Организация учета наличного и безналичного денежного оборота в ООО,,Донагрогаз,,

                                                                                                                                                            42

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФРОЛОВСКИЙ ФИЛИАЛ

ФАКУЛЬТЕТ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Кафедра учета, анализа и аудита

К У Р С О В А Я  Р А Б О Т А

по бухгалтерскому финансовому учету

на тему:

«Организация учета наличного и безналичного денежного оборота в ООО,,Донагрогаз,,»

Выполнила:

студентка группы БУЗ – 053

Братухина С.В.

Научный руководитель:

к.э.н., доцент  Солодова С.В. 

ФРОЛОВО 2007

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………….….….3

1.НАЛИЧНЫЕ И БЕЗНАЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ОБОРОТЫ….………......6

1.1.Понятие денежного оборота и денежного обращения………….….…..6

1.2.Сущность и порядок осуществления наличного и

безналичного денежного оборотов…..….…………………………………...7

2.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ

ОПЕРАЦИЙ В ООО «ДОНАГРОГАЗ»…………………………………..…..19

2.1.Краткая экономическая характеристика ООО «Донагрогаз»…………19

2.2.Организация бухгалтерского учета в ООО «Донагрогаз»……….........22

2.3.Учет денежных средств в кассе…………………………………………24

2.4.Учет денежных средств на расчетном счете..………………………….33

2.5.Раскрытие информации о движении денежных средств

в бухгалтерской отчетности……………………………………….…………38

3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛИЧНОГО И

БЕЗНАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА…………………………..……40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….……44

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….45

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….48

ВВЕДЕНИЕ

Для производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

Оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной – в производственную, затем опять в товарную и денежную. Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:

Д – Т … П … Т – Д

Денежные средства в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д–Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности. На второй стадии (…П…) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. На третьей стадии (Т–Д) реализуется полученная от производства продукция, и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости – в государственный бюджет и т. д.

Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует вывод, что в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме.

Денежные средства на предприятиях могут находится в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, а также использоваться в виде чековых книжек.

У сельскохозяйственных предприятий расчетные взаимоотношения могут возникать с разнообразными организациями по различным платежам, а также с различными предприятиями и объединениями. Таким образом, расчетные взаимоотношения сельскохозяйственных предприятий многообразны. Они включают расчеты с поставщиками, покупателями, прочими организациями, финансовыми органами.

Основными задачами учета денежных средств и расчетных операций являются: обеспечение их сохранности и правильного использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета; контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление операций, своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности, своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета.

Объектом исследования в данной курсовой работе является сельскохозяйственное предприятие ООО «Донагрогаз» Фроловского района, основными видами деятельности которого являются производство и реализация продукции растениеводства и продукции животноводства.  Сельское хозяйство как отрасль материального производства характеризуется рядом особенностей, процесс производства здесь связан с землей и с живыми организмами: сельскохозяйственными животными и растениями, которые выступают в качестве предметов труда. При этом значительная часть производственного цикла – это целенаправленное воздействие на живые организмы: выращивание их до определенных кондиции, часто с перерывами, вызываемыми  естественными климатическими условиями. Вследствие этого производственный цикл в сельском хозяйстве намного длительнее, чем в других отраслях. Производство мясо крупнорогатого скота занимает несколько лет, выращивание плодовых насаждений  - многие годы, производство продуктов растениеводства в климатических условиях средней полосы длится в течение года. Это, естественно, отражается на организации бухгалтерского учета.

1. НАЛИЧНЫЕ И БЕЗНАЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ОБОРОТЫ

1.1. Понятие денежного оборота и денежного обращения

Денежное обращение – это движение денег  во внутреннем экономическом обороте страны, в системе внешнеэкономических связей, в наличной и безналичной форме обслуживающее реализацию товаров и услуг, а также нетоварные платежи в хозяйстве. Объективной основой денежного обращения являются товарное производство, где товарный мир разделяется на два вида товаров: собственно товар и товар - деньги. С помощью денег в наличной и безналичной формах осуществляется процесс обращения товаров, а также движение ссудного и фиктивного капиталов.

