Облік заробітної плати у ТОВ "Дружба"

662 “Розрахунки з депонентами”

По кредиту рахунку 661 відображаються нараховані суми. По дебету рахунку 661 відображаються суми, утримані з усіх видів оплати праці, і виплата заробітної плати. За лишок по кредиту рахунку 661 відображає суму невиплаченої працівникам заробітної плати.

Аналітичний облік розрахунків  із працівниками ведеться в

Книзі обліку розрахунків  по оплаті праці та платіжних відомостях. Нараховані суми відображаються, крім того, в особових рахунках установленої форми. Документальне оформлення операцій при переході на нові облікові принципи не змінилися.

Зміни внесені новим  Планом рахунків, торкнулися джерела нарахування  виплат. Залежно від виду діяльності, у процесі якої нараховується заробітна плата, можна класифікувати й самі витрати на оплату праці.

Облік обов’язкових зборів на соціальні заходи здійснюється на рахунку

65 ”Розрахунки по страхуванню” на відповідних субрахунках:

651 “По пенсійному забезпеченню”;

652 “По соціальному страхуванню”;

653 “По страхуванню на  випадок безробіття”.

По кредиту відображається нарахування зборів, по дебету –  перерахування їх одержувачу і нарахування допомоги за рахунок коштів соціального страхування.

Схема відображення операцій по рахунку 66                                                                                                                     

Нарахована заробітна плата за ремонт основних засобів робітникам основного і допоміжного виробництв та ін .  
Дт 23                               Кт 661

 

Нарахована заробітна плата  інженерно-технічним працівникам і адміністративному персоналу.  
Дт 91,92                         Кт  661 

Нарахована заробітна плата  за роботи, що належать до витрат майбутніх  періодів.  
Дт 39                              Кт  661 
   
Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим збутом і реалізацією продукції.  
Дт 93                              Кт  661 
 
Нарахована оплата, пов‘язана з виправленням браку продукції 
Дт 24                             Кт  661 
 
Нарахована заробітна плата торговим працівникам, працівникам посередницьких підприємств.  
Дт 92,93, 94                 Кт  661 
 
Нараховані суми оплати праці, пов‘язані з операціями по  
вибуттю (реалізації) основних засобів.  
Дт 972                         Кт  661 
 
Нараховані суми за рахунок відрахувань на соціальне страхування (за лікарняними листками та ін.).  
Дт 652                        Кт  661 
 
Нестачі, раніше віднесені за рахунок винних осіб, списані  
за рахунок підприємства.  
Дт 92                          Кт  661 

Нараховані суми оплати праці робітникам основного  
виробництва.  
Дт 23                          Кт  661 
 
Нарахована заробітна плата за роботи, виконані за рахунок коштів цільового фінансування.  
Дт 48                          Кт  661

 
Нарахована заробітна плата за рахунок резерву наступних  
платежів.  
Дт 47                           Кт  661

 

Нарахована матеріальна допомога (оздоровча тощо).  
Дт 65                          Кт  661 

Нарахована вихідна допомога передбачена  діючим  
законодавством.  
Дт 23,91, 92                  Кт  661

 
Депонована заробітна плата  
Дт 661                           Кт  662

 
Нарахована заробітна плата працівникам  за роботу, пов‘я  
зану з ліквідацією стихійного лиха, пожеж тощо.  
Дт 991                          Кт  661 
 
Повернуті до каси надлишки нарахованих сум (переплата)  
Дт 30                            Кт  661

 
Виплачені з каси заробітна плата, суми за лікарняними листками.  
Дт 661                          Кт 30 
 
Відраховані із заробітної плати прибутковий податок і збір на випадок безробіття.  
Дт 661                          Кт  641 
 
Відраховані із нарахованої заробітної плати працюючих 2% до Пенсійного фонду.  
Дт 661                          Кт  651

 
Відраховані із заробітної плати проф.внески, 1%  
Дт 661                          Кт  685

 
Відраховані із заробітної плати перевитрачені  підзвітні суми.  
Дт 661                          Кт  372 
 
