Облік на підприємтві

По-друге, оперативність. При  користуванні «Клієнт-Банком» зростає  швидкість проходження платежів (якщо операціоніст банку підтверджує  електронний документ клієнта відразу  при його надходженні до банку). Висока оперативність обумовлена тим, що, як зазначалося вище, платіжне доручення  в електронному вигляді готують  один раз, причому це робить не операціоніст банку, а працівник підприємства. Крім цього, відпадає потреба готувати первинні платіжні документи на паперових носіях. Замість них раз на тиждень готують реєстр електронних документів. Зрозуміло, що відпадає необхідність у щоденних візитах до банку для проведення безготівкових платежів. Це економить час і кошти.

По-третє, мобільність. Користування «Клієнт-Банком» робить спілкування  з банком необмеженим у часі, оскільки технічні можливості більшості програмних комплексів дозволяють цілодобово відправляти  документи до банку і проглядати отримані звідти.

Отже, організація  та ведення обліку грошових коштів на підприємстві відповідає вимогам  нормативно-правових актів, що регулюють  дану ділянку облікової роботи.

 

 

Тема 3. Облік  дебіторської заборгованості

 

 

 

Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності  визначено П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», який затверджено наказом Міністерства Фінансів України від 8 жовтня 1999 р. № 237.

Норми Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» застосовуються в  ЗВО «Коопзаготпром» з урахуванням особливостей оцінки та розкриття інформації щодо дебіторської заборгованості, встановлених іншими положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Терміни, що використовуються в ЗВО «Коопзаготпром» мають таке значення:

1. Безнадійна дебіторська заборгованість – поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якої минув строк позовної давності.
2. Дебітори – юридичні та фізичні особи , які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.
3. Дебіторська заборгованість – сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.
4. Довгострокова дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.
5. Поточна дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
6. Сумнівний борг – поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.
7. Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості – сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги з вирахуванням резерву сумнівних боргів.

В ЗВО «Коопзаготпром» дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигід та може бути достовірно визначена її сума.

При відображені дебіторської заборгованості на рахунках бухгалтерського обліку ЗВО «Коопзаготпром» керується Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291, зі змінами та Інструкцією про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291.

Зважаючи на здійснені  господарські операції за 2011 р. та зокрема  за грудень 2011 року використовувалися  наступні рахунки та субрахунки: 36 «Розрахунки  з покупцями та замовниками», 372 «Розрахунки  з підзвітними особами», 377 «Розрахунки  з іншими дебіторами». Хоча організація  має депозит в банківській  установі проте не використовується субрахунок 373 «Розрахунки за нарахованими доходами».

Аналітичний облік дебіторської заборгованості ведеться в розрізі  покупців та замовників, працівників організації та інших дебіторів підприємства.

Документальним підтвердженням виникнення заборгованості за  розрахунками покупцями, замовниками та іншими дебіторами є накладні, рахунки-фактури, фактури. Погашення заборгованості відображається в виписках банку, прибуткових касових ордерах.

Інформація з первинних  документів та допоміжних відомостей з обліку дебіторської заборгованості узагальнюється в Журналі по всіх рахунках обліку (дод. 19), Оборотній відомості (дод. 26), Книзі по розрахунках (дод. 28) з подальшим формуванням Меморіальних ордерів №12, 18 (дод. 45; 51). На основі яких формуються оборотний баланс та фінансова звітність в частині дебіторської заборгованості.

Основним обліковим регістром  для ведення аналітичного обліку дебіторської заборгованості є Оборотна відомість по розрахунках (дод. 26) в  якому міститься інформація про  залишки на початок та кінець звітного періоду, а також обороти за місяць в розрізі кожного дебітора чи підзвітної особи. Такі самі функції  виконує також і Книга по розрахунках (дод. 28).

Облік розрахунків з підзвітними  особами в ЗВО «Коопзаготпром»  ведеться на активному рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» з відкриттям відповідних аналітичних рахунків, що відповідають табельним номерам працівників організації.

Підставою для видачі грошей з каси особі на відрядження або  ж під звіт  в ЗВО «Коопзаготпром» є Наказ про відрядження (за підписом керівника). Видача грошей проводиться складанням видаткового касового ордеру, виникає дебіторська заборгованість працівника перед підприємством.  Документом, який складає підзвітна особа, як підтвердження використаних підзвітних сум є Звіт про використання коштів на відрядження або під звіт (дод. 49) разом з усіма документами, які підтверджують здійснені витрати.

Працівники підприємства отримують кошти під звіт для  придбання товарно-матеріальних цінностей, виконання договірних та управлінських функцій. Інформація із Звіту про використання коштів на відрядження або під звіт переноситься до аналітичних облікових регістрів та до Меморіального ордера №18 (дод. 51).

З метою контролювання  строків погашення дебіторської заборгованості та виконання договірних зобов’язань формуються зведені  дані по дебіторській заборгованості.

На основі Меморіального  ордера №12 – різні дебітори (дод. 45) та Меморіального ордера №18 (дод. 51) складемо бухгалтерські проведення за грудень 2011 року (табл. 3).

Таблиця 3

Облік дебіторської заборгованості ЗВО «Коопзаготпром» за грудень 2011 р.

Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Погашено іншу поточну  дебіторську заборгованість	311	377	3740,00
Відображено заборгованість інших дебіторів за надані послуги  з вижимки соку	377	703	222,00
Відображено дебіторську  заборгованість орендарів	377	713	4150,00
Придбано товари за рахунок  підзвітних коштів	281	372	202,50
Придбано товари за рахунок  підзвітних коштів	281	372	239,20
Затверджено звіт директора  організації (додаткове бухгалтерське  проведення)	92	372	8,30
Затверджено звіт працівника щодо погашення заборгованості перед  іншими кредиторами	685	372	66,00

 

Слід відмітити, що на підприємстві не застосується авансова форма оплати, тому бухгалтерами не використовуються призначені для цього субрахунки.

Отже, облік дебіторської заборгованості в ЗВО «Коопзаготпром» ведеться у відповідності до вимог законодавства, наявна система облікових регістрів дозволяє ефективно контролювати суми та строки погашення дебіторської заборгованості, проте слід відмітити дублювання даних в різних облікових регістрах як аналітичного так і синтетичного обліків.

 

 

Тема 4. Облік  необоротних активів

 

 

 

У ЗВО «Коопзаготпром» до необоротних відносять основні засоби, інші необоротні активи та інвестиційну нерухомість (об’єкти основних засобів, що призначені для здавання в операційну оренду).

Основними завданнями організації  обліку і контролю наявності та руху основних засобів та інших необоротних  матеріальних активів в ЗВО «Коопзаготпром» є:

1. контроль за збереженням основних засобів та інших необоротних матеріальних активів;
2. правильне та своєчасне документальне оформлення та відображення в регістрах обліку надходження, внутрішнього переміщення і вибуття об’єктів основних засобів та інших необоротних матеріальних активів;
3. правильне обчислення та відображення в обліку сум зносу (амортизації) основних засобів та інших необоротних матеріальних активів;
4. контроль за витратами на ремонт основних засобів, ефективністю використання основних засобів;
5. отримання документально обґрунтованих даних про наявність та рух основних засобів за місцями їх експлуатації, а також в розрізі осіб, відповідальних за їх збереження;
6. виявлення результатів від реалізації об’єктів основних засобів або іншого їх вибуття.

Нормативно-правовою базою  для обліку необоротних активів  в ЗВО «Коопзаготпром» слугують такі законодавчі акти:

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» (визначає основні методологічні засади формування інформації про основні засоби та інші необоротні матеріальні активи, а також розкриття інформації про них у фінансовій звітності).
2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 «Оренда» (дане положення визначає основні методологічні засади формування інформації про оренду необоротних активів та відображення її у фінансовій звітності підприємства).
3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 32 «Інвестиційна нерухомість» (визначає основні методологічні засади формування інформації про інвестиційну нерухомість, а також розкриття інформації про них у фінансовій звітності).
4. Методичні рекомендації щодо обліку основних засобів (дані рекомендації визначають основні засади ведення обліку основних засобів на підприємстві).

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про основні засоби, інші необоротні матеріальні активи та незавершені  капітальні інвестиції в необоротні матеріальні активи визначено на основі П(С)БО 7 «Основні засоби».

Основними засобами в ЗВО «Коопзаготпром» визнаються матеріальні активи підприємства, які утримуються з метою використання у процесі виробництва або постачання товарів, наданні послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року.

Розподіл між об'єктами основних засобів та інших необоротних  матеріальними активів здійснюється підприємством виходячи з особливостей їх використання та п. 5 П(С)БО 7 «Основні засоби».

Придбані (створені) основні  засоби зараховуються на баланс підприємства з первісною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є об'єкт основних засобів.

У ЗВО «Коопзаготпром» для обліку наявності і руху основних засобів згідно Наказу Міністерства статистики України № 352 від 29 грудня 1995 року «Про затвердження типових форм первинного обліку» затвердженого і введеного в дію з 1 січня 1996 року використовує наступні форми первинної облікової документації з обліку наявності на підприємстві і руху основних засобів:

1. ОЗ – 1 «Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів».
2. ОЗ – 3 «Акт списання основних засобів».
3. ОЗ – 6 «Інвентарна картка обліку основних засобів».
4. ОЗ – 8 «Картка обліку руху основних засобів».
5. ОЗ – 9 «Інвентарний список основних засобів».

Взяття на баланс товариства об’єктів основних засобів здійснюється приймальною комісією у складі: виконуючого директора, головного бухгалтера – В.С. Кузик, економіста-бухгалтера – О.В. Кузь. В Акті приймання-передачі основних засобів ЗВО «Коопзаготпром»  зазначається інвентаризаційний шифр, рік випуску, дата введення в експлуатацію, а головне – висновок комісії.

В Акті на списання основних засобів: сума зносу, інвентаризаційний  номер, причини списання. Взяття чи списання з балансу об’єктів основних засобів можливе лишень у випадку  позитивного рішення всіх членів комісії.

За допомогою Інвентарних  описів основних засобів бухгалтерією ЗВО «Коопзаготпром» систематизуються дані про основні засоби, що дозволяє ефективно здійснювати інвентаризацію за місцем знаходження та матеріально-відповідальними особами.