Організація обліку розрахунків з покупцями і замовниками в ПП «Зарічне» Бердичівського району Житомирської області

 

Із даних табл. 2.2 бачимо, що за досліджуваний  період основні засоби зменшились на 1,5 %, або на 48,0 тис. грн. Виробничі  запаси в 2008 р. становили 449,0 тис. грн., а  в 2010р становлять 115,0 тис. грн., тобто зменшились на 65,5 % або на 294,0 тис. грн. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги зменшилась на 19,4 %. Негативним є те,що грошові кошти в національній валюті зменшилися на 39,0 тис. грн.

 

Таблиця 2.1.2

Характеристика джерел формування активів ПП «Зарічне»

Види джерел формування майна	Роки						2010 р. до 2008 р.
	2008		2009		2010
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	(+,–)  тис. грн.	%
Статутний капітал	195,0	2,7	195,0	2,3	195,0	2,1	0,0	100,0
Додатковий вкладений  капітал	1278,0	17,8	1278,0	15,1	1278,0	13,8	0,0	100,0
Інший додатковий капітал	2013,0	28,0	441,0	5,2	327,0	3,5	-1686,0	16,2
Резервний капітал	400,0	5,6	400,0	4,7	400,0	4,3	0,0	100,0
Нерозподілений прибуток	1575,0	21,9	3406,0	40,3	4073,0	43,9	2498,0	у 2,6 рази
Інші забезпечення	22,0	0,3	36,0	0,4	24,0	0,3	2,0	109,1
Довгострокові кредити  банків	-	-	712,0	8,4	568,0	6,1	568,0	-
Інші довгострокові  зобов’язання	1282,0	17,8	1282,0	15,2	1282,0	13,8	0,0	100,0
Короткострокові кредити  банків	-	-	-	-	250,0	2,7	250,0	-
Кредиторська заборгованість за товари,роботи, послуги	126,0	1,8	226,0	2,7	426,0	4,6	300,0	у 3,4 рази
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	3,0	0,04	3,0	0,04	3,0	0,03	0,0	100,0
з бюджетом	72,0	1,0	52,0	0,6	122,0	1,3	50,0	у 1,7 рази
з позабюджетних платежів	2,0	0,03	1,0	0,01	4,0	0,04	2,0	у 2,0 рази
зі страхування	8,0	0,1	36,0	0,4	13,0	0,1	5,0	у 1,6 рази
з оплати праці	68,0	0,9	108,0	1,3	53,0	0,6	-15,0	77,9
з учасниками	123,0	1,7	253,0	3,0	193,0	2,1	70,0	у 1,6 рази
Інші поточні зобов’язання	-	-	-	-	29,0	0,3	29,0	-
Доходи майбутніх періодів	30,0	0,4	30,0	0,4	30,0	0,3	0,0	100,0
Всього	7197,0	100,0	8459,0	100,0	9270,0	100,0	2073,0	у 1,3 рази

 

З даних табл. 2.3 бачимо,що протягом звітного періоду відбулися суттєві  змін в джерелах формування активів. Зокрема сума іншого додаткового капіталу змінилась, тобто зменшилась на 1686,0 тис. грн., або на 83,8 %, що є суттєвим показником. Але поряд з тим спостерігається збільшення нерозподіленого прибутку більше ніж в 2,5 рази. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги зросла на 300,0 тис. грн., або в 3,38 рази.  Збільшились поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом на 69,4 %, зі страхування – на 62,5 %, з учасниками – на 56,9%, але з оплати праці зменшились на 22,1 8%. Що є досить негативним для досліджуваного підприємства.

 

2.2. Оцінка стану облікового процесу розрахунків з покупцями та замовниками

 

Організація облікового процесу ─  це сукупність заходів власника (керівника) підприємства, які мають цілеспрямований характер щодо створення, забезпечення, постійного впорядкування і вдосконалення функціонування та здійснення бухгалтерського обліку на підприємстві.

Облікова політика ─ це сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Облікова політика – це форма  діяльності суб’єктів у галузі бухгалтерського  обліку з метою реалізації власних  інтересів

Згідно з п. 5 Закон України  «Про бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні», право встановлення облікової політики підприємства цілком і повністю полишає на розсуд суб’єкта господарювання. При цьому підприємство самостійно:

• обирає форму бухгалтерського обліку як певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них з додержанням єдиних засад, встановлених цим Законом та з урахуванням особливостей своєї діяльності і технології обробки облікових даних;
• розробляє систему і форму внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності і контролю господарських операцій, визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів;
• затверджує правила документообороту і технологію обробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і реєстрів аналітичного обліку [42,c.254].

Основним документом, який визначає облікову політику підприємства є Наказ про облікову політику підприємства. Згідно нього організацію та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві покладено на бухгалтерську службу на чолі з головним бухгалтером.

Організація бухгалтерського обліку підприємства залежить від обсягу облікових робіт, наявності комп'ютерної техніки, інших умов, а також від облікової політики, яку обрало підприємство. А облікова політика – це не просто сукупність способів ведення обліку, обраних відповідно до умов господарювання, але й вибір методики обліку, яка надає можливість використовувати різні варіанти відображення фактів господарського життя в обліку. Іншими словами, облікову політику в широкому розумінні можна визначити як управління обліком, а у вузькому – як сукупність способів ведення обліку.

Бухгалтерська служба ПП «Зарічне»  налічує чотирьох бухгалтерів, які  виконують певну ділянку облікової  роботи. Ці дані наведені у табл. 2.2.1.

Основними джерелами інформації для  контролю розрахункових відносин за товарними операціями є первинні документи з обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками.

 

Таблиця 2.2.1

Кількість облікових працівників  і розподіл облікових обов’язків

Прізвище, ім’я, по-батькові	Посада	Освіта	Стаж роботи	Виконує ділянку облікових робіт, складає звітність
Слюсар Надія Іванівна	Головний бухгалтер	Вища, агрономія	36	Веде 31, 36, 63, 372, 64 рахунки, ПДВ, звіт з праці, статистична звітність, річний звіт
Денисюк Ольга Сергіївна	Бухгалтер	Вища, економічна	30	Веде 66, 684, 671 рахунки, 1- ДФ
Добровінська Валентина  Аліфонівна	Касир	Середня спеціальна, бухгалтерський облік	33	Каса, рахунки 231, 232, 235
Хмильовська Любов Миколаївна	Бухгалтер	Середня спеціальна, економічна	28	Веде 22, 208, 207, 203, 205 рахунки

 

Згідно Наказу про облікову політику для ведення бухгалтерського обліку на підприємстві використовують журнально-ордерну форму. Схема організації обліку операцій за журнально-ордерною формою наведена на рис. 2.2.1.

 

запис   звірка

 

Рис. 2.2.1. Схема обліку операцій за журнально-ордерною формою

 

Ця форма передбачає використання журналів-ордерів, призначених для  відображення кредитових оборотів по рахунках бухгалтерського обліку.

 

2.3. Суб’єкти, об’єкти і завдання облікового процесу розрахунків з покупцями та замовниками на підприємстві

 

 

Суб'єкт бухгалтерського обліку — це суб'єкт господарювання в  особі підприємства, організації, установи, особи тощо. Варто зазначити, що предмет  і об'єкти обліку обмежуються рамками суб'єкта господарювання, бухгалтерський облік є локальним процесом продукування інформації про об'єкти обліку, її використання в управлінні підприємством.

Суб'єкт господарювання, як правило, наділений засобами, майном, здійснює господарську діяльність, направлену на отримання фінансового результату і зобов'язаний відповідно до чинного законодавства вести бухгалтерський облік і складати звітність.

Під об'єктом обліку розуміють конкретний засіб (майно), джерело його утворення та його рух в процесі відтворення. Об'єктом обліку є також факти, дії і події господарської діяльності, які характеризують стан та використання ресурсів, процеси придбання засобів виробництва продукції та її збуту, розрахункові відносини підприємства з юридичними та фізичними особами, фінансовий стан та результати діяльності підприємства.

Основними завданнями бухгалтерського  обліку розрахунків з покупцями  і замовниками є:

- своєчасне і правильне оформлення операцій по руху грошових коштів і розрахунків;

- контроль над використанням коштів у розрахунках виключно за цільовим призначенням;

- контроль над дотриманням форм розрахунків, встановлених в договорах з покупцями і замовниками;

- своєчасна звірка розрахунків з дебіторами для виключення простроченої заборгованості.

Основними завданнями організації  обліку дебіторської заборгованості є:

- визначення з критеріями класифікації дебіторської заборгованості;

- вибір методу визначення резерву сумнівних боргів;

- розробка графіку документообігу для документів, що підтверджують виникнення дебіторської заборгованості, та доведення цієї інформації до виконавців;

- вибір облікових регістрів, в яких відображається дебіторська заборгованість, та доведення цієї інформації до конкретних виконавців;

- організація передачі інформації з облікових регістрів до центральної бухгалтерії (головному бухгалтеру) для її відображення в звітності.

Головним завданням управління дебіторською заборгованістю є:

- сприяння зростанню обсягу продаж шляхом надання комерційного кредиту і тим самим – зростанню прибутку;

- підвищення конкурентоздатності за допомогою відстрочення платежів;

- визначення ступеня ризику несплати рахунків покупцями;

- розрахунок прогнозного розміру резерву сумнівних боргів;

- надання рекомендацій щодо зменшення кількості фактично або потенційно неплатоспроможних покупців.

Основними завданнями управління розрахунками з покупцями та замовниками в ПП «Зарічне» є:

1. Систематизація і аналіз інформації про покупців, замовників та інших дебіторів підприємства;
2. Моніторинг заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи, надані послуги та за іншими операціями, забезпеченими векселями;
3. Контроль за заборгованістю, строк сплати за якою ще не настав, а також заборгованістю, що не плачена в строк;
4. Вживання заходів щодо стягнення простроченої дебіторської заборгованості
5. Розрахунок прогнозного розміру резерву сумнівних боргів.

 

2.4. Організація первинного  обліку розрахунків з покупцями та замовниками

 

Підставою для бухгалтерського  обліку господарських операцій є  первинні документи, які фіксують факти  здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення.

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність  в Україні» підставою для бухгалтерського  обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Продаючи свою продукцію ПП «Зарічне» вступає у взаємовідносини з юридичними та фізичними особами - покупцями і замовниками, а отже здійснює з ними у певному порядку розрахунки. Взаємовідносини з покупцями (замовниками) пов’язані з укладанням договорів купівлі-продажу своєї продукції (товарів). У цих договорах відображаються зобов’язання ПП «Зарічне» як продавця про обсяги і терміни відвантаження продукції (товарів) і зобов’язання покупця про приймання продукції (товарів). Особлива увага в договорах приділяється ціні товару, термінам поставки, порядку розрахунків, терміну оплати, оскільки ці умови договору є істотними і необхідні у разі вирішення спору у претензійно - позовному порядку.

Розрахункові взаємовідносини  між покупцями і ПП «Зарічне» виникають у процесі господарської діяльності підприємства, і цим відносинам, як правило, повинне передувати укладання договорів (контрактів) купівлі - продажу товарно - матеріальних цінностей, договорів підряду на виконання різних робіт, надання послуг. Договір купівлі - продажу являє собою комерційний документ, згідно з яким оформлено торгівельну угоду. У ньому міститься письмова угода сторін про поставку товарів - зобов’язання продавця передати певне майно у власність покупця та зобов’язання покупця прийняти це майно і сплатити за нього певну грошову суму.

Факт відпуску продукції (товарів) має бути належним чином оформлений документами. Підставою для відпуску продукції (товару) зі складу підприємства є доручення, яке пред’являється представником покупця і яке  повинне містити відповідні реквізити. Підпис представника покупця на дорученні повинні бути ідентичними підпису одержувача на відвантажувальних документах про приймання продукції.

Первинними документами для  розрахунків з покупцями і  замовниками є: накладні, рахунок-фактура, платіжна вимога-доручення за якою здійснюється перерахування коштів на розрахунковий рахунок підприємства-продавця , підтвердженням здійснення оплати за продукцію є виписка банку по розрахунковому рахунку підприємства-продавця, товарно-транспортна накладна, а також, оскільки ПП «Зарічне» є платником податку на додану вартість і зареєстроване податковій інспекції, надають покупцеві податкову накладну, із зазначенням у ній дати виписки, порядкового номеру, найменування та індивідуального податкового номеру продавця і покупця, умови продажу і форми ведення розрахунків.