Сплачено за подарунки.  
Дт 68                             Кт 31 
 
Видані подарунки працівникам підприємства, речові призи та матеріальна допомога (придбані з урахуванням ПДВ):  
а) що не перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати в розрахунку за рік:  
- видані подарунки працівникам підприємства  
Дт 661                           Кт  68 
 
- списана вартість подарунків за рахунок коштів  
підприємства.  
Дт 48                             Кт  661

 
- нарахування на вартість подарунків  до Пенсійного фон  
ду 32% .  
Дт 91                             Кт 651 
 
б) що перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати у розрахунку за рік:  
- видані подарунки працівникам підприємства  
Дт 661                           Кт  68

 
- списана вартість подарунків  за рахунок коштів підприємства  
Дт 48                              Кт  661 
- нарахування на вартість подарунків, речових призів та матеріальну допомогу  
Дт 91                           Кт  651

 
- прибутковий податок (у складі  сукупного оподатковуваного доходу  працівника за місяць)  
Дт 661                         Кт  641

 
- відрахування із сукупного оподатковуваного  доходу 2% - до Пенсійного фонду  
Дт 661                         Кт  651

 
-збір на випадок безробіття 0,6%  
Дт 661                         Кт  65

У реєстрах журнально-ордерної форми обліку для відображення операцій по рахунку 66 передбачено журнал-ордер № 10-2 с./г. Журнал-ордер відкривається на місяць. В журналі-ордері № 10-2 с./г. відображають нараховану заробітну плату та пов’язані з нею суми відрахувань на соціальні заходи та забезпечень майбутніх витрат. Крім того в журналі-ордері № 10-2 с./г. виділено окремий розділ для відображення дебетових оборотів по рахунку № 66. Підставою для відображення дебетових оборотів є Розрахунково-платіжні відомості або Книги обліку розрахунків по оплаті праці підсумок обороту за місяць по кореспондуючим рахункам.

Для контролю за використанням  фонду оплати праці і станом розрахунків  по оплаті праці з робітниками і службовцями складається відомість ф.№ 10.2.3 с./г. “Зведена відомість по розрахунках з робітниками і

службовцями”. Ця відомість  складається на підставі показників розрахунково-платіжних відомостей за звітний місяць або книги розрахунків по оплаті праці.

 

 

 

 

 

 

3.4 Шляхи     вдосконалення    обліку    розрахунків    за    виплатами працівникам

Бухгалтерський облік є важливим інструментом управління та діловою мовою бізнесу. Ґрунтуючись на даних бухгалтерського обліку, як системи суцільного, безперервного та документального оформлення господарських процесів, вони дають змогу оцінювати результати господарської діяльності, прогнозувати напрями підвищення ефективності виробництва і приймати необхідні управлінські рішення.       

Удосконалення методів господарювання визначає нові вимоги до обліку, який призваний  забезпечити підприємства агропромислового комплексу інформацією, що необхідна  для здійснення їх виробничо –  фінансової діяльності. За останні роки сталося багато змін в Плані рахунків бухгалтерського обліку, змінилися облікові регістри і бухгалтерська звітність. Проте бухгалтерський облік і зараз не може забезпечити своєчасне відображення всіх господарських операцій при зниженні трудових і грошово-матеріальних витрат та його ведення. Облік потребує зменшення та уніфікації первинної документації. Велика кількість даних первинного обліку і форм первинних документів створює значні труднощі при веденні роботи на першій стадії облікового процесу.

Удосконалення організації  первинного обліку на підприємствах  агропромислового комплексу нерозривно пов'язане зі створенням уніфікованих форм документів, забезпечення співставності  їх даних та зв'язків реквізитів. Систематизація  первинних документів з урахуванням рівнів і функцій управління також є одним із принципів їх уніфікації.

В ТОВ „Дружба” використовується журнально-ордерна форма.

