Облік розрахунків з підзвітними особами

Порядок ведення облікових  записів із використанням комп'ютерної  форми ведення бухгалтерського обліку наведено на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Комп'ютерна форма ведення бухгалтерського обліку

Особливістю облікових  регістрів в комп'ютерній формі ведення бухгалтерського обліку є їх формування безпосередньо в оперативній пам'яті комп'ютера або на магнітних носіях.

Застосування  комп'ютерної форми ведення бухгалтерського  обліку передбачає:

• застосування комп'ютерної форми ведення бухгалтерського обліку передбачає: накопичення і багаторазове використання облікових даних;
• необмежені можливості щодо побудови аналітичного обліку;
• автоматичне отримання інформації про відхилення від встановлених норм, нормативів, завдань тощо;
• одержання звітних показників у режимі діалогу «людина-комп'ютер»;
• використання конкретної комп'ютерної програми;
• забезпечення збереженості виявлення та недопущення несанкціонованого доступу до облікових даних, які зберігаються на магнітних носіях.

Обробка даних з використанням комп'ютерної форми ведення ухгалтерського обліку відбувається в три етапи (рис. 3.3).

Рис.3.3. Етапи обробки даних з використанням комп'ютерної форми ведення бухгалтерського обліку

Комп'ютерна система обліку оперативно відображає основні процеси, пов'язані з отриманням різних зведених показників, які характеризують фінансово-господарську діяльність СВК «Лабунський». Тому комп'ютерна форма ведення обліку - це вдале поєднання професійних якостей і функцій користувача з інтелектуальними можливостями комп'ютерів, які дозволяють отримати необхідну для управління і контролю інформацію.

Контроль - це систематична та постійна діяльність суб'єктів контролю щодо забезпечення достовірності бухгалтерської інформації, яку здійснює обліковий  персонал на чолі з головним бухгалтером.

Важливість здійснення бухгалтерського контролю пов'язана  з тим, що він забезпечує виконання  контрольної функції бухгалтерського  обліку, зокрема, контроль за законністю і доцільністю господарських  операцій для оперативного усунення виявлених відхилень і помилок.

Об'єктами бухгалтерського  контролю є обліковий процес і  діяльність облікових та інших працівників  підприємства. Також важливим об'єктом  бухгалтерського контролю є облікова політика, зокрема, відносини, які виникають  у процесі формування облікової політики підприємства, її документального, оформлення і дотримання, зміни та розкриття облікової політики підприємства в Примітках до річної фінансової звітності.

Завданнями бухгалтерського  контролю є забезпечення достовірності, об'єктивності та своєчасності облікових даних і бухгалтерської інформації, а також правильності ведення бухгалтерського обліку.

Для удосконалення  контролю за станом ведення бухгалтерського  обліку розрахунків з підзвітними особами в СВК «Лабунський» потрібно, на нашу думку, в першу чергу, слідкувати за тим, чи всі посвідчення про відрядження реєструється в Журналі реєстрації посвідчень про відрядження. Адже, як показує практика в господарстві в Журналі реєстрації посвідчень про відрядження реєструються Посвідчення про відрядження лише працівників кооперативу, а Посвідчення про відрядження тих осіб, хто в кооперативі відряджений не реєструються.

Крім того, на нашу думку, форма бланку Посвідчення  про відрядження та Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт не відповідає потребам сьогодення кооперативної галузі і потребує вдосконалення. Тому ми пропонуємо створити новий бланк, який би складався з 4 сторінок, які містили б таку інформацію:

1. Заява на відрядження з візою керівника структурного підрозділу;
2. Завдання по відрядженню;
3. Посвідчення про відрядження;
4. Звіт про виконання завдання (з додатком опрадовуючих документів про виконання завдання).

Оскільки  в СВК «Лабунський» облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на синтетичному рахунку 372«Розрахунки з підзвітними особами», тому для більш детальної конкретизації ми пропонуємо до цього синтетичного рахунку відкривати наступні субрахунки:

3721. «Витрати на відрядження»,
3722. «Витрати на господарські цілі»,

та аналітичні рахунки окремо за кожною підзвітною особою.

