Организация расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Водоканал» г. Баймак

     Успешное  выполнение этих задач зависит от ритмичности работы предприятия, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций, наличия высокого квалифицированного и постоянно совершенствующихся кадров.

     Система нормативно-правового регулирования  различных форм и видов расчетов с покупателями в РФ достаточно сложна и включает в себя нормативно-правовые акты различного уровня и юридической силы.

     К первому уровню системы нормативно-правового  регулирования расчетов должны быть отнесены законодательные акты федерального уровня (кодексы и федеральные  законы). Юридической основой для  проведения расчетов неденежными средствами служит ГК РФ, а налоговые обязательства участников этих расчетов определяются в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Отдельные виды расчетных отношений урегулированы отдельными федеральными законами.

     Согласно  Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 21.11. 1996 г. №129-ФЗ документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами.[4, с.43] Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

     Важным  элементом контроля движения наличных денежных средств в государстве  является установленное федеральным законом обязательное применение специальной контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг [11, с.37]. Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки контрольно-кассовых машин, а также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения.

     Организации и банки - участники безналичных расчетов и посредники в них при их проведении должны соблюдать также требования норм банковского законодательства РФ (в первую очередь - Федерального закона «О банках и банковской деятельности»), а при проведении безналичных расчетов с использованием иностранной валюты (например, при расчетах с зарубежными контрагентами) - требования норм законодательства о валютном контроле.[3, с.45]

     Второй  уровень системы нормативно-правового  регулирования расчетов на территории РФ - это подзаконные нормативно-правовые акты федерального уровня (Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, а также юридические акты федеральных министерств и служб - приказы, инструкции и пр.).

     Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации (ЦБ РФ). Он же устанавливает требования к помещению главной кассы (в дальнейшем просто кассы).

     Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и / или платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно указанию ЦБР от 20 июня 2007 г. №1843-У, лимит составляет 100 тыс. руб.

     Кассовые  операции являются самыми многочисленными  и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда типовых документов, формы которых утверждены Госкомстатом РФ.

     Нормативно-правовая регламентация порядка проведения безналичных расчетов основывается на Положении ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

     Третий  уровень регулирования расчетных  отношений - это положения по бухгалтерскому учету. В настоящее время Минфином РФ принято и нормативно утверждено двадцать одно положение по бухгалтерскому учету (ПБУ).

      Четвертый уровень - внутренние локальные субъектов хозяйствования (учетная политика предприятия, приказы и распоряжения руководителя предприятия и пр.).

     Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через  розничную сеть.

     После приобретения товаров покупателями, у них возникают обязательства по отношению к продавцу, которые выражаются в дебиторской задолженности. Обязательства связаны с несовпадением сроков реализации товара и получения за него оплаты.

     Выручка от реализации является основным доходом от деятельности. Организациям разрешается определять выручку от продажи  двумя  методами:  по  методу  оплаты,  либо  по  методу  начисления и

     предъявления  документов для оплаты покупателю.

     В ООО «Водоканал» в бухгалтерском  учете товары считаются реализованными в момент их отгрузки, то есть в этот момент происходит   переходит право собственности на товар к  покупателю.

     Независимо     от     метода    реализация    (включая    НДС)     отражается проводкой:

     Д 62    К 90/1.

     При продаже товаров вся дебиторская задолженность формируется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму реализованных товаров покупателям выписываются платежные документы: счет-фактура, товарно-транспортная накладная. Все платежные  документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством, иметь все необходимые реквизиты в соответствии с Постановлением «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

     В  счёте-фактуре   при реализации  товаров  (работ, услуг)  указывается  цена  (тариф)  за  единицу  измерения  и  стоимость  всего  количества  товара  с  учётом  НДС, ставка  НДС. В  счёте-фактуре  должен  быть  указан  порядковый  номер. На  выписанные  счета  ведутся  журналы  учёта  счетов-фактур( Приложение 8)  и книга продаж  для учёта НДС. Регистрация составленных  счетов-фактур  в книге продаж  производится  сразу на  всю сумму    отгрузки  по  этим  счетам-фактурам.

     При  наличии  большого  количества  покупателей   допускается  составление счетов-фактур (Приложение 1), карточка учетов и расчетов ( Приложение 10), ведения книги продаж  с использованием  компьютера (приложение 8)

     При получении товара, покупатель обязан проверить количество и качество приобретаемого товара, его соответствие документам. При получении обязательно наличие доверенности от покупателя, которая не должна иметь исправлений и помарок.

     Покупатель  производит оплату за товар с соблюдением  порядка и форм расчетов, предусмотренных  в договоре. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то они производятся платежными поручениями.

