Организация учета наличного и безналичного денежного оборота в ООО,,Донагрогаз,,

Различают векселя казначейские, банковские и коммерческие. Казначейский вексель выпускается государством и представляет собой краткосрочное обязательство государства со сроком погашения три, шесть и двенадцать месяцев. Банковский вексель выпускается банком или объединением банков (эмиссионный синдикат). Доход владельца банковского векселя рассчитывается как разница между ценой погашения, равной номиналу, и ценой продажи, осуществляемой на условиях дисконта. Коммерческий вексель применяется для кредитования торговых операций. В сделке используется, как правило, переводной вексель, а в роли ремитента выступает банк. Процедура обращения трассанта в банк-ремитент с акцептованным векселем с целью получения взамен него денег называется учетом векселя. Сумма кредита, выдаваемого в этом случае банком трассанту, меньше суммы, указанной в векселе. Эта разница и составляет доход банка. Наиболее популярными являются банковские векселя ввиду их доходности, надежности, ликвидности и залоговой ценности.  

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк - эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов (ф. N 0401014), составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка - эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиском печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляются штамп банка - эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка - эмитента.

Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первые экземпляры реестров остаются в банке - эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке - эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Банк - эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, обязан доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

2.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

В ООО «ДОНАГРОГАЗ»

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Донагрогаз»

Общество с ограниченной ответственностью «Донагрогаз» -  ИНН/КПП 3432013860/343201001, юридический и фактический адрес: 403526, Волгоградская область, Фроловский район, хутор Красные Липки, зарегистрировано Администрацией Фроловского  района  Волгоградской  области   30.12.1999г. № 38, свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, выдано МИ МНС РФ № 6 по Волгоградской области 07.10.2002г. бланк серии 34 № 000764091, ОГРН 1023405562157.

Банковские операции    осуществляются       на      расчетном     счете № 40702810711230100251 в ОСБ 3950 г.Фролово Волгоградское ОСБ 8621.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование, его место нахождения; штампы, бланки со своим наименованием.

Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом РФ № 14 от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими законами, правами и нормами охраны труда и техники безопасности и иными нормативными правовыми актами РФ, Уставом Общества.

В ООО «Донагрогаз» входит три отделения, расположенных в разных хуторах: 1 отделение расположено в х. Красные Липки, ко 2 отделению относятся три хутора – Шляховский, Выездинский и Зимовской,  3 отделение находится  в х. Верхние Липки. К подразделениям основного и вспомогательного производства относятся: тракторно-полеводческие бригады, фермы молочного скота и скота на откорме разных возрастов,  машинотракторная мастерская, автогараж, строительный участок, строительный склад, зерновые склады, зерновые тока, зерносушилка, центральный склад, склад нефтепродуктов, мельничный цех. Административное здание расположено в хуторе Красные Липки. Здесь же находится бухгалтерия хозяйства, которая является также его структурным подразделением, сюда учетчики, кладовщики и другие материально ответственные лица в соответствии с графиком сдают материальные отчеты и другие сводные документы с приложенными к ним первичными документами. 

Основными видами деятельности Общества являются:

-производство продукции растениеводства;

-производство продукции животноводства;

-реализация продукции сельскохозяйственного производства.

Отношения работников Общества, возникшие на основе трудового договора, регулируются КЗоТ РФ, Правилами внутреннего трудового распорядка и коллективным договором Общества.

Среднесписочная численность за 2006 год составила 216 единиц. Среднемесячная заработная плата 1 работника составила 2212 руб.

По состоянию на 01.01.07г. в ООО «Донагрогаз» по документам имеется в наличии:

-тракторов – 47 единиц;

-автомобилей – 49 единиц;

-з/комбайнов – 11 единиц.

Площадь сельскохозяйственных угодий 8077 га, в т.ч. пашни – 5870 га. На 01.01.2007г. в ООО «Донагрогаз» имелось 1056 голов крупного рогатого скота, в том числе 245 коров. За 2006 год произведено 2866 т. зерна, 332 т. подсолнечника, 452 т. молока и 87 т. мяса КРС. В общем объеме реализации продукции за последние три года животноводческая продукция составляет 53%, в т. ч. молоко – 15%, КРС – 38%. На долю растениеводства приходится 47% всей реализованной продукции, в т. ч. 24% - зерно, 21,4% - подсолнечник. Продуктивность сельскохозяйственных животных и урожайность сельскохозяйственных культур низка: среднесуточный привес КРС - 339 грамм, среднегодовой удой от одной коровы - 1844 кг, урожайность зерновых - 14,7 ц./га, подсолнечника 4 ц./га. В связи с этим высока себестоимость производимой в хозяйстве продукции: на производство 1 ц. зерна в 2006 году затрачено 353 руб., 1 ц. подсолнечника – 637 руб., 1 ц. молока – 1727 руб., 1 ц. мяса КРС – 8965 руб. Так как цены реализации продукции значительно ниже себестоимости в хозяйстве получен убыток от продукции растениеводства – 2530 тыс. руб., в т. ч.  1635 тыс. руб. от реализации зерна, 705 тыс. руб. – от реализации подсолнечника; 9565 тыс. руб. составил убыток от реализации продукции животноводства, в т. ч. 3582 тыс. руб. от реализации молока и 5970 тыс. руб. от реализации мяса КРС.

