Организация учета и контроля в промышленных предприятиях

С целью сохранения основных средств, поддержания их в работоспособном состоянии, в целях увеличения срока их полезного использования и обеспечения ритмичности производства на предприятиях осуществляется ремонт основных средств. По объему и характеру ремонтных работ различают текущий, средний и капитальный ремонты. Все затраты, независимо от вида ремонтных работ, финансируются за счет оборотных средств, то есть включаются в себестоимость продукции и влияют на финансовый результат организации, поэтому на каждом предприятии необходим контроль за затратами на ремонтные работы, а ему способствует правильно организованный учет ремонт основных средств.

   Ремонты основных средств могут осуществляться хозяйственным способом – силами самой организации или подрядным способом – силами сторонних организаций. Как правило, текущий и средний ремонты, выполняются хозяйственным способом; капитальный ремонт может быть выполнен как хозяйственным, так и подрядным способом. На каждый ремонтируемый объект составляется ведомость дефектов. В нем указывают: работы, подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонта, намечаемые к замене детали, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе. Если капитальный ремонт выполняется хозяйственным способом, то на основании ведомости дефектов в отделе главного механика выписываются наряды-заказы. На основании ведомости дефектов и наряда-заказа выписываются документы на получение со склада необходимых запасных частей и материалов, рабочие наряды на изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов.  Расходы по ремонту основных средств относят на затраты продукции того периода, в котором они возникли. Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, организации могут относить прямо на счета издержек производства и обращения с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов. На счетах издержек производства и обращения расходы по ремонту основных средств будут отражаться по соответствующим элементам затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда и другие).

   По окончании отчетного года затраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически произведенных затрат. В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведенные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда на величину недостатка составляют либо дополнительную проводку по начисления в ремонтный фонд, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения. Сальдо по счету «Резерв на ремонт основных средств» должно соответствовать затратам по незаконченному ремонту сложных объектов.

Ремонт и содержание основных средств непроизводственного назначения осуществляется за счет чистой прибыли организации или фондов специального назначения. Фактические расходы по ремонту указанных объектов списываются в дебет счета 8110 с кредита материальных, денежных и расчетных счетов.

2.3. Учет труда и заработной платы

Значительную часть  расходов большинства предприятий составляет заработная плата. Это важная часть всего бухгалтерского учета и ее актуальность не вызывает сомнений.

Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль над мерой труда и потребления, стимулируется труд работников, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Система учета заработной платы часто является объектом жалоб и всевозможных преступлений. Каждый работник должен получать заработную плату в срок и иметь обоснование по начисленной сумме. Система учета заработной платы нуждается в строгом контроле и эффективной обработке данных, а также в регулярном информировании соответствующих финансовых органов.

Существует три вида обязательств, связанных с учетом заработной платы:

1.      задолженность по выплате заработной платы;

2.      задолженность по налогам, взимаемым с заработной платы;

3.      задолженность по прочим удержаниям из заработной платы.

Учет личного состава в ОАО «Токмокский завод КСМ» ведет отдел кадров, который обеспечивает получение данных о численности персонала в целом на предприятии, его структурных подразделениях и причинах изменения этой численности; составе персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию. В ОАО «Токмокский завод КСМ» выделяют структуру аппарата управления и производственную структуру. Общая численность фирмы по состоянию на 1.01.2007года 255 человек: из них административно – управленческий персонал (АУП) и инженерно –технический персонал (ИТР) составляют- 32 человек. Штатное расписание ОАО «Токмокский завод КСМ» приложен в приложении 1.

В соответствии с Постановлением Госкомстата КР, вновь принятых на работу оформляют "Приказом о приеме на работу" Формы Т-1, заполняемое работником отдела кадров на всех работников. Начальник структурного подразделения дает заключение о возможности приема: на оборотной стороне приказа указывается в качестве кого может быть принят нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом. Согласие работника с условиями работы, результаты переговоров, медицинского осмотра, отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности, противопожарному минимуму проставляют на оборотной стороне формы. Проект приказа о приеме на работу работника, которому устанавливают оклад, визируется для подтверждения вакантной должности и устанавливаемого оклада по штатному расписанию. Подписанный руководителем предприятия приказ объявляется работнику под расписку. Отдел кадров на основании приказа о приеме на работу заполняет личную карточку, делает отметку о зачислении на работу в трудовой книжке, а бухгалтерия открывает лицевой счет формы Т-2 «Личная карточка работника».

В табл.7 показан лицевой счет работника в несколько сжатом виде. Он заполнен только за первое полугодие отчетного года. В определенной мере лицевой счет - это обобщаю­щий регистр, позволяющий изучить расчеты с определенным работни­ком за целый год.

Лицевой счет                                                                                                                   Таблица 7. (сом)

Лицевой счет Аматов Э.А..

Год: 2006. Должность: административный директор. Место работы: ОАО «Токмокский завод КСМ» Месячный оклад: 10000 сом.

В аналитических целях в расчетных ведомостях группируют начисленную оплату труда по производственным и иным под­разделениям. Итоговые данные этих ведомостей обобщают в сводной ведомости, которая кроме общих данных о расчетах по оплате труда со­держит сведения о начисленных и удержанных суммах, о выплатах пер­соналу наличными и причитающихся к выплате суммах. Эти данные ис­пользуются для обобщающих проводок по счетам в финансовом учете.

Учет процесса расчетов по оплате труда проходит три стадии:

1)  первичное оформление времени работы, выработки и других данных, свидетельствующих о выполнении определенных условий, по которым начисляется заработная плата;

2)  начисление заработной платы на счетах бухгалтерского учета, отражение суммы удержания из заработка и определение денежной сум­мы, подлежащей выплате каждому работнику; одновременное начисле­ние взносов в социальные и пенсионные фонды;

3)  выплата заработной платы, перечисление налогов в бюджет, от­числений в фонды, учет не выплаченной отдельным работникам зара­ботной платы.

Для учета расчетов по оплате тру­да применяется счет 3520 «Начисленная заработная плата». По кре­диту этого счета ежемесячно или в более короткие сроки, принятые на предприятии, начисляются суммы оплаты труда персонала предприятия и привлеченных работников:

   Дебет 7120 «Затраты по оплате труда»,

              7520 «Расходы по выплате заработной платы»

              8010 « Расходы по оплате труда»

                  Кредит 3520 «Начисленная заработная плата»

Начисление вознаграждения работникам, непосредственно связанным с производством готовой продукции:

Дебет 1630 «Незавершенное производство»

                Кредит 3520 «Начисленная заработная плата»

- данные затраты не признаются в составе расходов периода, а увеличивают себестоимость будущей готовой продукции.

Начисление пособия за счет средств социального фонда:

Дебет 3530 «Начисленные взносы на социальное страхование»

          Кредит 3520 «Начисленная заработная плата»

По кредиту счета 3520 «Начисленная заработная плата» начис­ляются доходы от участия в предприятии тем работникам, которые од­новременно являются акционерами данного предприятия. По дебету эта операция записывается на счете 5300 «Нераспределенная прибыль».

Одновременно с начислением оплаты труда проводится начисле­ние выплат на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд КР. Отчисления очередной суммы в резерв на оплату отпусков и за выслугу лет производятся в оп­ределенном проценте к начисленной оплате труда и одновременно с ней.