Облік розрахунків з підзвітними особами

СВК «Лабунський» застосовує книжкову форму бухгалтерського обліку, а саме – журнально - ордерну. Журнально - ордерна форма обліку є найбільш прогресивною серед інших форм обліку. Основними реєстрами бухгалтерського обліку є журнали - ордери. Вони нагадують собою накопичувальні відомості, в яких систематизація і групування документів ведеться в хронологічному порядку по кореспондуючих рахунках. Ведення записів у журналах - ордерах здійснюється у порядку однобічної реєстрації. Журнали - ордери побудовані таким чином, що в них відображають однорідні за економічним змістом операції, а також  операції, що пов’язані між собою.

Розподіл обов’язків між працівниками бухгалтерської служби  у СВК «Лабунський» подано у таблиці 2.2.1.

Таблиця 2.2.1

Розподіл обов’язків між працівниками бухгалтерської служби

№ п/п	Прізвище, ім‘я та по-батькові працівників	Освіта (кваліфікація)	Стаж роботи	Ділянки виконуваної роботи, обов‘язки
1	Грінчак Н.М	Середня	25	Гол. Бухгалтер
2	Припута Л.О.	Вища	12	Облік з/плати
3	Олицька Н.В.	Вища	5	Облік запасів
4	Дехтярук Н.В.	Середня	7	Облік основних засобів
5	Цвіркун М.А.	Вища	9	Облік виробництва

З таблиці бачимо, що обліковим процесом у СВК «Лабунський» займається п’ять чоловік, це - головний бухгалтер і чотири бухгалтери.

Усі працівники пiдприємства, зайняті обліком і звітністю, підпорядковуються головному бухгалтеру, і призначаються керівником підприємства.

Облікова політика на пiдприємствi здійснюється згідно Наказу «Про облікову політику» від 21 листопада 1997.

Згідно даного закону затверджений графік документообороту підприємства та план рахунків підприємства.

Згідно даного наказу визначається розподіл обов’язків працівників  бухгалтерської служби підприємства.

2.3. Оцiнка активiв та зобов’язань СВК «Лабунський»

 

Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, його фінансову структуру, ліквідність та платоспроможність, а також здатність адаптуватися до змін середовища, в якому воно функціонує. Таку інформацію можна отримати з балансу.

У балансі господарські засоби підприємства відображаються за складом та розміщенням, а також джерелами їх утворення та цільовим призначенням у грошовому виразі на визначену дату.

Метою складання  балансу є надання користувачам повної, правдивої інформації про фінансовий стан підприємства на звітний період.

За будовою бухгалтерський баланс є двосторонньою таблицею : ліва частина – актив балансу, а права – пасив балансу.[24,ст.349]

Актив балансу – система показників, яка відображає склад і розміщення засобів підприємства, що об’єднані в якісно однорідні групи.

Пасив балансу – система показників, яка відображує джерела утворення та цільове призначення засобів підприємства, що об’єднані в якісно однорідні групи .[24,ст.349]

Структура активу СВК «Лабунський» узгоджена з планом рахунків .

Згідно Статуту  СВК «Лабунський», предметом діяльності підприємства є:

• виробництво продуктів харчування;
• організація та здійснення збирання, переробка та реалізації вторинної сировини та відходів виробництва;
• виробництва та переробка сільськогосподарської продукції;

На сьогодні підприємство економічно розвивається, розширюючи виробничі потужності, обсяги виробництва та фінансовий капітал. Про зростаючі обсяги виробництва, розширення потужностей та ефективність управління активами свідчать дані таблиці 2.3.1.

 

Таблиця 2.3.1

Склад і структура засобів (активів) підприємства

за 2009 -2011 рр.

Види активів	2009 р.		2010 р.		2011 р.		Зміна показників за 3 роки
	грн.	%	грн.	%	грн.	%	грн. (+,-)	% (раз)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Необоротні активи:
Незавершене будівництво	2088	5,94	2088	5,32	1249	2,93	-839	-11,23
Основні засоби
залишкова вартість	15845	45,12	17951	45,81	17322	40,68	1477	19,78
первісна вартість	28693	81,72	31957	81,54	32830	77,11	4137	55,40
Знос	12348	35,16	14006	35,74	15508	36,42	3160	42,32
Довгострокові біологічні активи:
справедлива(залишкова) вартість	3168	9,02	3484	8,89	3840	9,01	672	8,99
первісна вартість	3168	9,02	3484	8,89	3840	9,01	672	8,99
Довгострокові фінансові інвестиції	143	0,41	143	0,36	143	0,33	-	-
Усього за розділом 1	21244	60,51	23666	60,39	22554	52,97	1310	17,54
2. Оборотні активи
Виробничі запаси	2279	6,49	2261	5,76	2283	5,36	4	0,05
Поточні біологічні активи	8749	24,91	9846	25,12	14142	33,21	5393	72,22
Незавершене виробництво	1820	5,15	2297	5,86	2527	5,93	717	9,60
Готова продукція	113	0,32	147	0,37	214	0,50	101	1,35
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	12	0,03	18	0,04	6	0,01	-6	-0,08
із внутрішніх розрахунків	800	2,27	893	2,27	746	1,75	-54	-0,72
Грошові кошти та їх еквіваленти:
у національній валюті	103	0,29	60	0,15	105	0,24	2	0,03
в т.ч. в касі	5	0,01	5	0,01	5	0,01	-	-
Усього за розділом ІІ	13866	34,49	15522	39,61	20023	47,03	6157	82,46
Баланс	35110	100	39188	100	42577	100	7467	100

 

Згідно даних  цієї таблиці, в структурі активів підприємства найбільшу частку займає вартість необоротних активі, що характерно для підприємств виробничого напрямку. У 2011 р. вона зменшилась на 1310 тис.грн. і складає 22554 тис.грн., що становить 52,97 % вартості усіх активів. Частка оборотних активів в структурі підприємства складає відповідно 60,51 % у звітному періоді, у 2011 році їх вартість підвищилась на 6157 тис.грн. порівняно з 2009 р. і складає 20023 тис.грн.

До складу оборотних активів СВК «Лабунський» в переважній більшості входять виробничі запаси, поточні біологічні активи, незавершене виробництво, готова продукція а також інша дебіторська заборгованість.

В структурі оборотних  активів 2011 року найбільшу частку займають поточні біологічні активи вартістю 14142 тис.грн., а найменшу частку займає готова продукція, вартість якого склала у звітному році 214 тис.грн.

Таблиця 2.3.2

Склад і структура  джерел формування засобів підприємства (пасиви)

за 2009 – 2011 рр.

Види пасивів	2009 р.		2010 р.		2011 р.		Зміна показників за 3 роки
	грн.	%	Грн....	%	грн.	%.	грн. (+,-)	% (раз)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Власний капітал
Пайовий капітал	16655	47,43	16649	42,48	18545	43,55	1890	25,31
Додатковий вкладений капітал	1625	4,62	1625	4,14	1625	3,82	-	-
Інший додатковий капітал	5599	15,94	5599	14,28	4759	11,17	-840	-11,25
Резервний капітал	9956	28,35	12552	32,03	16581	38,94	6625	88,72
Всього за розділом 1	33835	96,36	36425	92,94	41510	97,49	7675	102,71
2. Забезпечення наступних  витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	214	0,61	313	0,79	86	0,20	-128	-1,72
Всього за розділом 2	214	0,61	313	0,79	86	0,20	-128	-1,72
3. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	120	0,34	-	-	-	-	-	-
Інші довгострокові зобов’язання	209	0,59	457	1,16	294	0,69	89	1,19
Всього за розділом 3	209	0,59	457	1,16	294	0,69	89	1,19
4. Поточні зобов’язання
Кредиторська заборгованість за роботи, товари, послуги	217	61,80	622	158,72	52	12,21	-165	-2,21
Продовж. табл. 2.3.2
з бюджетом	66	18,79	75	19,13	44	10,33	-22	-0,29
зі страхування	117	33,32	124	31,64	166	38,98	49	0,65
з оплати праці	236	67,21	169	43,12	258	60,59	22	0,29
з учасниками	182	51,83	191	48,73	160	37,57	-22	-0,29
інші поточні зобов’язання	34	9,68	37	9,44	7	1,64	-27	-0,36
Всього за розділом 4	852	2,42	1993	5,08	687	1,61	-165	-2,71
Баланс	35110	100	39188	100	42577	100	7467	100