     Оплата  может проводиться в наличной и безналичной форме. При оплате за наличный расчет, при приеме денежных средств от покупателей, выписывается приходный кассовый ордер и оформляется запись:

     Д 50   К 62/2.

     Если  оплата производится путем перечисления задолженности покупателем через  банк, то составляется проводка:

     Д 51  К62/2.

     При  расчётах  с  покупателями  могут  применяться  авансовые  платежи. Суммы  полученных  авансов  и  предварительной  оплаты  учитываются  на  счёте  62  обособленно.

       Покупатели  и  заказчики  могут  перечислять  авансы  в  счёт  предстоящих   обязательств   по  поставкам. Их  получение  отражается  в  учёте записью:  

     Д  50,51     К 62  субсчёт  «Расчёты  по  авансам полученным»    на всю  сумму, указанную  в  документах  по  полученным  авансам.  

     В  ООО «Водоканал»  поступают авансовые платежи от  покупателей, но  они не  учитываются и не  выделяются  отдельно, а проходят  как обыкновенный  платёж  за  поставку  товара.

     С  полученных  сумм  аванса  организации  начисляют  НДС, который  подлежит  взносу  в  бюджет  (Д  62 К 68).

     При    отгрузке    товаров     покупателям     полученные   суммы      аванса засчитывают  в  уменьшение  задолженности  покупателей  и  заказчиков  и  относят  в  Д  62/1  и  К  62/2.  При  этом  на  сумму  НДС, ранее  начисленную по  полученным  авансам, делают  восстановительную  запись  (Д  68  К  62).

     Невостребованные  авансы  списывают  с  Д  62  в  К 91/1.

     Прекращение обязательств с покупателями и заказчиками (помимо надлежащего исполнения) как  и при расчете с поставщиками и подрядчиками, осуществляется в  соответствии с Гражданским Кодексом РФ по основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица.

     Бывают     ситуации,     когда    возникают    взаимные    обязательства.  

     Так   как   все   расчеты   с  поставщиками  услуг  учитывают  на  счете  76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», то составляют записи:

     Д 62/2        К 90/1.1   реализованы товары;

     Д 44/0.4      К 76       отражены приобретенные услуги;

     Д 76           К62/2      зачет взаимных требований.

     При данной операции необходимо наличие  письма от поставщика, с которым  производится взаиморасчет, подписанного руководителем и главным бухгалтером с прошением провести зачет взаимных требований, должны быть приложены      счета-фактуры,      которые       подтверждают    оказание     услуг предприятию.

     Принятые  на комиссию товары учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», хотя в соответствии с Планом счетов товар должен отражаться на счете 004 «Товары, принятые на комиссию». Проданные товары списывают со счета 002 на основании составленных отчетов по движению товаров, принятых на комиссию.

     На  отпущенный товар составляется отчет  для департамента с указанием  суммы комиссионного вознаграждения. Начисление комиссионного вознаграждение оформляется записью:

     Д 62/2  К 90/1.3

     Поступившие      денежные      средства     по    комиссионному вознаграждению отражаются проводкой:

       Д 51     К 62/2

     Хотя  в соответствии с Планом счетов, комиссионное вознаграждение должно производиться записью:

     Д 76  К 90/1.3.

     В случае несоответствия товара, полученного  от поставщика по каким-либо параметрам, согласно договору (бой, брак, нетоварный вид, другие причины), не всегда составляется претензия, иногда оформляют как возврат товара. Оформляется он так же , кредитуется счет 90 «Продажи» и дебетуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Впоследствии  с целью уменьшения  задолженности  перед поставщиком, производят зачет требований:

     Д 60    К 62/2.

     При  расчётах  с  покупателями  и  заказчиками  могут  возникать  претензии, как  и  при  расчёте  с  поставщиками  и  заказчиками. Покупатель  может  предъявить  к  организации  претензию  по  полученному  товару. Составляется  акт  на  претензию  и  представляется  организации  с  предъявлением  документов, подтверждающих  факты  недостачи, боя, брака  и  т.д.  Претензия  отражается  на  счёте  76  «Расчёты  с  разными  дебиторами  и  кредиторами», субсчёт  «Расчёты  по  претензиям». Составляют  запись:

     Д  62  К  76/2.

     После   рассмотрения   претензии,  её  закрывают  по  дебету  счёта  76/2  и кредиту  счёта  51  (если  организация  перечисляет  сумму  претензии), 10,41 (если  производит  отпуск  материалов, товаров  на  сумму  недостачи)  и  т.д.

     Особое  значение имеет управление дебиторской  задолженностью, поскольку она ведет  к прямому отвлечению денежных средств  из оборота. Поэтому предприятию  необходимо научиться управлять  долгами дебиторов, чтобы не утратить полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь.