Методика аудиторской проверки учета кассовых операций на примере ООО «Праздник»

6. Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.03 г. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ» (с последними изменениями и дополнениями).

7. Приказ Минфина РФ 31 октября 2000 г. № 94н об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению. (в ред. от 18.06.2003, в ред. от 08.11.2010).

8. Положения по Бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). – Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2009. ( в ред. от 08.11.2010).- 214 с.

9. Письмо Центрального Банка России от 04 октября 1993 г. № 18 Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ».- 57 с.

10. Аудит: учебник под ред. В.И. Подольского. – 5-е издание, М.: ЮНИТИ, 2010.- 655 с.

11. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. – СПб.: Питер, 2010. – 459 с.

12. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник.  – М.: Дело и Сервис, 2010.- 360 с. 
 

     Приложение 1 

     План  аудита по учету кассовых операций

 
 

     Директор  ООО «Аудит»______________________Н.И. Купцов

     Руководитель  аудиторской группы _________________А.Г. Островский 

 

     

     Приложение  2 

     Программа аудита кассовых операций

 
 

     Директор  ООО «Аудит»______________________ Н.И. Купцов

     Руководитель  аудиторской группы _________________А.Г. Островский 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение  3 

 

     Письменный  отчет руководству ООО «Праздник»

     по  результатам проведения аудита

     Уважаемый директор ООО «Праздник» Э.А. Левит!

     В соответствии с заключенным договором №10/02 от 20.02.2011г. нами был проведён аудит учета кассовых операций в ООО «Праздник» в проверяемом периоде с 01.01.2010г. по 31.12.2010г.

     Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит» (ООО «Аудит»)

Юридический адрес: 644000, г. Омск, ул. Масленникова, д.81, тел/факс: (3812) 53-85-22, 53-36-66.

     Свидетельство о государственной регистрации аудиторской фирмы №1552311001718 серия 71 №007888007, выдано администрацией г. Омска.

     В проведении аудита принимали участие  следующие специалисты: 

 

     Проверяемый экономический субъект: ООО «Праздник», зарегистрирован ИМНС РФ по Омской области. ИНН – 5504126097/ ОГРН – 1075504003740  от 15.07.2003г.

     Юридический адрес: 644042, г.Омск, проспект Карла Маркса 18 корпус 8, тел/факс: (3812) 39-63-20

     Целью письменной информации является доведение  до руководства

     ООО «Праздник» сведений о наличии недостатков в учётных записях, бухгалтерском учёте, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчётности, а также внесение рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.

     ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

     При проверке были рассмотрены кассовые расчёты в ООО «Праздник» за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г.

     Проверке  подвергались: первичная документация, бухгалтерская отчетность организации, соответствие и наличие печатей  и подписей на рабочих документах.

     Методика  аудиторской проверки: сплошным методом  проверялись первичные документы, числовые данные и пояснения, содержащиеся в бухгалтерском учёте, соблюдение ООО «Праздник» применимого законодательства Российской Федерации при совершении кассовых операций.

     Проверка  проводилась в соответствии с  Федеральным законом №307-ФЗ «Об  аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. (в ред.от 13.12.2010), Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. №696 и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.2004г. №532, внутрифирменными стандартами.

     РЕЗУЛЬТАТЫ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

     При планировании и проведении проверки нами рассмотрено состояние внутреннего  контроля в ООО «Праздник». Было выявлено, что ввиду малочисленности бухгалтерии ООО «Праздник» службы внутреннего аудита на предприятии нет. Однако осуществляются определенные процессы внутреннего контроля кассовых операций. Уровень системы внутреннего контроля оцениваем как средний. Рекомендовано для повышения уровня СВК проверять целевое использование денежных средств, полученных в банке. Чаще одного раза в месяц проверять соответствие банковских платежей с договорами. Не реже одного раза в месяц сверять кассовую книгу с учетными регистрами и данными первичных документов.

     Также в ходе проверки нами обнаружены некоторые нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учёта.

     Нарушения и характеристики состояния отдельных  объектов учёта даны по их видам  и сгруппированы в соответствующих  разделах аудиторского заключения.

     Обращаем  Ваше внимание на нарушения действующего законодательства РФ и порядка ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности, которые могут повлиять на её достоверность, а именно:

     1. Отсутствие подписи директора  на РКО № 1013; №1045; № 1093, но к данным РКО приложены документы, на основании которых были выданы деньги из кассы с подписью директора. Также имеют место повторы номеров в ПКО. Рекомендуем обратить внимание на четкое и своевременное оформление и заполнение первичных учетных документов.

     2. Остаток средств в кассе по акту инвентаризации на 25.02.2011 г. Не соответствует остатку по журнало-ордеру и оборотной ведомости на 47 копеек. Рекомендуем отнести данную сумму недостачи на виновное лицо (бухгалтера-кассира).

     3. Не ведется журнал учета выданных доверенностей. Рекомендовано вести данный журнал.

          4. Выявлены ошибки в корреспонденции счетов: Волкова А.С. внесена в кассу задолженность по подотчетной сумме Д 50 К73 – 5 000 руб., эту проводку рекомендуется сторнировать. В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

    Д 50 К 71 – 5 000 руб.

    5. Осуществлять проверку целевого  использования полученных денежных  средств.

     ВЫВОДЫ  И РЕКОМЕНДАЦИИ

     Мы  полагаем, что проведённый аудит  даёт основания для того, чтобы  высказать мнение о соответствии применяемой в ООО «Праздник» методики учёта кассовых операций нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде с 01.01.2010г. по 31.12.2010г.

     Изложенные  в разделе «РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ» нарушения установленного законодательства РФ и порядка ведения  бухгалтерского учёта не являются существенными. Следовательно, нами вынесено безоговорочно положительное аудиторское заключение. Однако мы рекомендуем внести исправления в бухгалтерский учет по выявленным нарушениям. В случае если организацией не будут устранены нарушения и замечания, отмеченные в ходе проведения аудита, то контролирующие органы могут предъявить к организации штрафные санкции, предусмотренные действующим законодательством.

     Руководитель  группы аудиторов _Островский_ /Островский А.Г., аудитор/

     Аудитор _Юдина /Юдина Ю.Ю., помощник аудитора/