На 1 января 2006 года валюта баланса составляла 66563 тыс. руб., на 01.01.2007 г. – 63134 тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 01.01.2007 г. – 29589 тыс. руб.

Сумма дебиторской задолженности предприятия по состоянию на 01.01.2007г. составила – 956 тыс. руб., за отчетный период уменьшилась на - 396 тыс. руб. 

Кредиторская задолженность на 01.01.2007г. составила 10848 тыс. руб., что по сравнению с состоянием на 01.01.2006г. увеличилась на 7033 тыс. руб. за счет того, что расчеты по поставленным ГСМ за отчетный период не производились.

При себестоимости реализованной сельскохозяйственной продукции равной 27467 тыс. руб. выручка составила 15372 тыс. руб. или 96% от общей суммы выручки.

Убытки от с/х производства составили 12095 тыс. руб., кроме того получено прочих убытков 495 тыс. руб., в том числе пени по налогам и сборам 24 тыс. руб.

Всего убытков 12590 тыс. руб., кроме того, Обществом получена прибыль в сумме - 1266 тыс. руб.

Финансовый результат от деятельности предприятия составил – 11324 тыс. руб. убытков.

В 2007 году   на  расчетный счет и в кассу хозяйства поступило -  16210 тыс. руб. по текущей деятельности, в том числе от реализации продукции, работ, услуг – 15041 тыс. руб., а также получено бюджетных субсидий 981 тыс. руб. и прочих доходов – 188 тыс. руб.

Наличные денежные средства на 01.01.2007г. – 81 тыс. руб.

Уставный капитал не изменился. 

2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Донагрогаз»

Финансовый год Общества устанавливается с 1 января по 31 декабря.

Баланс, отчеты по прибылям и убыткам, а также иные финансовые документы составляются в соответствии с действующими документами.

Общество ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую и статистическую отчетность в государственные органы и Учредителям.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы в соответствии с законодательством РФ несет директор Общества.

Хозяйство ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций  путем двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов (прил.1) бухгалтерского учета хозяйства.

Рабочий план счетов бухгалтерского  учета  разработан в хозяйстве на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов РФ.

Для ведения бухгалтерского учета в хозяйстве сформирована учетная политика (прил.2), которая отвечает необходимым требованиям.

Для оформления  всех происходящих хозяйственных операций ООО «Донагрогаз» применяет не только единые унифицированные формы документов первичного учета, но и приспосабливают различные устаревшие формы для ведения учета в подразделениях хозяйства. В этих формах первичных документов также предусмотрен ряд обязательных реквизитов.

Значительная часть учетного процесса осуществляется в подразделениях хозяйства. Распределение служебных обязанностей в бухгалтерии строится по отраслевому принципу: растениеводство, животноводство, подсобные промышленные и вспомогательные производства, материальный учет, капитальные вложения (прил.3).

Бухгалтерский учет в ООО «Донагрогаз» ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. В административном отношении главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору хозяйства, а в отношении организации, порядка и методологии бухгалтерского учета и составления отчетности он действует, руководствуясь инструкциями, положениями, регламентирующими организацию бухгалтерского учета финансов, контроля и анализа  в сельскохозяйственных предприятиях, действующим законодательством, должностной инструкцией (прил.4).

Главный бухгалтер обеспечивает правильную постановку и достоверность учета и отчетности хозяйства, контролирует сохранность и правильное расходование денежных средств и материальных ценностей, соблюдение режима экономии и коммерческого расчета. Все работники, занятые в хозяйстве бухгалтерским учетом и отчетностью, подчиняются по этим вопросам главному бухгалтеру. Распоряжения главного бухгалтера в отношении оформления операций и представления требуемых документов и сведений обязательны для всех работников хозяйства. Назначение (прием) на работу, увольнение и перемещение работников бухгалтерского учета и материально ответственных лиц в хозяйстве  (бухгалтеры, кассиры, заведующие складами) производятся по согласованию с главным бухгалтером. Бухгалтерская и статистическая отчетность, документы на выдачу денежных, материальных и других ценностей обязательно должны иметь подпись главного бухгалтера или его заместителя.

Заместитель главного бухгалтера и другие работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру, и каждый из них ведет учет в соответствии с должностными обязанностями. В бухгалтерии хозяйства работает 7 счетных работников.

В ООО «Донагрогаз выбрана журнально-ордерная форма учета. Основными регистрами являются журналы-ордера и вспомогательные к ним ведомости, записи в которых производят по шахматному принципу, то есть в один рабочий прием  сумма операции записывается  по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Общее количество журналов-ордеров значительно меньше числа синтетических счетов, предусмотренных планом счетов, т.к. большинство журналов-ордеров предназначено для записей не по одному, а по нескольким взаимосвязанным синтетическим счетам. Месячные итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая рассчитана в отличие от журналов-ордеров не на месяц, а на год. Для каждого счета в ней открывается разворот страниц. Кредитовый оборот за месяц переносится в Главную книгу из соответствующего журнала-ордера одной записью. Оборот по дебету собирается из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам.  На основании Главной книги составляется бухгалтерский баланс. Итоги журналов-ордеров служат основанием для составления форм отчетности.