Методика аудиту розрахунків з покупцями та замовниками

       Основні відомості про підприємство:

Повна назва: Локомотивне депо Гребінка

Код за ЄДРПОУ: 04711353

Юридична  адреса:Полтавська область,м.Гребінка,вул.Крупської 2, тел. №50-70

Дата  реєстрації: Свідоцтво про реєстрацію підприємства як платника ПДВ від 20.09.2000р. №30007605

Основний вид діяльності: Наземний залізничний транспорт загального користування, Автомобільне господарство, Вантажний залізничний транспорт, Пасажирський залізничний транспорт, Функціонування автомобільного транспорту.

Дата  початку  проведення аудиту: 16 вересня 2009 року

Дата  закінчення проведення аудиту: 06 жовтня 2009 року

Місце проведення аудиту: Локомотивне депо Гребінка

    Масштаб аудиту та підстава для його проведення:

    Аудитором проведено аудит фінансово-господарської діяльності підприємства станом на 06 жовтня 2009 року за період з 01.10.2008 року по 01.09.2009 року.

    Відповідальність  за організацію фінансового обліку, достовірність та відповідність фінансової звітності діючим Положенням (Стандартам) бухгалтерського обліку (далі П(С)БО) та іншим нормативним документам бухгалтерського обліку та фінансової звітності несе керівництво підприємства:

    керівник – Кононенко Ю.А. за весь перевірений період по теперішній час;

    головний  бухгалтер – Борисенко Л.М. за весь перевірений період по теперішній час.

    Аудитором була проведена перевірка у відповідності з вимогами Закону України “Про аудиторську діяльність” та Міжнародними стандартами аудиту та етики. Планування та проведення аудиту було спрямовано на одержання достатніх підтверджень щодо достовірного відображення фінансового стану підприємства та результатів його діяльності, а також щодо відсутності суттєвих помилок зазначених у фінансових звітах. Аудит було сплановано та підготовлено для отримання впевненості в тому, що фінансова звітність підприємства не містить суттєвих помилок.

    В процесі аудиторської перевірки  було здійснено дотримання наступних  основних принципів, а також спеціальні вимоги Законодавства про аудит:

• аудитор незалежний по відношенню до об'єкту, що перевіряється;
• аудитор має достатню відповідну професійну підготовку та сертифікований Аудиторською Палатою України;
• в процесі аудиторської перевірки аудитором був зібраний достатній обсяг інформації, який дозволяє зробити висновок про стан бухгалтерської та податкової звітності та діяльності суб'єкта, що перевіряється.

    Для перевірки були пред'явлені:

• засновницькі документи;
• оборотно-сальдові відомості;
• бухгалтерська звітність і декларації.

    В процесі аудиторської перевірки  було виявлено наступне:

• бухгалтерський облік ведеться за допомогою журнальної форми з використанням головної книги;
• відбувається згідно штатного розкладу і табелів використання робочого часу;
• За 2008 рік доходи від реалізації робіт, послуг підсобно-допоміжної діяльності при плані 875,7 тис.грн. становлять 1271,6 тис. грн.
• Витрати від реалізації робіт, послуг підсобно-допоміжної діяльності при плані 744,5 тис.грн. склали 983,0 тис. грн.
• Встановлено правильність здійснення розрахунків з підзвітними особами по господарським потребам на відрядження;
• Кредиторська заборгованість станом на 01.09.2009р становить 875615,82 грн.
• Дебіторська заборгованість станом на 01.09.2009р. становить 10573,04 грн.
• При запланованому балансовому прибутку — 1131,8 тис.грн. гтримано прибуток в сумі 841,0 тис.грн.
• заявлений в установчих документах статутний капітал повністю внесений;
• річну фінансову звітність за 2009рік підприємство склало з використанням П(С)БО та ст. 11 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”;
• підприємство своєчасно складало та подавало бухгалтерську та податкову звітність згідно вимог чинного законодавства;

    Аудитор вважає можливим підтвердити, що наведена інформація свідчить про відповідність  здійснюваної фінансово-господарської  діяльності встановленим вимогам законодавства України.

    Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і реально відображає фактичний фінансовий стан на 06 жовтня 2009 року по результатах здійснення операцій за період з 01.10.2008 року по 01.09.2009 року. 

         Аудитор                                                                                   Мартиненко В.М. 
 

З аудиторським висновком ознайомлені: 

Керівник                                                                                             Кононенко Ю.А.  

Головний  бухгалтер                                                                         Борисенко Л.М.                                                                              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Додаток 5

ДОГОВІР № 14 

на  проведення аудиту 

м. Гребінка                                                                             “16” вересня 2009р. 

Аудитор (ТОВ «Аудиторська група») (далі – Виконавець), яка здійснює свою діяльність на підставі сертифікату серії   А № 14558878, чинного до   “15”   липня 2010р., з одного боку, та Локомотивне депо Гребінка, (далі – Замовник), в особі керівника Кононенко Юрія Анатолійовича, яке діє на підставі статуту, з іншого боку, уклали цей Договір з наступних питань. 

    1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

    1.1. Предметом цього договору є  проведення аудиторської перевірки, надання інших супутніх аудиту послуг на умовах, передбачених Законом України “Про аудиторську діяльність” та іншими чинними нормативними актами.

