Організація та методика обліку зобов’язань, організації, установи на прикладі «Відділу культури і туризму Гощанської РДА»

На субрахунку 653 “Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття”  ведеться облік розрахунків з  Фондом загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, зокрема по виділених із Фонду коштах на організацію громадських робіт, які виконуються безробітними.   
 На субрахунку 654 “Розрахунки з інших видів страхування” ведеться облік розрахунків з Фондом загальнообов’язкового державного соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

 Облік розрахунків зі страхування ведеться у меморіальному ордері № 5. 
Страхові внески сплачуються одночасно із виплатою заробітної плати.

За рахунок коштів Фонду загальнообов’язкового  державного соціального страхування  у зв’язку з тимчасовою втратою  працездатності та витратами, зумовленими  народженням і похованням виплачується допомога з:  
· тимчасової непрацездатності;  
· вагітності та пологів;  
· забезпечення одноразових заходів (оплата путівок на санаторно-курортне лікування, утримання санаторіїв-профілакторіїв).  
Аналітичний облік розрахунків зі страхування ведеться на багатографних картках форми № 283 у розрізі фондів.

Облік зобов’язань за страховими соціальними фондами ведеться на рахунку 65 «Розрахунки по страхуванню». На кожний фонд соціального призначення відкривається окремий субрахунок.

При відрахуваннях до соціальних фондів за рахунок підприємства розраховані суми відображаються за дебетом тих рахунків, на які була віднесена нарахована зарплата, і кредитується рахунок 65 відповідного субрахунка. При утриманні з заробітної плати — як уже зазначалось:

Д-т 661 «Розрахунки за заробітною платою»

К-т 65 «Розрахунки за страхуванням» відповідного субрахунка.

При одержанні готівки з поточного  рахунка в касу на виплату зарплати або перерахуванню до банкомату  або на платіжні картки з поточного  рахунка перераховуються платежі  із соціального страхування і тим самим погашаються зобов’язання за страхуванням.

 

3.3.4. Облік розрахунків  з бюджетом

Відділ культури і туризму Гощанської РДА, як і інші бюджетні установи, отримуючи доходи за рахунок асигнувань з державного та місцевих бюджетів, є платником податків і платежів в бюджет і має з бюджетом постійні розрахунки (рис. 4.8).

 

Розрахунки з  бюджетом обліковуються на активно-пасивному  рахунку №64 «Розрахунки з податків та платежів», який має два субрахунки: 
— активно-пасивний субрахунок № 641 «Розрахунки за платежами і податками в бюджет»;— пасивний субрахунок № 642 «Інші розрахунки з бюджетом». За дебетом субрахунків № 641 і 642 на підставі виписок з поточних або реєстраційних рахунків записується перерахування відповідних сум у дохід бюджету, при цьому кредитуються субрахунки з обліку грошових коштів на поточних, реєстраційних рахунках. Операції з обліку розрахунків за платежами і податками в бюджет відображаються в різних меморіальних ордерах, на підставі яких робляться записи в книгу Журнал-Головна.

          Аналітичний облік за субрахунками № 641 і 642 ведеться окремо за кожним видом податків і платежів на картках ф. № 292-а (у книзі ф. 292) .

Порядок нарахування і сплати податків, зборів та інших платежів до бюджету регламентується Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI, який введений в дію з 01.01.2011,

Податковий кодекс України передбачає, що під  час  встановлення  податку (збору) обов'язково визначаються такі елементи:  

      - платники податку;

- об'єкт оподаткування;

      - база оподаткування;

      - ставка податку;

      - порядок обчислення податку;

      - податковий період;

- строк та порядок сплати податку;

- строк та порядок подання звітності  про  обчислення  і сплату податку.  

Під   час   встановлення  податку  можуть  передбачатися податкові пільги та порядок їх застосування.

Відділ культури і туризму Гощанської РДА є платником слідуючих  загальнодержавних податків та зборів (див. Додаток):

- податок на прибуток підприємств;

- податок на доходи фізичних осіб;

      - податок на додану вартість;

- податок з власників транспортних  засобів;

- екологічний податок;

               - плата за землю.

 
          Відділ  культури і туризму Гощанської  РДА, як  неприбуткова   установа,   є платником податку на прибуток   у  разі отримання прибутку від неосновної діяльності  та/або доходів,  що підлягають оподаткуванню відповідно до Податкового кодексу України.

Платниками податку з доходів  фізичних осіб є фізичні особи, які  отримують доходи в Україні та за її межами, зокрема у Відділі культури і туризму Гощанської РДА податок утримується із доходів фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з установою.

Під час нарахування доходів  у формі  заробітної  плати  база  оподаткування визначається  як  нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску  на  загальнообов'язкове державне соціальне   страхування,  страхових  внесків  до  Накопичувального фонду,  а  у  випадках,  передбачених  законом,   -   обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної  плати працівника,  а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності. Ставка    податку    становить   15   відсотків   бази оподаткування.

