Начисление  налога отражается: дебет 70, кредит 68. Перечисление задолженности в бюджет: дебет 68, кредит 51.

Таблица 9. Основные проводки, составляемые предприятием ОАО "ВБД" по счету 68 "Расчеты  по налогам и сборам"

       Аналитический учет на предприятии ОАО "ВБД" ведется в специальных автоматизированных формах. По данным первичных документов составляются отдельные мемориальные ордера, которые записываются в регистрационный журнал. Далее данные переносятся в баланс (итогами). По данным аналитического учета составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам для каждого синтетического счета.

       В организации в электронном виде используется специальная ведомость, предназначенная для учета операций по счету 19 (НДС по приобретенным материалам, материальным активам, основным средствам). Ведомость открывается на месяц, в ней отражаются дебет и кредит 19 счета. В дебет счета 19 данные на предприятии ОАО "ВБД" вносятся на основании счетов-фактур в корреспонденции со счетами 60, 76, 51, 52, 55, 50-01 и др. С кредита 19 счета по мере оплаты материалов, работ, услуг списываются средства в дебет счетов 68, 91. В конце месяца по запросу бухгалтера компьютерная программа предприятия ОАО "ВБД" выводит суммы оборотов и сальдо по каждому субсчету и счету.

Таблица 10. Основные проводки, составляемые предприятием ОАО "ВБД" по счету 19 "НДС по приобретенным ценностям"

       Такая же, как и для счета 19, специальная  накопительная ведомость используется для аналитического учета по всем видам платежей в бюджет по счету 68 (кроме НДС) и в дорожные фонды. Перечисленые виды налогов и по каждому виду отражается начальное и конечное сальдо (дебетовое и кредитовое), кредитовые и дебетовые обороты.

Учет  расчетов по социальному  страхованию и обеспечению

       Единый  социальный налог (взнос) - налог, зачисляемый  в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (фонды) - и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

       Согласно  п. 3 ст. 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов данная организация отражает в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, ОАО "ВБД" не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

       Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" предназначен для  обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

       Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование  и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

       По  дебету счета 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

  Таблица 11. Основные проводки, составляемые предприятием ОАО "ВБД" по счету 68 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

           На предприятие ОАО "ВБД" периодически приходят проверки. Пока замечаний по ведению расчетов не выявлено.

2.6 Учет и контроль  расчетов с подотчетными  лицами

       В процессе финансово - хозяйственной  деятельности организация использует наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские  цели, для закупки ими товаров у юридических и физических лиц за наличный расчет, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг и иные хозяйственно - операционные цели. В этих случаях денежные средства выдаются подотчетным лицам.

       Подотчетными  лицами на предприятии ОАО "ВБД" считаются работники организации, которые получили денежные средства (авансы) на командировочные расходы, мелкие хозяйственные расходы и прочие нужды. Такие денежные авансы называются подотчетными суммами. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов, сроки, на которые они могут быть выданы, строго регламентированы.

       Подотчетному  лицу выдается аванс в сумме, необходимой  для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Сумму выдаваемого аванса определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Нормы возмещения командировочных расходов при краткосрочных командировках на территории РФ определяются Инструктивным письмом Минфина России.

       Выдача  подотчетных сумм и представление отчетности по их использованию осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40.

       Основанием  для выдачи подотчетных сумм являются приказы руководителя организации или командировочные удостоверения.

       Список  лиц, которые имеют право пользоваться подотчетными суммами, в организации устанавливает руководитель. Аванс выдается только в том случае, если подотчетное лицо не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Аванс выдают на основании заявления по РКО. Так, на предприятии ОАО "ВБД" по РКО № 1537 от 08.07.2007 было выделено 10 тыс. руб. для оплаты кредита. Документ подписан финансовым контролером и руководителем подразделения. Но на предприятии ОАО "ВБД" иногда  работники не пишут заявления на выдачу денежных средств в подотчет, объясняется такая ситуация тем, что на это нет времени. Но такое случается крайне редко, по словам одного из работников бухгалтерии последний раз такой случай был 2 года назад. На сегодняшний момент без заявления деньги не выдаются, так как при возникновении любой проблемы с подотчетным лицом, ответственными будут главный бухгалтер и кассир.

       Командировка - это выезд работника за пределы  предприятия в другую местность по решению органа управления на основании приказа (приложение 12) с целью выполнения определенного задания, поручения, работы и т.д. Деятельность постоянно разъездного характера командировкой не считается. Срок командировки определяется руководителем организации и учитывает требования действующего законодательства.