Варто звернути увагу  на те, що назва бланку «Звіт про  використання коштів, наданих на відрядження або під звіт» досить велика і як в усному, так і в письмовому мовленні незручна для використання, тому для зручності ми пропонуємо дану назву змінити на ту, яка використовувалася раніше, тобто «Авансовий звіт».

 

ВИСНОВКИ

 

Досліджено, що підзвітною особою в бухгалтерській практиці називається працівник, що отримав готівкові кошти підприємства, так як він зобов'язаний прозвітуватись про цільове використання грошових коштів, або повернути їх в касу підприємства (організації).В даній роботі розглянуто різні приклади проведення операцій через підзвітних осіб на СВК «Лабунський», а також основні аспекти обліку розрахунків з підзвітними особами. Згадаємо, що основним завданням бухгалтера є: контролювати цільове використання підзвітних сум. З цією метою він встановлює строки подання авансових звітів, називає перелік документів, які працівник повинен пред'явити, і контролює правильність наданих документів на предмет їх юридичної сили. При чому необхідно враховувати постійні зміни в законодавстві, виконувати розрахунки вчасно і якісно, а також справно реєструвати операції у відповідних формах. Бухгалтер також повинен своєчасно і достатньо розгалужено подавати необхідну інформацію в тому числі пов'язану з розрахунками з підзвітними особами керівнику, для прийняття важливих управлінських рішень та іншим зацікавленим в даній інформації особам (які мають право на отримання цієї інформації і її використання).

Суми, отримані підзвітною особою, називають авансовими сумами, а звіт працівника називають - авансовий звіт. Авансовим звітом буде вважатись документ, що підтверджує витрати працівника (так як до нього додаються підтверджуючі документи: чеки, білети, квитанції, закупівельні акти), обов'язковим реквізитом його є підпис керівника підприємства:»доцільність витрат підтверджую" і підпис, або»бухгалтерії оплатити". Складає авансовий звіт підзвітна особа, вказує дату і підписується в ньому.

Службове відрядження - це поїздка працівника (підзвітної особи) за розпорядженням керівника підприємства на певний строк для виконання службового доручення поза місцем постійної роботи.

Синтетичний облік по розрахунках з підзвітними особами  ведеться на рахунку 372»Розрахунки  з підзвітними особами" приватними підприємствами і на рахунку 362» Розрахунки з підзвітними особами" бюджетними установами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо - в складі зобов'язань балансу підприємства.

Операції з підзвітними  особами відіграють важливу роль, так як через підзвітних осіб підприємство часто купує сировину, матеріали  та інші необхідні для роботи підприємства речі, бере участь у виставках, ярмарках, укладенні угод та інших заходах потрібних для життєдіяльності підприємства, так як всі ці операції вимагають затрат і правильна їх оцінка відображається на вартості продукції, облік має вестись дуже точно з врахуванням останніх змін в законодавстві і з необхідними аналітичними розгалуженнями.

Що стосується вдосконалення  процесу обліку розрахунків з  підзвітними особами на підприємстві, на основі якого написана дана курсова  робота, то найперше - це автоматизація  обліку. При автоматизованій формі обліку значно прискорюються і полегшується сам технологічний процес збирання і обробки облікової інформації. Найважливішою передумовою застосування автоматизованої форми обліку у СВК «Лабунський»  є розробка та впровадження програми-реєстрації і обробки облікових даних починаючи з первинних документів. У СВК «Лабунський» необхідно розробити індивідуальну програму, яка пристосована до ведення обліку саме в сільськогосподарських підприємствах. Ще одним етапом удосконалення облікового процесу обліку сировини є розроблення нових бланків обліку матеріалів, які б давали більш детальну інформацію про продукцiю.