Денежный оборот есть проявление сущности денег в их движении. Денежный оборот охватывает процессы распределения и обмена. На его объем и структуру оказывают влияние стадии производства и потребления. Длительный производственный процесс, требующий повышенного объема производственных запасов, увеличивает денежный оборот, связанный с их приобретением. Выпуск трудоемких изделий относительно увеличивает размеры денежного оборота по оплате труда и соответственно денежных доходов населения, направленных на потребление.

Составной частью денежного оборота является платежный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа и используются для погашения обязательств. Платежный оборот осуществляется как в безналичной, так и в наличной формах.

Таким образом, сменяя форму стоимости, деньги находятся в постоянном движении между тремя основными объектами: физическими лицами, юридическими лицами и государственными органами. А движение денег при выполнении ими всех своих функций в наличной и безналичной формах и представляет собой денежное обращение.

Денежное обращение соединяет в себе как основные сущностные характеристики денег, так и механизмы, способы использования денег для содействия экономическому и социальному развитию страны.

Роль денежного обращения, его правильная организация проявляются в следующих моментах:

-отлаженность хозяйственного оборота и платежно-расчетной системы;

-способность обеспечивать сбалансированность спроса и предложения на товарном рынке, не допускать дефицита товаров;

-характер и степень влияния денежной массы на рост цен и инфляцию;

-хронический недостаток денежных средств у субъектов рынка для своевременной выплаты заработной платы и финансирования оборотных средств. Денежное обращение подразделяется на две сферы: наличную и безналичную. 

1.2.Сущность и порядок осуществления

наличного и безналичного денежного оборотов

Налично-денежное обращение – это движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими функций средства платежа и средства обращения. Оно обслуживается банкнотами, разменной монетой и бумажными деньгами (казначейскими билетами).

Наличные деньги используются: для осуществления кругооборота товаров и услуг; для расчетов по выплате заработной платы и приравненных к ней платежей; для оплаты ценных бумаг и выплат дохода по ним; для платежей населения за коммунальные услуги.

Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени между юридическими лицами, физическими лицами и государственными органами.

Правила работы с наличными деньгами для всех без исключения организаций в настоящее время регулируются:

-Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

-Указанием Центрального Банка РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке";

-Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;

-Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденным Советом директоров Банка России 19.12.1997 N 47.

Наличные расчеты произведены могут быть только в одной-единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу. Законным платежным средством на территории РФ является рубль (п. 1 ст. 140 ГК РФ). Поэтому по общему правилу все наличные расчеты должны производиться в рублях. При этом законодательство допускает возможность использования в расчетах иностранной валюты, но такие случаи должны быть определены законом или в установленном им порядке. Однако норма ст. 131 ТК РФ препятствует выплачивать зарплату в иностранной валюте кому бы то ни было.

Денежные расчеты между юридическими лицами осуществляются, как правило, в безналичном порядке, и в качестве исключения разрешен расчет наличными деньгами в рамках законодательно установленного лимита для одной сделки. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами установлен в сумме 60 000 руб. по одной сделке.

Установление предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, будучи одним из механизмов организации наличного денежного обращения, само по себе не является препятствием для свободного перемещения финансовых средств, поскольку не лишает юридических лиц возможности производить расчеты между собой в безналичном порядке без ограничения сумм и в любой из форм, предусмотренных законом. Расчеты юридических лиц с гражданами-предпринимателями, а также расчеты граждан между собой могут осуществляться в наличной форме без ограничений.

Безналичное обращение – это движение стоимости без участия наличных денег, перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований и т. д.

Безналичное обращение отражает изменение остатков денежных средств на банковских счетах, которое происходит в результате исполнения банком распоряжений владельца счета.

Безналичный денежный оборот охватывает расчеты между:

- юридическими лицами различных форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях;

- юридическими лицами и кредитными учреждениями по поводу получения и возврата депозита и кредита, а также уплаты процентов;

- юридическими и физическими лицами по выплате заработной платы, процентов по вкладам и депозитам, доходов по ценным бумагам;