Загальна сума від  здійснення Відділом культури і туризму Гощанської РДА  операцій  з надання послуг,  що  підлягають оподаткуванню податком на додану вартість  протягом останніх  12  календарних  місяців (за 2010 рік),   сукупно  не  перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), виходжячи з цього установа у 2011 році не зареєстрована  як  платник податку на додану вартість в органі державної податкової  служби  за  своїм місцезнаходженням.  До 2011 року Відділ культури і туризму Гощанської РДА   був платником податку на додану вартість.

 

 

Екологічний податок - загальнодержавний  обов'язковий платіж,  що справляється з фактичних обсягів викидів  у  атмосферне  повітря,  скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин,  розміщення відходів. 

Платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи,  що  не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи,  громадські та інші підприємства,  установи  та організації,  під час провадження діяльності яких на території України здійснюються:

  - викиди  забруднюючих  речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;

- скиди забруднюючих  речовин безпосередньо у водні об'єкти;

- розміщення  відходів  у спеціально  відведених  для цього місцях  чи  на  об'єктах,  крім  розміщення  окремих  видів відходів як вторинної сировини; Платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи,  що не провадять господарську (підприємницьку)  діяльність, бюджетні  установи,  громадські та інші підприємства,  установи та організації,  які  здійснюють  викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення

у разі використання ними палива.

У разі здійснення викидів в атмосферне повітря  забруднюючих речовин пересувними  джерелами забруднення платники подають податкові розрахунки наростаючим підсумком (за квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік) протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби за місцем перебування платника збору на податковому обліку.

Об'єктом та базою оподаткування  є:

• обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;
• обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об'єкти;
• обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах протягом звітного кварталу, крім обсягів та видів (класів) окремих відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю окремих видів відходів як вторинної сировини і провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів;

Ставки податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення:

Назва забруднюючої  речовини	Ставка податку  ( гривень за 1 тонну )
Азоту оксиди	1329,67
Аміак	249,38
Ангідрид сірчистий	|         1329,67
Ацетон	498,76
Бенз(о)пірен	1692679,53
Бутилацетат	299,48
Ванадію п'ятиокис	4987,62
Водень хлористий	50,09
Вуглецю окис	50,09
Вуглеводні	75,14
Газоподібні фтористі сполуки	3292,05
Тверді	50,09
Кадмію сполуки	10524,1
Марганець та його сполуки	10524,1
Нікель та його сполуки	53620,18
Озон	1329,67
Ртуть та її сполуки	56363,37
Свинець та його сполуки	56363,37
Сірководень	4273,24
Сірковуглець	2776,95
Спирт н-бутиловий	1329,67
Стирол	9709,52
Фенол	6035,24
Формальдегід	|   3292,05
Хром та його сполуки	35696,33

 

 

 

Ставки  податку  за  викиди   в   атмосферне   повітрястаціонарними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук),на  які  встановлено  класнебезпечності:

Клас небезпечності	Ставка податку (гривень  за 1 тонну)
I	9510,24
II	2178
III	324,52
IV	75,14

 

Для забруднюючих речовин (сполук),  на  які  не  встановлено  клас небезпечності   (крім   двоокису    вуглецю),    ставки    податку  застосовуються залежно від установлених орієнтовнобезпечних рівнів впливу таких речовин (сполук)  у  атмосферному  повітрі  населених пунктів:

Орієнтовнобезпечний рівень впливу речовин (сполук), міліграмів на 1 куб. метр	Ставка податку, гривень за тонну
Менше ніж 0,0001	400329,47
0,0001-0,001 (включно)	34300,23
Понад 0,001-0,01 (включно)	4738,24
Понад 0,01-0,1 (включно)	1329,67
Понад 0,1	50,09

 

Ставка  податку  за  викиди двоокису вуглецю становить 0,22 гривні за 1 тонну.

Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива:

Вид палива	Ставка податку,  гривень    за 1 тонну
Бензин неетилований	74,05
Бензин сумішевий	60,98
Зріджений нафтовий газ	100,19
Дизельне біопаливо	63,16
Дизельне пальне з вмістом сірки:
більш як 0,2 мас. %	74,05
більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. %	56,63
більш як 0,005 мас. %, але  не більш як 0,035 мас. %	51,18
не більш як 0,005 мас. %	32,67
Мазут	74,05
Стиснений природний газ	50,09
Бензин авіаційний	51,18
Гас	63,16

 

Ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об'єкти:

Назва забруднюючої речовини	Ставка податку, гривень  за 1 тонну
Азот амонійний	873,38
Органічні речовини (за показниками БСК 5)	349,57
Завислі речовини	25,05
Нафтопродукти	5137,9
Нітрати	75,14
Нітрити	4289,57
Сульфати	25,05
Фосфати	698,05
Хлориди	25,05