 

 

 

 

 

Список  використаної літератури

 

1. Інструкція про службові відрядження в межах України і за кордон, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 13.03.98 р. №59 (в редакції наказу Мінфіну України від 10.06.99 р. №146), зареєстрована в Міністерстві юстиції України 29.06.99 р. за №418/37111.
2. Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку, капіталу, зобов’язань, господарських операцій підприємств і організацій, затверджено наказом Мінфіну України від 30.11.99 р. №291
3. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16.07.99 р. № 996-ХІV.
4. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР.
5. Закон України «Про результати суцільної інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її скорочення»: Постанова КМУ від 29.04.99 р. № 750.
6. Закон України «Про затвердження форми державної статистичної звітності № 1-Б термінова (місячна)» «Звіт про фінансові результати і кредиторську заборгованість» та Інструкції щодо її заповнення: наказ Держкомстату України від 31.07.2000 р. № 258.
7. Закон України «Про порядок віднесення та відшкодування безнадійної заборгованості»: лист ДПАУ від 03.02.2000 р.
8. Кодекс законів про працю України, затверджений Законом України №322-VIII від 10.12.71 р.
9. Методичні рекомендації про застосування регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Мінфіну України від 29.12.00 р. №356
10. П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджено наказом Мінфіну України від 31. 03. 99 р. № 87 (зі змінами і доповненнями)
11. П(С)БО 2 «Баланс», затверджено наказом Мінфіну України від 31.03.99 р. №87 (зі змінами і доповненнями)
12. П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати», затверджено наказом Мінфіну України від 31.03.99 р. №87 (зі змінами і доповненнями)
13. П (С) БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджений наказом МФУ  від 31.03.99р. №87 (зі змінами і доповненнями).
14. П (С)БО10 «Дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від 08.10.99р. №237 (зі змінами і доповненнями).
15. П(С)БО11 «Зобов’язання», затверджений наказом МФУ від 31.01.00р. №20 (зі змінами і доповненнями).
16. П(С)БО 15 «Доходи», затверджений наказом МФУ від29.11.99р. №290.
17. П(С)БО16 «Витрати», затверджений наказом МФУ від31.12.99р. №318.
18. П(С)БО №25 «Фінансовий звіт суб’єкта підприємницької діяльності», затверджений наказом МФУ від 25.02.00р. №39.
19. Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затверджено наказом Мінфіну України від 24.05.95 р. №88.
20. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, 
    зобов'язань   і   господарських   операцій   підприємств   та   організацій   та Інструкція  по  його  застосуванню,   затверджений   Мінфіном  України   від ЗОЛ 1.1999р. №291 // Все про бухгалтерський облік. - 2006.- №79, с.2-59.
21. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.99 р. №996-ХІІ (зі змінами і доповненнями)
22. Бабіч В. В. Фінансовий облік (облік активів): навч. посіб. / В.В. Бабіч, С.В. Сагова /Київський національний економічний ун-т. – К. : КНЕУ, 2006. – 282с.
23. Білик М.Д. Фінансовий аналіз: навч. посіб. / М.Д. Білик, О.В. Павловська, Н.М. Притуляк, Н.Ю. Невмержицька. – [2-ге вид.] – К.:КНЕУ,2008. – 592с.
24. Бондаренко О.С. Сучасні підходи до обліку дебіторської заборгованості у вітчизняній та зарубіжній практиці господарювання// Інвестиції: практика та досвід. - №18. – 2008. – С.36-39.
25. Бутинець Ф.Ф., Горецька Л.Л. Бухгалтерський облік у зарубіжних країнах. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. – Житомир: ПП"Рута", 2002. – 544 с.
26. Бутинець Ф.Ф., Войналович О.П., Томашевська І.Л. Організація бухгалтерського обліку: Підручник для студентів спеціальності 7.050106       «Облік і аудит» вищих навчальних закладів./ За редакцією д.е.н., проф., Заслуженого діяча науки і техніки України Ф.Ф.Бутинця.- 4-е вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП «Рута», 2006.- 528 с.
