Организация учета материалов

 
 

2.5 Отчетность  по движению материальных ценностей. 

     Учет  материалов в бухгалтерии начинается с проверки и обработки документов, поступающих со складов и из подразделений. Проверяется правильность оформления. Неправильно оформленные документы  возвращаются исполнителям для переоформления и исправления ошибок.

     Затем производят их бухгалтерскую обработку  – таксировку сумм и котировку. Итоги  реестров по каждому складу (или  материально ответственному лицу) в  разрезе групп материалов записывают в накопительную ведомость (форма № М-43), в которой таким образом собирается информация об остатках материалов на начало месяца, их поступлении, выбытии и остатках на конец месяца.

     Одновременно  с этим бухгалтер таксирует и  подсчитывает итоги в суммовом выражении  в сальдовой ведомости. Затем  производится сверка итогов сальдовой  и накопительной ведомостей на конец  месяца по складу. Они должны быть тождественны. Наличие расхождений свидетельствует  о допущенных ошибках в учете  – не полном оприходовании, списании материалов и т. п. посредством сверки записей их находят и устраняют.

     На  основании накопительных ведомостей по приходу и расходу материалов в денежной оценке по каждой учетной  группе материалов в принятых в организации  учетных ценах (вариант учетной  политики) в конце отчетного периода  заполняют ведомость № 10 «Движения материальных ценностей». Эту же ведомость используют и для расчета сумм и процентов транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости материалов от их учетных цен.

     Ведомость состоит из трех разделов и двух справок.

     В первом разделе отражаются, остаток на начало месяца и движение материалов (приход, расход и остаток на конец месяца) по местам хранения в оценке, принятой организацией. Остаток на начало месяца переносят из ведомости прошлого месяца. Данные этого раздела ведомости используют с целью увязки синтетического учета с аналитическим (сортовым) учетом на складе.

     Второй  раздел ведомости предназначен для отражения поступивших материалов в разрезе балансовых счетов и учетных групп. В этом же разделе приводят фактическую себестоимость поступивших материалов и рассчитывают средний процент транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам. Расчет осуществляется по формуле:

       К^м = О_н +П_м + (О’ + П’_м) / О’ + П’_м * 100 %, где

     К^м – процент отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам;

     О_н – остаток материалов на начало месяца по фактической себестоимости;

     О’- остаток материалов на начало месяца по учетным ценам;

     П_м – поступило за месяц материалов по фактической себестоимости;

     П’_м – поступило за месяц материалов по учетным ценам. 

     Третий  раздел ведомости предназначен для учета расхода материалов и определения остатка на конец отчетного периода по учетным ценам и фактической себестоимости. Фактическая себестоимость отпущенных в производство или отгруженных материалов (при продаже излишних материалов) со склада определяют исходя из среднего процента транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости от плановой (рассчитанных во втором разделе ведомости) и суммы расхода материалов по учетным ценам. Величина фактической себестоимости отпущенных материалов определяется по формуле:

     Р_м = К^м * Р’ / 100 %  + Р’, где

     Р_м – израсходовано за месяц материалов по фактической себестоимости;

     Р’  – израсходовано за месяц по учетным  ценам.

     Справка № 1 «Слагаемые фактической себестоимости поступивших материальных ценностей», прилагаемая к ведомости № 10, заполняется по показателям журналов-ордеров № 1, 6, 7, 8, 10/1, 13 и др.; т. е. всех тех, где отражаются затраты, связанные с процессом заготовления материалов текущего месяца. Данные этой справки необходимы для заполнения 11-го раздела ведомости № 10.

     Справка № 2 «Стоимость поступивших материалов по учетным ценам» заполняется аналогичными показателями тех же журналов-ордеров, что и справка № 1, но без учета расходов, связанных с заготовлением материалов. Данные этой справки служит для сверки с разделом 1 ведомости № 10 и для расчета результатов процесса заготовления или сумм транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц. /20/.

         Обязательным дополнением к ведомости  № 10 является ведомость № 11 “Движение материальных ценностей  (по учетным ценам) по цеховым  самостоятельным складам или  по цехам на производстве, не  имеющим складов”.

       Ведомость № 11 заполняется в бухгалтерии  предприятия на основе производственных отчетов цехов, накладных на возврат  материалов, накопительных и группировочных ведомостей по движению малоценных и  быстроизнашивающихся предметов и  прочих документов, позволяющих определить объем полученных и возвращенных ценностей разного вида каждым цехом, а также оставшихся в цехах  и израсходованных. Показатели ведомости  № 11 отражаются в третьем разделе  ведомости № 10 расход цеховых самостоятельных кладовых и остатки в цехах, не имеющих самостоятельных складов).

       Следовательно, по первому разделу ведомости  № 10 можно производить взаимосверку данных складского и бухгалтерского учета по каждому складу в отдельности, без разбивки на группы материалов, по учетным ценам, что необходимо при оперативно бухгалтерском (сальдовом) методе учета материалов.