 

Джерелами формування активів СВК «Лабунський» в переважній більшості є власний капітал, сформований за рахунок пайового капіталу, додатково вкладеного капіталу, іншого додаткового капіталу та резервного капіталу.

Проведемо аналіз джерел формування капіталу господарства на основі даних таблиці 2.3.2 Як бачимо, у структурі пасиву наменшу частку становить довгострокові кредити банків вартість якого 120 тис.грн. у звітному періоді, і який відсутній у базисному . Це свідчить про низький рівень фінансової незалежності підприємства. Крім того, досить вагомим джерелом фінансування активів у СТОВ «Нове життя» є кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги. Найменшу частку у структурі пасиву займають інші поточні зобов'язання, вартість яких у 2011 році зменшилась на 0,36 % в порівнянні з 2009 роком і склала 7 тис.грн.

У формуванні прибутку значну роль відіграють склад і структура  доходів, а також розмір відрахувань від доходів, прибутків (табл. 2.3.5 та табл. 2.3.6.).

Таблиця 2.3.5

Склад і структура  доходів СВК «Лабунський»

Показники	2009 р.		2010 р.		2011 р.		Відхилення
	тис.грн	%	Тис.грн	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
1.Дохід (виручка) від реалізації  продукції	20104	95,6	23323	90,4	29258	90,1	9154	45,5
2.Інші операційні доходи	936	4,4	2487	9,6	3238	9,9	2302	2,6
Всього доходів	21040	100	25810	100	32496	100	11456	54,4

 

Отже, з даних таблиці 2.5 видно, що в 2011 році в порівнянні з 2009 роком дохід (виручка) від реалізації продукції на підприємстві збільшився на 9154 грн., (на 45,5%)

Структуру витрат і відрахувань СВК «Лабунський» можна проаналізувати за допомогою наступної таблиці 2.3.6.

Таблиця 2.3.6

Склад і структура  витрат і відрахувань СВК «Лабунський»

Показники	2009 р.		2010 р.		2011 р.		Відхилення
	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
Податок на додану вартість	3362	16,5	3887	16,4	4876	17,4	1514	45,0
Собівартість реалізованої продукції	13537	66,3	15559	65,5	17896	64,0	4359	32,2
Адміністративні витрати	1538	7,5	1846	7,8	2193	7,8	655	42,6
Витрати на збут	405	1,9	329	1,4	370	1,3	-35	-8,6
Інші операційні витрати	705	3,5	859	3,5	653	2,3	-52	-7,4
Фінансові витрати	40	0,2	59	0,3	178	0,6	138	3,5
Інші витрати	845	4,1	1220	5,1	1794	6,4	949	1,1
Усього витрат і відрахувань	20432	100	23759	100	27960	100	7528	36,8

 

З даних таблиці можна  зробити висновок, що разом із збільшенням  обсягів виробництва та реалізації збільшилися відповідно суми витрат і відрахувань. Зокрема, сума ПДВ зросла на 1514 тис.грн і у 2011 році його сума склала 4876 тис.грн. Собівартість реалізованої продукції після збільшення зросла на 4359 тис.грн.. Адміністративні витрати, виросли в 42,6 рази. Негативним є те , що витрати на збут зменшилися в 2011 р. в 8,6 разів і інші операційні витрати зменшилися в 7,4 рази. Слід також відмітити що всі виграти і відрахування 2011 р. в порівнянні з 2009 р, збільшилися на 7528 тис.грн. А аналізуючи структуру втрат у 2011 р. видно що найбільшу частку займають податок на додану вартість,собівартість та інші витрати.