27. Грабова Н.М. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: навч. посіб. / Н.М. Грабова, Т.Ю. Кривонос – 3-тє вид., доп. – К.: А.С.К., 2001. – 416с.
28. Григорова О. Витрати понесені протягом відрядження//Все про        бухгалтерський облік. – 2006.- №21
29. Губачова О.М., Мельник С.І. Облік у зарубіжних країнах: Підручник. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 432 с.
30. Кропивницька В.С «Облік відряджень за кордон» // Бухгалтерія в         сільському господарстві. – жовтень 2006. - №20
31. Наказ ДПА України "Про затвердження форми Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та порядок складання вказаного Звіту" від 19.09.2003 № 440.
32. Облікова політика підприємства: навч. посіб. / За ред. Гаврилюка В.М., Жука В.М., Михайлова М.Г. – К.: Вид-во ТОВ «Юр-Агро-Веста», 2007. – 326с.
33. Голов С.Ф. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами / С.Ф. Голов, В.М. Костюченко. – К.: 2000. – 384с.
34. МСБО 1 "Подання фінансових звітів" http://buhgalter911.com
35. Облікова політика підприємства: навч. посіб. / За ред. Гаврилюка В.М., Жука В.М., Михайлова М.Г. – К.: Вид-во ТОВ «Юр-Агро-Веста», 2007. – 326с.
36. Нашкерська Г. В. Фінансовий облік: навч. посіб. / Г.В. Нашкерська [для студ. вищих навч. закл.] / Львівський національний ун-т ім. Івана Франка. – К.: Кондор, 2005. – 504с.
37. Первинна документація і регістри бухгалтерського обліку: навч.-метод. посіб. / За ред. Шарманської В. – К.: Знання, 2003. – 268 с.
38. Партин Г.О. Теорія бухгалтерського обліку: навч. посіб. / Г.О. Партин, А.Г. Загородній, М.В. Корягін – 2-ге вид. стереотип. – Львів: «Магнолія 2006», 2007. – 240 с.
39. Парфьонова І. «Облік добових за кордоном» // Бухгалтерський облік і   аудит - 2007 № 3; Пісочний С.П. «Визначення сум добових» Бухгалтерський облік. - 2000. - №1.
40. Первинна документація і регістри бухгалтерського обліку: навч.-метод. посіб. / За ред. Шарманської В. – К.: Знання, 2003. – 268 с.
41. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: підруч. / Н.М. Ткаченко – 2-ге вид. доп. і перероб. – К.: Алерта, 2007. – 954 с.
42. Цал-Цалко Ю.С. Фінансовий аналіз: підруч. / Ю.С. Цаль-Цалко. – К.: Центр навчальної літератури, 2010. – 574с.
43. Цал-Цалко Ю. С. Стан та розвиток економічного потенціалу аграрного і промислового секторів економіки: монограф. / Ю.С. Цал-Цалко, О.Г. Денисюк. – Житомир: ПП „Рута”, 2009. – 209 с.
44. А.М. Кодацька. Проблеми обліку з підзвітними особами та працівниками щодо витрат на відрядження / А.М. Кодацька, О.С. Пташнік [Електронний ресурс] –Джерело доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/chem_biol/Vsnau/2011_1/21Kadatska.pdf
45. Євлаш Т.О. Інформаційне забезпечення обліку операцій з дебіторською заборгованістю / Євлаш Т.О. [Електронний ресурс] – Джерело доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Natural/Vznu/eco/2010_4/161-171.pdf
46. Чебанова Н.В. Фінансовий облік: підруч./ Н.В. Чебанова, Т.І. Єфіменко – К.: ВЦ «Академія», 2007. – 704 с.
47. З.М. Скибінська.Фінансова звітність суб’єктів малого підприємництва / З.М. Скибінська [Електронний ресурс] – Джерело доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/chem_biol/nvnltu/17_8/231_Skybinska_17_8.pdf
48. О.Самарченко. Відряджені та підзвітні особи: хто вони?// Збірник 
    систематизованого законодавства. - 2008.- № 10, с.135-136.
49. Строїч С.Ф. «Повернення надлишкововиданих сум» // Конкуренція  №3  2007р.
50. Сушальська В. Витрати на відрядження: запрошення сторони, як приймає// Бухгалтерія. - 2006.- № 26, с.22-26.
51. Юров С. Облік розрахунків з підзвітними особами// Бухгалтерія.- 20 Бухгалтерський фінансовий облік: підруч. / За ред. проф. Ф.Ф.