальних та інших осіб про здійснені операції
Облік розрахунків з підзвітними  особами	Меморіальний ордер№8 «Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами»	Касова книга, звіт касира, виписка  банку, авансовий звіт
Вибуття та переміщення необоротних  активів	Меморіальний ордер №9«Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення необоротних активів»	Інвентарна книга, звіти матеріально – відповідальних та інших осіб про здійснені операції
Облік використання матеріалів	Меморіальний ордер №13«Накопичувальна відомість витрачання матеріалів»	Книга складського обліку, звіти матеріально – відповідальних та інших осіб про здійснені операції
Облік руху запасів	Меморіальний ордер №17 «Накопичувальна відомість про надходження запасів та активів»	звіти матеріально – відповідальних та інших осіб про здійснені операції