         По второму разделу ведомости  можно выявлять общий объем  ценностей в разрезе групп  материалов и балансовых статей  в двух оценках - по учетным  ценам и фактической себестоимости,  что дает возможность рассчитать  суммы и проценты транспортно-заготовительных  расходов или отклонений от  плановых цен.

       В третьем разделе выявляются важнейшие  показатели бухгалтерского учета - фактическая  себестоимость израсходованных  на производство материалов, их окончательный  расход и их остатки на конец месяца по группам материалов – для заполнения статей баланса.

       Таким образом, ведомость № 10 “Движение  товарно-материальных ценностей” обеспечивает решение большинства задач, стоящих  перед бухгалтерским учетом материалов.  Администрация организации использует эту отчетность в целях контроля за материально-ответственными лицами, а также для проверки сохранности ценностей и управления материальными запасами. /3/. 

Заключение. 

       В процессе хозяйственной деятельности работники предприятия для достижения поставленных целей используют предметы труда, составляющие материальную основу продукции (работ, услуг). Такими предметами труда служат материалы.

       Материалы представляют собой один из важнейших  факторов обеспечения постоянства  и непрерывности воспроизводства. Они могут составлять значительный удельный вес не только в составе  оборотных активов, но и в целом  в активах предприятия. В промышленности постоянно увеличивается потребление  материальных запасов в производстве. Это обуславливается расширением  производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости  продукции и ростом цен на ресурсы.  

       Эффективное использование материалов играет большую  роль в обеспечении нормализации работы предприятия. /7/.

       В условиях рыночной экономики актуальными  становятся вопросы эффективного контроля за движением материалов в производстве продукции (работ, услуг).

       Рациональное  использование производственных запасов  невозможно без правильной организации  их бухгалтерского учета.

    Существенное  значение для сохранности производственных запасов имеет метод инвентаризации, инструментами которого являются технически оснащенные складские помещения  с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской  учет.

    Учет  отпуска производственных запасов  по центрам ответственности является важным условием повышения эффективности  использования материальных ресурсов. При этом появляется возможность  усиления личной и коллективной ответственности  и материальной заинтересованности рабочих, руководителей и специалистов структурных подразделений в  рациональном использовании ресурсов.

    Существенно улучшить учет производственных запасов  на предприятии можно, совершенствуя  применяемые документы и учетные  регистры, т.е. более широко используя  накопительные документы (лимитно-заборные карты, ведомости и др.), предварительную  выписку документов по движению материалов и оперативных документов на вычислительных машинах, карточки складского учета  в качестве расходного документа  по отпущенным материалам и др.

    Основным  направлением повышения эффективности  использования производственных запасов в управленческом учете является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий.

    С целью экономии материалов и ресурсосбережения  необходимо шире применять в практике такой экономический стимул, как  премирование рабочих. Для этого  необходимо внедрение системы лицевых  счетов экономии на рабочих местах и строгое нормирование расхода  материалов, чему способствует переход  на нормативный метод планирования и учета производственных затрат и калькулирования себестоимости  продукции.

     Рабочие места сотрудников должны быть оснащены компьютерами (внедрение современных  ПЭВМ), что позволит выполнять намного  больше задач:

• экономия времени при обработке информации;
• специально установленная программа «1С бухгалтерия» позволяет проводить бухгалтерский учет как отдельных участков, так и в целом по предприятию, с помощью составления необходимой документации, оборотно-сальдовых ведомостей, карточек, анализов счетов и т.д.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Список использованной литературы. 

1. Бабаев Ю. А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский  учет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2006. - 527 с.
2. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 456 с.
3. Белов А.А., Белов А.М. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. - 624 с.
4. Касьянова Г.Ю. Инвентаризация. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: АБАК, 2009.- 272 с.
5. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Учебник. – 4-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. – 480 с.
6. Климова М.А. Большой справочник бухгалтера. – М.: Индекс Медиа, 2006. – 1032 с.
7. Кожинов В.Я. Современный бухгалтерский учет: учебник. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2008. – 768 с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 448 с.
9. Крупченко Е.А. Аудит. Учебное пособие. – РнД: «Феникс», 2002. – 320 с.
10. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 592 с.: ил.
11. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2001 № 119н, в п. 146.
12. Методические указания по инвентаризации и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 №49.
13. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве Т.1.Ч.1.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 480 с.: ил.
14. План счетов бухгалтерского учета.
15. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное  приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н.
16. Пронина Е.А. Производственные запасы. – М.: журнал «Бухгалтерский учет», № 23, 2003. – 478 с.
17. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учеб.-практ. пособие. – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2010. – 883 с. : ил., табл.
18. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 30 октября 1997 № 71а.
19. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
20. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2010. - 496 с.
21. Швецкая В.М. Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для Вузов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2007. – 512 с.