    2. ПРАВА ТА ОБОВ’ЯЗКИ  СТОРІН

    2.1. Замовник має право:

    2.1.1. відносити на собівартість товарів  (продукції, послуг) затрати на проведення аудиту.

    2.1.2. вимогами від аудитора виконання  зобов’язання у строки і на  умовах, передбачених у Договорі.

    2.1.3. Розірвати Договір в односторонньому  порядку, якщо для цього існують  передбачені законом чи Договором  підстави.

    2.1.4. Отримати від аудитора пропозиції, зауваження та інші записи, зроблені ним у процесі перевірки.

    2.2. Замовник зобов’язаний:

2.2.1. Передати  Виконавцеві необхідні дані, документи  й інформацію та створити належні  умови для виконання робіт,  які вказані в п. 1.1.

    2.2.2. Не втручатися у роботу Виконавця.

    2.2.3. Своєчасно реагувати на виявлені  під час перевірки недоліки  у веденні бухгалтерського обліку.

    2.2.4. Прийняти виконану роботу.

    2.2.5. Провести повний розрахунок з  аудитором (аудиторською фірмою) відповідно до умов Договору.

    2.3. Права Виконавця:

2.3.1. Самостійно  визначити форми й методи аудиту  на підставі чинного законодавства,  існуючих норм і стандартів  аудиту.

2.3.2. Відмовитися  від виконання зобов’язання, якщо  замовник втручається в його  діяльність.

    2.3.3. отримати необхідні документи,  усні та письмові пояснення  від керівництва та працівників  господарюючого суб’єкта, що перевіряється.

    2.3.4. Добувати необхідну аудиту інформацію  від третіх осіб (банків, постачальників  і т. д.).

    2.3.5. Достроково виконати і передати Замовникові аудиторський висновок.

    2.3.6. Залучати на договірних засадах  до участі фахівців різного  профілю.

    2.4. Обов’язки Виконавця:

2.4.1. Повідомити  Замовника не пізніше терміну  закінчення перевірки або надання  інших послуг про виявлені недостовірності або неповноти бухгалтерських документів.

    2.4.2. передати зроблені записи, пропозиції, зауваження у процесі перевірки  Замовникові, про що має бути  передана Виконавцеві розписка  або довідка.

    2.4.3. Зберігати в таємниці отриману  ним інформацію під час перевірки. 

    3. ПОРЯДОК ЗДАВАННЯ  ТА ПРИЙМАННЯ РОБІТ 

3.1. Зміст, обсяг  і термін виконання аудиторських  робіт та послуг і перелік  підготовлених Виконавцем документів  передбачається у календарному  плані робіт і особливих умовах (Додаток №2). Необумовлені роботи можуть бути виконані на прохання Замовника за окрему плату на підставі додаткової угоди.

    3.2. Оформлення документів за виконані  аудиторські роботи у формі  аудиторської перевірки (аудиту) здійснюється згідно із Законом  України “про аудиторську діяльність” у такій формі: аудиторський висновок; акт здачі-приймання робіт.

    3.3. Місцем виконання зобов’язання  є місцезнаходження Виконавця.

    3.4. Робота вважається виконаною  після підписання Сторонами акта  приймання робіт.

    3.5. Якщо у п’ятиденний термін Замовник не підпише акт здачі-приймання робіт або мотивовану відмову, то робота вважається прийнятою з виконанням усіх умов Договору.

    3.6. У разі коли виконана робота  не відповідає умовам договору, протягом п’яти робочих днів  після її завершення Замовник повинен подати акт із зазначенням необхідних доробок і терміну їх виконання.

    3.7. Якщо Замовникові надаються тільки  аудиторські послуги у формі  консультації й/або інші супутні  аудиту послуги, то це оформляється  шляхом видачі йому квитанції  та окремого, додатково підписаного, протоколу узгодження договірної ціни.

    3.8. Якщо в процесі здійснення  перевірки з’ясовується її недоцільність,  то питання про її завершення  та припинення розрахунків вирішується  за угодою Сторін.

    4. ТЕРМІН ВИКОНАННЯ  РОБІТ 

4.1. Аудиторська перевірка має бути виконана в термін, передбачений в календарному плані виконання (Додаток №2).

    5. ВАРТІСТЬ РОБІТ  ТА ПОРЯДОК РОЗРАХУНКІВ 

5.1. За надані  аудиторські послуги Замовник  здійснює Виконавцю оплату відповідно  до протоколу погодження ціни (Додаток №1).

    5.2. Оплата може здійснюватися за  виконану роботу поетапно або  з авансовим платежем.

    5.3. Після підписання Договору Замовник  протягом трьох днів перераховує  Виконавцеві аванс у розмірі  50 % відсотків вартості робіт.

    5.4. Остаточний розрахунок за Договором здійснюється протягом п’яти днів після завершення робіт у формі безготівкового розрахунку.

    5.5. За затримку розрахунку Замовник  сплачує штрафні санкції у  розмірі одного відсотка за  кожен день затримки, але не  більше 50 відсотків від загальної  суми платежу. Оплата штрафних санкцій не звільняє від виконання договірних зобов’язань і проведення остаточних розрахунків.