При цій формі звіту  скорочуються строки складання і  здачі звітності. Головним її недоліком є те, що всі роботи виконуються вручну.  Основна тенденція на сьогодні – це раціональне застосування ПЕОМ для автоматизації бухгалтерського обліку. Бухгалтерський процес на машині в діючому режимі використовує зворотний

зв'язок в процесі обробки  інформації і отримання вихідних даних. Єдність

інформаційної бази (новий  автоматизований технологічний  процес) забезпечується за рахунок одноразового введення інформації. Раціональне управління виробничими запасами потребує своєчасного оперативного обліку за їх надходженням, а це неможливо без застосування в обліку комп'ютерних технологій. При комп'ютерній формі обліку вся необхідна інформація для обробки і отримання необхідних вихідних даних вводиться в ЕОМ і формується там  у вигляді необхідних інформаційних масивів. При автоматизованій обробці облікової інформації необхідно використовувати документи затвердженої форми, на кожну з яких виділені зони для кодування. В обліку  праці та її оплати – табель обліку робочого часу (ф.№64); обліковий

лист праці і виконаних  робіт (ф. №66 і 66а); обліковий лист тракториста-

машиніста (ф.№67); дорожній лист трактора (ф.№68); наряд на відрядну роботу (ф.№70 і 70а); дорожній лист вантажного автомобіля (ф.№4С); дорожній лист легкового автомобіля (ф.№3); відомість інших доплат і утримань (ф.№74а).

Документи заповнюють чітко  і у відповідних графах. При  заповненні вихідної інформації з обліку праці та її оплати відображаються такі кількісні показники : години – в цілих числах, дні і коне-дні – з одним десятковим знаком, обсяг виконаних робіт в натурі і норма виробітку -  з двома десятковими знаками. В облікових листах тракторист-машиніста, крім того, заповнюють в цілих числах графи «Витрати пального фактично». При заповненні дорожного листа тракторо-тонни проставляють з одним десятковим знаком, кілометри – в цілих числах. В дорожніх листах вантажного автотранспорту код виду послуг – один знак, який має таке значення: якщо витрати розподіляються по кількості перевезеного вантажу (тонн) і виконаних тонно-кілометрів, то код виду послуг «», якщо витрати розподіляють по кількості пройдених кілометрів, то код «2», по кількості відпрацьованих годин  –  «3». При кодуванні первинних документів (ф.№66) показник «номер роботи», який запитується при вводі, не кодується, а при наборі цей показник вводиться як порядковий номер роботи з документа, який вводиться.

При підготовці первинних  документів, що надійшли в бухгалтерію,  для

наступної обробки інформації в документах,   кодуються наступні реквізити:

-         дата;

-         номер пачки;

-         номер документа;

-         операція руху;

-         бригада-замовник

-         одержувач;

-         відправник;

-         основний синтетичний і  аналітичний  рахунки;

-         кореспондуючий синтетичний і   аналітичний рахунки;

-         стаття витрат;

-         кількість.

Нормативно-довідкова інформація створюється господарством на дату

впровадження АРМ бухгалтера і надалі постійно коректується в  цілях

автоматизації розрахунків  і здійснення автоматичних операцій для одержання

вихідних документів. Ведення нормативно-довідкової інформації, підтримання її в робочому стані в умовах автоматизації обліку є важливим обов’язком робітників бухгалтерії. Несвоєчасне або неповне подання змін для коректування довідників веде за собою невиконання автоматичних розрахунків і додаткову працю робітників бухгалтерії по дооформленню і перерахунках. Заповнені і закодовані первинні документи комплектуються за формою в пачки по 100 документо-строк. На кожну пачку виписується супровідний ярлик і присвоюється двозначний порядковий номер. Комплектування в пачки для обробки рекомендується робити за рахунками, а при великих номенклатурах – і за субрахунками.

Формування нормативно-довідкової і оперативної інформації з пачок,

автоматизована обробка  облікової інформації на ЕОМ дозволяє видавати

користувачеві результатну  інформацію у вигляді різноманітних  машинограм.

Для розрахунків праці  і її  оплати застосовують довідники :

- інформація про працюючих;

- інформація про утримання  за виконавчими документами;

- інформація про утримання  суми Держстраху;

- інформація про утримання  кредиту, позик, послуг ЖКГ  та інше;

- інформація про вхідність  категорій і видів оплат;

- інформація про плановий  фонд робочого часу;

- інформація про підприємство;

- накопичувальні довідники  з відпусток і з лікарняних  листків;

- інформація  про вартість  послуг;

- інформація про трактори, комбайни.